ПОСТАНОВЛЕНИЕ Дата город Мурманск УСТАНОВИЛ: Из представленного административного материала следует, что Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Мурманской области направила в адрес ОАО " Банк " запрос о представлении выписки (выписок) по операциям на счете (счетах) организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) от Дата № **, по организации ООО **** ИНН № ** КПП № **, в связи с осуществлением мероприятий налогового контроля в отношении ООО **** ИНН № ** КПП № **. В ответ на запрос о представлении выписки (выписок) по операциям на счете (счетах) организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) от Дата № ** ОАО " Банк " письмом от Дата № ** (вх. от Дата № **) отказало Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Мурманской области в представлении информации об операциях по счетам организации по запросу по расчетному счету № ** ООО **** ИНН № ** КПП № **, в связи с тем, что в мотивировочной части запроса инспекцией не указано лицо, в отношении которого проводятся мероприятия налогового контроля. Обязанности заместителя главного бухгалтера ОАО " Банк " исполняла Богуш Р.Ю., что подтверждено приказом № **-к от Дата. Дата Инспекцией вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования. Определением от Дата срок административного расследования продлен до Дата. Из письменных объяснений Богуш Р.Ю. по факту непредставления выписки по движению денежных средств по расчетному счету ООО **** следует, что направленный запрос не соответствовал форме запроса, утвержденной приказом ФНС РФ от 05.12.2006 года № САЭ-3-06/829@, в запросе отсутствует мотивировочная часть, запрос не является мотивированным, не содержит сведений о том, в отношении какой организации проводятся мероприятия налогового контроля, в запросе не указаны, какие мероприятия проводятся в отношении ООО ****. Дата государственным налоговым инспектором отдела анализа и планирования налоговых проверок вынесен протокол № ** об административном правонарушении по делу № ** в отношении Богуш Р.Ю. Богуш Р.Ю. в судебное заседание не явилась, о дате, рассмотрения дела об административном правонарушении извещена надлежащим образом, представила письменное ходатайство о рассмотрении дела без своего участия. Представила письменное ходатайство, из которого следует, что она просит прекратить производство по делу об административном правонарушении, выразившемся в непредставлении должностным лицом ОАО " Банк " выписок по операциям на счетах организации ООО ****, ответственность за которое установлена ч.1 с. 15.6 КоАП РФ, в связи с отсутствием состава административного правонарушения. В обоснование ходатайства указала, что протокол не содержит информацию о дате и времени совершения административного правонарушения, запрос налогового органа был составлен с нарушением нормативно-правовых актов, регулирующих порядок запроса документов и информации у кредитных организаций, и Банк правомерно оставил его без исполнения, как противоречащий действующему законодательству. Представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Мурманской области А. в судебном заседании пояснил, что протокол составлен на основании материалов проверки, соответствует требованиям закона и в материалах дела имеются объективные доказательства вины Богуш Р.Ю. В соответствии с частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда. Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Мурманской области был направлен в адрес ОАО " Банк " мотивированный запрос № ** от Дата о предоставлении выписки по операциям на счетах Общества с ограниченной ответственностью **** ИНН № ** КПП № ** за период с Дата по Дата в связи с проведением мероприятий налогового контроля в отношении ООО ****. В соответствии с п.2 ст. 86 Налогового Кодекса РФ (в ред. Федерального Закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. Расчет пятидневного срока, в течение которого банком в налоговый орган должна быть представлена справка (выписка) по запросу налогового органа, для запроса, направленного в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - производится со дня, следующего за днем вручения почтового отправления, указанного в уведомлении о вручении. Согласно почтовому уведомлению указанный запрос был получен ОАО " Банк " Дата. Таким образом, пятидневный срок для представления выписки по операциям на счетах ООО **** истек Дата. Банком выписка по операциям по счетам ООО **** представлена не была. В возражениях Богуш Р.Ю. указывает, что запрос Инспекции оформлен с нарушением установленного порядка, поскольку в запросе не указано в отношении какой организации и какие проводятся мероприятия налогового контроля. Вместе с тем следует отметить, что Налоговый кодекс РФ не содержит понятия мотивированного запроса. Содержание мотивировочной части запроса определено в Приложении 2 к Приказу ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@. Письмом ФНС N ШТ-6-2/675@ разъяснено, что при составлении запроса в банк в мотивировочной части в качестве основания указывается проведение мероприятий налогового контроля в отношении организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет). Основания, указываемые в мотивировочной части запроса, детально изложены в Приложении 2 к Приказу ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@. Должны указываться одно или несколько из следующих оснований: - вынесение решения о взыскании налога (сбора, пени, штрафа); - проведение в отношении организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) мероприятий налогового контроля. В Приложении 2 приведены примеры формулировок соответствующих мероприятий налогового контроля: - проведение в отношении налогоплательщика выездной (повторной - истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках; проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных фактическим отсутствием налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах; проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных непредставлением налогоплательщиком в установленные сроки документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; - осуществление иных целей и задач налогового контроля. В запросе Инспекции № ** от Дата, в качестве основания для предоставления выписок по операциям на счетах указано проведение мероприятий налогового контроля в отношении ООО **** ИНН № **. Таким образом, в мотивировочной части запроса указаны основания для предоставления выписок по операциям на счетах, а именно - проведение в отношении организации мероприятий налогового контроля. Ссылка налогоплательщика на Постановление Президиума ВАС от 13.11.2008 № 10846/08 несостоятельна, поскольку по данному судебному делу рассматривались иные обстоятельства. Так, по мнению суда, Банк правомерно отказал в предоставлении выписки по операциям на счетах ЗАО ****, поскольку запрос налогового органа мотивирован проведением инспекцией выездной налоговой проверки закрытого акционерного общества ****** и встречной проверки общества ****. В рассматриваемом случае Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по МО запрашивалась выписка по операциям на счетах **** в связи с проведением мероприятий налогового контроля в отношении непосредственно Общества, а не иного лица. В возражениях Богуш Р.Ю. указывает, что ООО **** состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № ** по ...., а, следовательно, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Мурманской области не вправе требовать у банка выписку по счетам организации. Данные доводы не принимаются по следующим основаниям. В соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ данная норма не содержит ограничений по кругу налоговых инспекций, обладающих правом направлять запросы о выдаче банком справок по операциям и счетам организаций. Аналогичная позиция высказана и ФАС Московского округа в Постановлении от 14.09.2006 N КА-А40/8551-06. Форма запроса о предоставлении выписки (выписок) по операциям на счете (счетах) организации установлена в Приложении N 4 к Приказу ФНС России N САЭ-3-06/829®. Установленная форма запроса не ограничивает право налогового органа запрашивать информацию по счетам налогоплательщиков, не состоящих на учете в налоговом органе, который осуществляет запрос. По смыслу ст. ст. 1,2 Закона РФ N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговый орган входит в единую централизованную систему налоговых органов, которые осуществляют единую систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, в пределах компетенции налоговых органов. Исходя из изложенного, материалами проверки установлено, что должностным лицом Богуш Р.Ю. не исполнена обязанность по предоставлению налоговому органу справки по счетам организации (выписок банка), за неисполнение которой предусмотрена ответственность согласно ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Выслушав представителя административного органа, изучив материалы дела, суд находит доказанным вину должностного лица ОАО " Банк " Богуш Р.Ю. в совершении правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Факт правонарушения подтвержден протоколом № ** об административном правонарушении по делу № ** от Дата, копией определения о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования, определением о продлении срока административного расследования, запросом Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам от Дата, отказом банка в предоставлении информации от Дата. В соответствии с санкцией части 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда. При определении вида и размера административного наказания, суд учитывает что ранее Богуш Р.Ю. к административной ответственности не привлекалась, отягчающих ответственность обстоятельств судом не установлено. С учетом конкретных обстоятельств дела и личности виновной, суд находит справедливым подвергнуть должностное лицо Богуш Р.Ю. административному штрафу в размере 300 рублей. При производстве по делу административным органом процессуальных нарушений не допущено. Обстоятельств, которые в силу статьи 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, могли бы повлечь прекращение производства по делу, не установлено. Срок привлечения к административной ответственности, установленный ст. 4.5 КоАП РФ, не истек. На основании изложенного, руководствуясь статьями 15.6 ч.1, 29.9, 29.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, суд, ПОСТАНОВИЛ: Признать заместителя главного бухгалтера ОАО «Энергомашбанк» Богуш Р.Ю. виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначить ей административное наказание в виде административного штрафа в размере 300 (триста) рублей 00 копеек. В соответствии с п. 1 ст. 32.2 КоАП РФ исполнение постановления о наложении административного штрафа должно быть произведено лицом, привлеченным к административной ответственности, не позднее тридцати дней со дня вступления постановления в законную силу. Сумму штрафа необходимо перечислить на расчетный счет получателя платежа ИНН № **, КПП № **, УФК по Мурманской области (Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Мурманской области), банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по Мурманской области, г. Мурманск, Сч. № **, КБК № **, Код ОКАТО № **. Квитанция об уплате штрафа подлежит предъявлению в Октябрьский районный суд города Мурманска. Разъяснить правонарушителю, что неуплата штрафа в установленный срок влечет административную ответственность на основании ст. 20.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в двукратном размере не уплаченного штрафа. Постановление может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд города Мурманска в течение десяти дней. Судья А.В. Кулдыкин
- принятие решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет);
выездной) налоговой проверки, камеральной налоговой проверки;