Мотивированное решение изготовлено 14 апреля 2011 года
№ 2-746
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 марта 2011 года город Мурманск
Октябрьский районный суд города Мурманска в составе:
председательствующего - судьи Кулдыкина А.В.,
при секретаре - Макаровой О.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Антуфьевой Л.А. о взыскании налогов, пени, налоговых санкций, начисленных по результатам выездной налоговой проверки,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску (далее ИФНС России по г. Мурманску) обратилась в суд с исковым заявлением к Антуфьевой Л.А. о взыскании налогов, пени, налоговых санкций, начисленных по результатам выездной налоговой проверки.
В обоснование заявленных требований истец указал, что ИФНС по городу Мурманску проведена выездная налоговая проверка Антуфьевой Л.А. в период с Дата по Дата по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам в период с Дата по Дата.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что Антуфьевой Л.А. в Дата получен доход от принятия в дар объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: ...., площадью .... кв. м, 1/3 доля. Согласно протоколу допроса Антуфьевой Л.А. от Дата даритель не является близким родственником. Рыночная стоимость имущества, принятого в дар, составила .... рублей. Ответчица должна была представить в ИФНС налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за Дата, однако, данная декларация предоставлена не была. Налоговая база за Дата составила .... рублей, ставка налога установлена в размере 13%, сумма налога составила .... рублей. ИФНС был доначислен налог на доходы за Дата в размере .... рублей.
По результатам выездной налоговой проверки ИФНС составлен акт № ** от Дата. Акт подписан Антуфьевой Л.А. лично. На основании акта было вынесено решение о привлечении Антуфьевой Л.А. к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, выразившееся: в неуплате НДФЛ за Дата в размере .... рублей 79 копеек, в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога в сумме .... рублей 16 копеек; в непредставлении налоговой декларации по НДФЛ за Дата в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока предоставления такой декларации, ответственность за совершение которого предусмотрена п.2 ст.119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этих деклараций, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этих деклараций за каждый полный и неполный месяц, начиная со 181-го дня в размере .... рублей. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, в размере .... рублей 49 копеек. По результатам выездной налоговой проверки Инспекция направила налогоплательщику требование № ** от Дата об уплате налогов, пени и налоговых санкций в добровольном порядке в срок до Дата в общей сумме .... рубля 65 копеек. Требование исполнено налогоплательщиком частично, уплачен налог в размере .... рублей. Сумма налога на доходы подлежащая уплате составляет .... рублей, пени - .... рублей 49 копеек, санкции .... рублей 16 копеек, а всего .... рубля 65 копеек.
Просит суд взыскать с ответчика налог на доходы, пени и налоговые санкции в общей сумме .... рубля 65 копеек.
В ходе рассмотрения дела представитель истца уменьшил исковые требования о взыскании налога на .... рублей, в связи с добровольной уплатой Дата Антуфьевой Л.А. налога на доходы. Просили взыскать налог на доходы в размере .... рублей, пени в размере .... рублей 49 копеек, санкции в размере .... рублей 16 копеек.
Представители истца в судебном заседании настаивали на удовлетворении исковых требований по основаниям, изложенным в исковом заявлении.
Ответчик Антуфьева Л.А. в судебном заседании с исковыми требованиями о взыскании налога и пени согласилась, просила снизить налоговые санкции, в связи с тяжелым материальным положением, поскольку на иждивении она имеет дочь, платит за ее обучение, доход от <данные изъяты> ежемесячно составляет .... рублей, имеет кредитные обязательства, ежемесячно оплачивает коммунальные услуги, заработная плата супруга небольшая.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 13 части 1 Налогового кодекса РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.
Согласно статье 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Налоговым правонарушением согласно статье 106 Налогового кодекса РФ признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
В соответствии со статьей 114 НК РФ мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция.
В силу статьи 207 части 2 Налогового кодекса РФ, налог на доходы физических лиц уплачивается налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физическими лицами, получающими доходы от источников в Российской Федерации, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьей 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денеж ной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.
Для доходов, получаемых налогоплательщиком, пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена ставка налога на доходы физических лиц в размере 13% независимо от величины доходов, если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ.
В судебном заседании установлено, что Инспекцией на основании решения заместителя начальника Инспекции от Дата № ** проведена выездная налоговая проверка Антуфьевой Л.А. в период с Дата по Дата по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с Дата по Дата год. Проверкой установлено, что Антуфьевой Л.А. в Дата получен доход от принятия в дар объекта 1/3 доли недвижимого имущества, расположенного по адресу: ...., площадь .... кв.м.
Согласно справке о содержании правоустанавливающих документов от Дата № ** по договору дарения от Дата, зарегистрированному в УФРС по Мурманской области Дата за № **, Антуфьевой Л.А. получена в дар 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: ....
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной форме, а также право на распоряжение которыми у него возникло, в том числе доходы, полученные в порядке дарения имущества и имущественных прав.
При этом на основании положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, полученные в порядке дарения от физических лиц, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных, средств, акций, долей и паев.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одариваемый являются членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.
Согласно протоколу допроса Антуфьевой Л.А. от Дата даритель имущества не является ей близким родственником.
Согласно пункту 1 статьи 40 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
В ходе выездной налоговой проверки Антуфьевой Л.А. была представлена справка о рыночной стоимости имущества от Дата № **, согласно которой рыночная стоимость 1/3 доли имущества, расположенного по адресу: ...., по состоянию на Дата составила .... рублей.
Физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, а также доходы от продажи имущества, должны самостоятельно исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и подпункта 7 пункта 1 стать 228 НК РФ, и в соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ уплатить в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 229 НК РФ в налоговой декларации нужно указать все доходы, полученные физическим лицом в течение года.
Ответчица в нарушение статей 23 и 229 НК РФ декларацию по НДФЛ за Дата в Инспекцию не представила и налог не уплатила.
По результатам выездной налоговой проверки был составлен акт № ** от Дата, акт получен Антуфьевой Л.А. лично Дата.
На основании акта ИФНС России по городу Мурманску было вынесено решение № ** о привлечении Антуфьевой Л.А. к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, выразившееся в неуплате НДФЛ за Дата в размере .... рублей 79 копеек (.... - .... (переплата на лицевом счете)) в результате неправомерного бездействия, что является налоговым правонарушением, ответственность за нарушение которого предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ, за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за Дата в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока предоставления такой декларации, ответственность за совершение которого предусмотрена п.2 ст.119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этих деклараций, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этих деклараций за каждый полный и неполный месяц, начиная со 181-го дня в размере .... рублей.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, в размере .... рублей 49 копеек.
По требованию № ** от Дата об уплате налогов, пени и налоговых санкций в добровольном порядке в срок до Дата в общей сумме .... рубля 65 копеек, Антуфьевой Л.А. уплачен налог в размере .... рублей.
По сообщению истца, Дата Антуфьева Л.А. оплатила еще .... рублей.
Таким образом, задолженность по налогу на доходы составила .... рублей, пени составили .... рублей 49 копеек.
В ходе рассмотрения дела ответчица заявила ходатайство о снижении размера налоговых санкций в связи с тяжелым материальным положением.
В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Суд, учитывая характер совершенного правонарушения, личность налогоплательщика, его материальное положение полагает возможным снизить размер взыскания налоговых санкций до .... рублей.
Таким образом, иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Антуфьевой Л.А. подан с соблюдением требований налогового законодательства РФ, обоснован и подлежит удовлетворению.
Общая сумма налогов, пени и налоговых санкций, подлежащих взысканию с ответчика в пользу истца составила .... рублей 49 копеек.
В силу статьи 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина пропорционально удовлетворяемым требованиям в размере .... рублей 88 копеек.
На основании изложенного и, руководствуясь статьями 103, 194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд,
РЕШИЛ:
Исковое заявление ИФНС России по городу Мурманску к Антуфьевой Л.А. о взыскании налогов, пени, налоговых санкций, начисленных по результатам выездной налоговой проверки, удовлетворить.
Взыскать с Антуфьевой Л.А. в пользу ИФНС России по городу Мурманску задолженность по налогам, налоговым санкциям, пени, начисленных по результатам выездной налоговой проверки, в общей сумме .... рублей 49 копеек.
Взыскать с Антуфьевой Л.А. в пользу муниципального образования город Мурманск государственную пошлину в размере .... рублей 88 копеек.
Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд города Мурманска в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения.
Решение может быть обжаловано в суд надзорной инстанции в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу при условии, что лицами, участвующими в деле, и другими лицами, если их права и законные интересы нарушены, были исчерпаны иные установленные Гражданским процессуальным кодексом РФ способы обжалования до дня его вступления в законную силу.
Председательствующий А.В. Кулдыкин