Дело № 2-158/2011
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 мая 2011 г. р.п. Охотск
Хабаровского края
Охотский районный суд Хабаровского края в составе:
председательствующего судьи А.Г. Лалетин,
при секретаре Рамзиной С.Н.,
рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по заявлению Баленко Константина Николаевича об оспаривании действий налогового органа
УСТАНОВИЛ:
Баленко К.Н. обратился в суд в порядке ст. 254 ГПК РФ с заявлением об оспаривании действий территориального налогового органа т/у № 2715 по Охотскому району Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Хабаровскому краю (далее – налоговый орган) по исчислению транспортного налога, сославшись на то, что является владельцем транспортного средства «NISSAN DATSUN» гос. рег знак № <данные изъяты> и в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. В 2011 году получил уведомление налогового органа о начислении транспортного налога за 2010 год в размере 2 500 руб., который был им уплачен. При этом он обратился за разъяснениями в налоговый орган, из ответа на которое ему стало известно, что расчет транспортного налога в отношении вышеуказанного транспортного средства произведен по ставке, применяемой для грузовых автомобилей с мощностью до 100 лошадиных сил, то есть 25 руб. за 1 л.с., так как в паспорте транспортного средства тип его автомобиля определен как «грузовой – бортовой». С данными действиями налогового органа он не согласен, полагая, что автомобиль «NISSAN DATSUN» является легковым, поскольку согласно ПТС категория данного транспортного средства определена как «В», согласно классификации Венской конвенции о дорожном движении под данной категорией понимаются легковые автомобили, однако налоговый орган в нарушение положений ст. 361 НК РФ и Закона Хабаровского края «О региональных налогах и налоговых льготах Хабаровского края» при расчете суммы налога использует характеристики типа транспортного средства, а не данные о его категории. Полагает, что наличие у принадлежащего ему автомобиля грузового кузова является признаком вспомогательной функции, а не основной. В этой связи для расчета суммы налога должна применяться ставка в размере 11 руб. за 1 л.с. как за легковой автомобиль, в связи с чем полагал, что излишне уплатил по требованию налогового органа 1 400 руб. Просит признать указанное действие незаконным и возместить ему излишне оплаченную сумму налога в сумме 1400 руб. Кроме того, просил взыскать с налогового органа компенсацию расходов по госпошлине в сумме 200 руб.
В представленном отзыве Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Хабаровскому краю заявленные требования не признала в полном объеме, указав, что автомобиль заявителя отнесен паспортом транспортного средства к «грузовому-бортовому» автомобилю. Самостоятельно определять тип и категорию транспортного средства налоговые органы не вправе. На основании сведений органов ГИБДД, указанных в ПТС, и был исчислен налог заявителю в соответствии с налоговым законодательством. При наличии противоречий в сведениях о категории и типе транспортного средства в соответствии с Положением о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств должна быть проведена замена регистрационных документов или сделана соответствующая отметка в паспорте транспортного средства. Указанных отметок в паспорте транспортного средства Баленко К.Н. не имеется.
В судебном заседании стороны участия не принимали, о дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, дело просили рассмотреть в свое отсутствие.
Изучив доводы сторон, представленные материалы, суд приходит к следующему.
Как установлено судом, заявитель является владельцем транспортного средства «NISSAN DATSUN» гос. рег знак № <данные изъяты>. В соответствии со ст. 357 и ст. 358 НК РФ заявитель является налогоплательщиком транспортного налога.
Как следует из ответа налогового органа от 28.04.2011 г. и отзыва по заявлению расчет транспортного налога в отношении вышеуказанного транспортного средства, принадлежащего заявителю, произведен по ставке, применяемой для грузовых автомобилей с мощностью до 100 лошадиных сил, то есть 25 руб. за 1 л.с.
Согласно положениям ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства
При этом, в соответствии с Законом Хабаровского края от 10.11.2005 г. № 308 (глава 2 – транспортный налог) в статье 6 налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и составляют для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. – 11 руб., для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. – 25 руб.
Таким образом, довод налогового органа, что действующее налоговое законодательство не устанавливает ставки транспортного налога в зависимости от категории транспортных средств противоречит приведенным положениям регионального закона.
В целях правильного применения ставок транспортного налога при отнесении транспортного средства к той или иной категории, необходимо учитывать следующее.
В качестве основания применения налоговой ставки по транспортному налогу налоговый орган исходит из того, что категория ТС в целях уплаты налога определяется формулировкой в паспорте транспортного средства, указанная в графе «Тип ТС», где в отношении автомобиля заявителя (ПТС № <данные изъяты>) указано «грузовой – бортовой».
Предусмотренное главой 28 "Транспортный налог" НК РФ распределение транспортных средств (ст.358), по категориям в целом аналогично категориям транспортных средств, предусмотренным Конвенцией о дорожном движении, заключенной в Вене, 08.11.1968г. (далее - Конвенция). Конвенция, в частности, предусматривает такие категории транспортных средств как мотоциклы, легковые и грузовые автомобили, автобусы и устанавливает ряд критериев: разрешенный максимальный вес, количество сидячих мест, предназначение для перевозки грузов или перевозки пассажиров, позволяющих отнести конкретное транспортное средство к соответствующей категории.
Поскольку Конвенция ратифицирована Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29.04.1974г. 5938-VIII и Российская Федерация является договаривающейся стороной, правовые акты Российской Федерации в сфере дорожного движения должны учитывать положения данной Конвенции.
Согласно Положению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденному Приказом МВД России N496, Минпромэнерго России 192, Минэкономразвития России 134 от 23.06.2005г., зарегистрированным в Минюсте России 29.07.2005г. 6842, в строке 3 «Наименование (тип ТС) паспорта транспортного средства» указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями. В строке 4. "Категория ТС (А, B, C, D, прицеп)" паспорта транспортного средства указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией. При этом, перевод категорий транспортных средств, указываемых в Одобрении типа транспортного средства, в категории транспортных средств по классификации Конвенции производится согласно данному Приказу в соответствии со Сравнительной таблицей категорий транспортных средств по классификации Комитета по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН и по классификации Конвенции о дорожном движении (приведена в приложении 3 к данному Приказу).
Исходя из Сравнительной таблицы к категории транспортных средств «грузовые автомобили» относятся - механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых более 3,5 тонны, но не превышает 12 тонн (N -2) и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальна масса которых более 12 тонн (N -3). К категории «В» относятся механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее 4 колес и не более 8 мест для сидения (М-1) и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны.
В отличие от Конвенции и указанных выше нормативно-правовых актов Общероссийский классификатор основных фондов ОК013-94 (ОКОФ), утвержденный постановлением Госстандарта России от 26.12.1994г. № 359, на который ссылается налоговый орган, не является нормативным документов и не содержит критериев, достаточных для отнесения перечисленных в нем транспортных средств к соответствующим категориям, предусмотренным главой 28 "Транспортный налог" НК РФ. Это делает возможным его использование для целей предусмотренных названной главой НК РФ лишь в части не противоречащей Конвенции о дорожном движении.
Таким образом, исходя из толкования вышеперечисленных нормативных актов, следует, что при отнесении автотранспортного средства к категории «легковой автомобиль» категории «В» необходимо исходить из того, что к легковым транспортным средствам относятся механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющих не менее 4 колес и не более 8 мест для сидения, а также для перевозки грузов, при условии, что Максимальная масса автотранспортного средства не может превышать 3,5 тонны.
Согласно ПТС № <данные изъяты> транспортного средства «NISSAN DATSUN» гос. рег знак № <данные изъяты> данный автомобиль отнесен к категории «В», с разрешенной максимальной массой 2 605 кг., массой без нагрузки 1830 кг., то есть является легковым автомобилем.
Как следует из письменного ответа начальника ГИБДД ОВД по Охотскому району ФИО3, автомобиль заявителя «NISSAN DATSUN» относится к легковым категории «В». Тип кузова имеет бортовую часть и, в соответствии с этим, делается запись при регистрации «грузовой - бортовой». Это не относит данный автомобиль к грузовым автомобилям категории «С», так как его максимальная масса не превышает 3500 кг.
Кроме того, согласно п. 3 Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы (утв. приказом МВД РФ и ФНС от 31.10.2008 г. № 948/ММ-3-6/561) состав передаваемых сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, и правила их заполнения приведены в приложениях N2 и N3 к данному Положению. Приложение 3, в частности, предусматривает передачу таких сведений, как категория транспортного средства (№ п/п 9 и10 таблицы).
При этом, в приложении№4 к указанному Положению приведены Справочники и классификаторы, используемые при обмене информацией между подразделениями Госавтоинспекции и Управлениями ФНС России.
Так, по классификатору «Категория транспортных средств» (таблица № 4.3) под кодом «В», указываемом по строке «категория транспортного средства», понимается легковой автомобиль.
На основании изложенного, заявление Баленко К.Н. подлежит удовлетворению как законное и обоснованное.
Требование о возврате излишне уплаченной суммы налога подлежит удовлетворению за счет бюджета Хабаровского края. Мощность двигателя автомобиля заявителя составляет 100 л.с., следовательно, при ставке в 11 руб. за 1 л.с., сумма налога за 2010 год составит 1 100 руб., сумма исчисленного заявителю налога составляет 2 500 руб. (25 руб. х 100 л.с.), таким образом, возврату подлежит 1400 руб.
Поскольку главой 25 ГПК РФ не установлено каких-либо особенностей в отношении судебных расходов, вопрос о судебных расходах разрешается судом в соответствии с правилами, установленными главой 7 ГПК РФ.
В частности, ст. 98 ГПК РФ предусматривает, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. В соответствии со ст. 88 ГПК РФ госпошлина отнесена к судебным расходам. Согласно ст. 61.1 БК РФ госпошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции отнесена к налоговым доходам муниципальных районов.
Заявителем уплачена госпошлина в размере 200 руб., что подтверждено соответствующей квитанцией, таким образом, данные расходы подлежат возмещению в пользу Баленко К.Н. за счет бюджета Охотского района, куда она была зачислена при ее уплате в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах и бюджетным законодательством.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 196 – 198, 258 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Заявление Баленко Константина Николаевича об оспаривании действий налогового органа – удовлетворить.
Признать незаконными действия территориального участка № 2715 по Охотскому району Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Хабаровскому краю по начислению налогоплательщику Баленко Константину Николаевичу налога на принадлежащее ему транспортное средство «NISSAN DATSUN» гос. рег знак № <данные изъяты> в сумме 2500 руб. из расчета ставки налога за грузовой автомобиль.
Возложить обязанность на налоговый орган устранить допущенное нарушение путем возврата Баленко Константину Николаевичу 1400 (одной тысячи четырехсот) рублей излишне уплаченного транспортного налога за 2010 год за счет средств бюджета Хабаровского края.
Возместить Баленко Константину Николаевичу за счет средств бюджета Охотского района Хабаровского края судебные расходы в сумме 200 (двести) рублей.
Об исполнении решения суду и Баленко Константину Николаевичу Викторовичу должно быть сообщено в течение месяца со дня получения копии решения.
На решение может быть подана кассационная жалоба в Хабаровский краевой суд через Охотский районный суд в течение 10 дней со дня принятия.
Судья А.Г. Лалетин