о взыскании налога на добавленную стоисмость

Дело №

Заочное

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

Председательствующего Чигриновой Л.И.

При секретаре Кутищевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Липецка к Беляеву А.Б. о взыскании налога,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС РФ по Октябрьскому району г.Липецка обратилась в суд с иском к Беляеву А.Б. о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты>., пени по налогу в сумме <данные изъяты>. и штрафа в сумме <данные изъяты> руб. В обоснование своих требований ссылались на то, что на основании решения и.о. начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ была проведена выездная налоговая проверка Беляева А.Б. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах. Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Беляев А.Б. зарегистрировался в Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Липецка в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, имел свидетельство предпринимателя № от ДД.ММ.ГГГГ Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ Беляев А.Б. ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п. 9 ст. 22.3 ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Подпунктом 8 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учетадругих документов, необходимых для исчисления налогов, а также подтверждающих их уплату. Причем оговорено, что документы, подтверждающие осуществление расходов, обязаны хранить организации и индивидуальные предприниматели. Инспекция приняла решение № от ДД.ММ.ГГГГ о проведении выездной налоговой проверки в отношении ИП Беляева А.Б. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № о внесении дополнений в состав проверяющей группы был включен капитан милиции ФИО2 Срок проведения выездной проверки в соответствии со ст. 89 НК РФ окончен ДД.ММ.ГГГГ, в связи, с чем справка об окончании выездной проверки вручена той же датой. В соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ налогоплательщику от ДД.ММ.ГГГГ вручено уведомление о вызове налогоплательщика на вручение акта выездной налоговой проверки на ДД.ММ.ГГГГ к 14.00 час. ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт № выездной налоговой проверки Беляева А.Б., налогоплательщиком указанный документ получен лично, о чем свидетельствует его подпись в акте. В соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ налогоплательщику было вручено уведомление о вызове налогоплательщика, а именно Беляева А.Б. на рассмотрение материалов выездной налоговой проверки в целях вынесения решения от ДД.ММ.ГГГГ №дсп. В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ Беляевым А.Б. не были представлены разногласия. ДД.ММ.ГГГГ и.о. начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка ФИО1, рассмотрев акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № по вопросам соблюдения налогового законодательства и другие материалы выездной налоговой проверки в отсутствие Беляева А.Б. (представителя), надлежащим образом извещенного, вынесла решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения №дсп от 302.09.2010г. По результатам проверки установлено, что согласно ст. 23 НК РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 143 гл. 21 НК РФ Беляев А.Б. в 2007-2009г.г. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС). Налоговые декларации за 1-3 кварталы 2007г. предоставлялись ежеквартально в соответствии с п. 2 ст. 163 гл. 21 НК РФ, за октябрь, ноябрь, декабрь 2007г. предоставлялись ежемесячно в соответствии с п.1 ст. 163 гл. 21 НК РФ. В 2008г. декларации по НДС представлялись ежеквартально в соответствии со ст. 163 НК РФ. При проверке полноты отражения в книге продаж и налоговых декларациях стоимости облагаемых оборотов и налога на добавленную стоимость (НДС) по реализованным товарам (работам, услугам), основным средствам и прочему имуществу установлено следующее.

Согласно пп.1 п.1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары. Пунктом 2 ст. 153 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг).

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. В соответствии сп.1 ст. 153 НК РФ при применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что Беляев А. Б. сотрудничал с <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>».

Беляевым А.Б. были представлены счета-фактуры, товарные накладные, выставленные им в адрес <данные изъяты> <данные изъяты>», <данные изъяты>. Из представленных документов следует, что предметом финансово-хозяйственных отношений с <данные изъяты>» являлась купля-продажа зерна, предметом финансово-хозяйственных отношений с <данные изъяты>», <данные изъяты>» являлась купля-продажа бруса сосны и доски половой. Продавцом выступал Беляев А. Б., покупателями <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>». В 2008г. Беляев А. Б. реализовал <данные изъяты>» зерно на общую сумму <данные изъяты>, в т. ч. НДС (10%) <данные изъяты>. Кроме того, Беляев А. Б. реализовал в 2008г. <данные изъяты>» и <данные изъяты>» брус сосны и доску половую на общую сумму <данные изъяты>., в т. ч. НДС (18 %). Таким образом, реализация товаров за 3 квартал 2008г. по ставке 10% составила <данные изъяты>., в т. ч. НДС <данные изъяты>., по ставке 18% составила <данные изъяты>., в т. ч. НДС <данные изъяты>. Реализация товаров за 4 квартал 2008г. по ставке 10% составила <данные изъяты>., в т.ч. НДС <данные изъяты>., по ставке 18% составила <данные изъяты>., в т.ч. НДС <данные изъяты>. В декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2008г. отражена реализация товаров в сумме <данные изъяты> в т. ч. НДС (10%) <данные изъяты>. В декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 г. отражена реализация товаров в сумме <данные изъяты>., в т. ч. НДС (10%) <данные изъяты>.

В нарушение п. 1 ст. 153 НК РФ, п. 2 ст. 153 НК РФ, п. 1 ст. 154 НК РФ в ходе проверки выявлено занижение облагаемых оборотов по реализованным товарам, что привело к занижению налога на добавленную стоимость, исчисленного к уплате в 3-м квартале 2008г. на 67423 руб. ((451630,55 руб. + 166873,73 руб.)-551081 руб.). в 4-м квартале 2008г. на 163480 руб. ((274336,36 руб.+404614,56 руб.)-515471 руб.). Вышеуказанное нарушение подтверждается счетами-фактурами, товарными накладными, книгами продаж за 3, 4 кварталы 2008г., выпиской о движении денежных средств по расчетному счету, декларациями за 3 квартал 2008г., 4 квартал 2008г. Всего по результатам проверки занижен налог на добавленную стоимость в сумме 230903 руб.

В соответствии с п.4 ст.75 ч.1 НК РФ пеня определяется за каждый день в процентах от неуплаченной суммы налога в размере равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ и составляет <данные изъяты> руб. Беляеву А.Б. было направлено по почте требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу в размере <данные изъяты> руб., штрафа в размере <данные изъяты> руб. Ответчик в установленные сроки задолженность не погасил. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности налогоплательщиком не погашена. В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств в банке и наличных денежных средства, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределам сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Представители истца по доверенности Кручинина И.Ю. и Орлова И.В. в судебном заседании поддержали исковые требования, ссылаясь на доводы, изложенные в исковом заявлении.

Ответчик Беляев А.Б. в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен в установленном законом порядке, сведений об уважительной причине неявки в суд не поступали. Возражения по заявленному иску ответчиком суду не представлены. С согласия истца суд рассмотрел дело в отсутствие ответчика в порядке заочного производства.

Суд, выслушав объяснения представителей истца, исследовав материалы дела, находит исковые требования, подлежащими удовлетворению.

Согласно пп.1 п.1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары.

Пунктом 2 ст. 153 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг). Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

В соответствии с п.1 ст. 153 НК РФ при применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

Судом установлено: Беляев А.Б. зарегистрировался в Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Липецка в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, имел свидетельство предпринимателя № от ДД.ММ.ГГГГ Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ Беляев А.Б. ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. (л.д. 61-65).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по Октябрьскому району г.Липецка было принято решение № о проведении выездной налоговой проверки ИП Беляева А.Б. (л.д.8).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ. внесены дополнения (изменения) в решение ИФНС России по Октябрьскому району г.Липецка от ДД.ММ.ГГГГ № о проведении выездной налоговой проверки, в состав проверяющих включена капитан милиции, начальник ОРО № ОРЧ (по ЛНП) УВД по Липецкой области ФИО2 (л.д.9).

Согласно справке о проведенной выездной проверке от ДД.ММ.ГГГГ выездная налоговая проверка начата ДД.ММ.ГГГГ и окончена ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Результаты выездной налоговой проверки Беляева А.Б. оформлены актом № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-18).

Уведомлением о вызове налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) от ДД.ММ.ГГГГ Беляев А.В. был вызван в ИФНС России по Октябрьскому району г.Липецка для вручения акта выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, данное уведомление ответчиком было получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается его подписью (л.д.11).

ДД.ММ.ГГГГ Беляев А.Б. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, что подтверждается решением ИФНС по Октябрьскому району г.Липецка (л.д.20-25).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ направлено Беляеву А.Б. ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром заказной корреспонденции (л.д.30).

В связи с неуплатой Беляевым А.Б. недоимки по налогу на добавленную стоимость ИФНС по Октябрьскому району г.Липецка было выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа и установлен срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31-34).

В добровольном порядке ответчиком налог на добавленную стоимость оплачен не был. Решение ИФНС по Октябрьскому району г. Липецка от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Беляева А.Б. к налоговой ответственности ответчиком не обжаловано. По акту выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № разногласия ответчиком также не были предоставлены.

При рассмотрении дела в порядке заочного производства и при отсутствии возражений ответчика суд находит требования обоснованными.

С учетом данных счетов- фактур, товарных накладных, книг продаж за 3-4кварталов 2008г., выписок о движении денежных средств по расчетному счету, представленных деклараций за 3-4квартал 2008г. обоснованно налоговым органом выявлено занижение ответчиком облагаемых оборотов по реализованным товарам, что привело к занижению налога на добавленную стоимость в 3 -мквартале 2008года на 67423руб., в 4-м квартале 2008года на 163480руб.

В соответствии со ст.122 п.1 НК РФ обоснованно начислен штраф в сумме 46181руб., а пени в соответствии с п.4 ст.75 ч.1 НК РФ - 48635руб., в размере одной трёхсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Заявитель при подаче иска освобожден от уплаты госпошлины в силу закона, поэтому с ответчика подлежит взысканию госпошлина.

В соответствии с п/п 1 п.1 ст.333.19 НК РФ госпошлина при цене иска отот 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей;

Согласно ст. 60.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного суда РФ), подлежит зачислению в доход муниципальных районов по месту государственной регистрации совершения юридически значимых действий по нормативу 100 процентов. Следовательно, с ответчика необходимо взыскать государственную пошлину в сумме 7057руб. 20коп. в доход города Липецка.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198, 237 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Беляева А.Б. задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты>, пени по налогу <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>, перечислив налог в Управление Федерального казначейства по Липецкой области, для ИФНС по Октябрьскому району г. Липецка) ИНН получателя 4824032488, р/с 40101810200000010006, ГРКЦ ГУ Банка России г. Липецка, назначение платежей налог на добавленную стоимость - Код бюджета : 18210301000010000110, пени по налогу на добавленную стоимость -Код 18210301000020000110; штраф по налогу на добавленную стоимость -Код 18210301000030000110, КПП 482401001 БИК 044206001, ОКАТО 42401000000

Взыскать с Беляева А.Б. госпошлину в доход бюджета г. Липецка 7057руб. 20коп. (семь тысяч пятьдесят семь руб.).

Ответчик Беляев А.Б. вправе подать в Октябрьский районный суд г. Липецка заявление об отмене данного заочного решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Липецкого областного суда путем подачи жалобы через Октябрьский суд г. Липецка в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения, а в случае если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья: Л.И. Чигринова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: Л.И. Чигринова