Дело № 2 -316/2011г.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Октябрьского районного суда г.Омска в составе председательствующего Морева В.Л. при секретаре Миняевой М.Е. рассмотрел в открытом судебном заседании в г.Омске 01.02.2011г. дело по иску Низового А.А. к ИФНС РФ по Октябрьскому АО г.Омска о признании незаконными действий, налогового уведомления, возмещении морального вреда,
УСТАНОВИЛ:
Истец обратился в суд с иском к ИФНС РФ по Октябрьскому АО г.Омска о признании незаконными действий, налогового уведомления, возмещении морального вреда.
В обоснование своих исковых требований указал, что им получено налоговое уведомление №533234 от 27.10.2010г. на уплату в 2010г. налога на имущество физических лиц на принадлежащую истцу квартиру, расположенную по адресу: ..., ... ....
В данном уведомлении приведен расчет налога за текущий 2010г., а также перерасчет налога за 2007г.,2008 и 2009 год, без предоставления истцу предварительного расчета за указанные периоды.
В указанном уведомлении истца обязали уплатить в 2010 года: платежи за текущий год в размере 652 рубля 14 коп, доплату за прошлые годы в размере 4564,97 рублей.
В 2008 году истец полностью исполнил свои обязательства по уплате налога на имущество физических лиц, о чем свидетельствует справка «Об отсутствии задолженности по налогам и другим платежам в бюджет» №1/379 от 18.11.2010г., выданная ИФНС РФ по КАО г.Омска
Также истец полностью оплатил налог на имущество физических лиц за 2007,2008 и 2010 года в сумме 652,14 рублей.
Указанный перерасчет был произведен на основании письма Минфина РФ от 21.04.2008г. №03-05-04-01/19 в котором разъяснено, что доля в праве собственности на имущество не предусмотрена в качестве объекта налогообложения; в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Истец считает, что данное письмо Минфина РФ от 21.04.2008г. №03-05-04-01/19, которое применяет ИФНС РФ по ОАО г.Омска в своих расчетах, не является нормативно-правовым актом, а имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах, что отражено в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.06.2009г. №03-05-06-01/19.
В результате незаконного действия налогового органа, выразившегося в направлении истцу налогового уведомления №533234 от 27.10.2010г. на истца была возложена незаконная обязанность по уплате налога в увеличенном в 5 раз размере за 2008г..
Сумма налога, подлежащая уплате за 2008г. за принадлежащую истцу на праве собственности квартиру по адресу ..., ... ... составляет 652,14 рублей при инвентаризационной стоимости на 2008г. ...
Истцу принадлежит право собственности на 1/3 доли ... ... по ... ... инвентаризационной стоимостью на 2008г. ...
Налоговая база для начисления налога на имущество физических лиц должна составлять 326 069 рублей + 210 382 * 1/3 = 396 196 рублей 33 копейки, согласно решения Омского городского Совета от 16.11.2005 №297 «О налоге на имущество физических лиц», должна применяться налоговая ставка - 0,2%.
Просил признать незаконными действия ИФНС РФ по ОАО г.Омска в применении ставки 1% при расчете налога на имущество физических лиц за 2008 год, признать незаконным налоговое уведомление №533234 от 27.10.2010г. на уплату налога на имущество физических лиц в 2010 году в части перерасчета налога за 2008г., взыскать с ответчика сумму компенсации морального вреда в размере 1000 рублей, в связи с незаконностью действий ИФНС.
Истец в судебном заседании иск поддержал.
Представитель ответчика ИФНС РФ по ОАО г.Омска Гейко Л.Т. в судебном заседании иск не признала, пояснив, что истец Низовой А.А. имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: ..., ... доли в квартире, расположенной по адресу: ..., ...
На основании указанных сведений, налоговым органом Низовому А.А. был начислен налог на имущество за 2007-2010гг.
В связи с тем, что законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, налоговая инспекция произвела расчет налога за 2008г., руководствуясь письмом Министерства финансов РФ от 21.04.2008г. №03-05-04-01/19, в котором указано, что в случае, если на территории одного муниципального образования у налогоплательщика имеется несколько объектов недвижимости, принадлежащих ему на праве общей долевой собственности или праве общей совместной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости исчисляется налоговыми органами, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся в общей долевой собственности или общей совместной собственности данного налогоплательщика, и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости соответствующих объектов недвижимости.
Данный порядок исчисления суммы налога применяется на 2008 год.
Следовательно, расчет налога за 2008 год составляет: налоговая база ... (стоимость квартиры по ...) + налоговая база ... (стоимость квартиры по ...) = ... рублей.
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов недвижимости составляет 536 451 рублей, а значит, ставка применяется 1% согласно установленным ставкам налога решением Омского городского Совета от 16.11.2005 №297 «О налоге на имущество физических лиц».
Расчеты налога за 2009-2010гг были произведены с учетом инвентаризационной стоимости ... доли в квартире по ...32.
Считает действия налогового органа правомерными и не нарушающими права и законные интересы налогоплательщиков.
Заслушав истца, представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд полагает, что исковые требования истца подлежат удовлетворению, кроме требования о возмещении морального вреда, в удовлетворении которого надлежит отказать, поскольку его возмещение в данном виде имущественных отношений не предусмотрено действующим законодательством.
Согласно п.2 ст.1, п.1 ст.3 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I
"О налогах на имущество физических лиц" если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в установленных настоящим Законом пределах.
Согласно Инструкции МНС РФ от 2 ноября 1999 г. N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями от 27 февраля 2003 г.) п.3 - суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
Согласно п.10 данной инструкции налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов.
Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил различные ставки налога в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.
Суд установил, что ИФНС РФ по ОАО г.Омска в адрес истца было направлено налоговое №533234 от 27.10.2010г. на уплату в 2010г. налога на имущество физических лиц на принадлежащую истцу квартиру, расположенную по адресу: ..., ... .... В данном уведомлении приведен расчет налога за текущий 2010г., а также перерасчет налога за 2007г.,2008 и 2009 год в общей сумме 4564,97 л.д. ).
Как видно из налогового уведомления и пояснений представителя ответчика в судебном заседании, при расчете, подлежащего уплате Низовым А.А. налога на имущество физических лиц налоговая база в отношении ... доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., ... определена в ... рубля, налоговая база в отношении квартиры ... по ... в ... - ... рублей, после чего при исчислении налога за 2010г. и перерасчете налога за 2007-2009гг. с учетом превышения суммарной инвентаризационной стоимости ... рублей применена налоговая ставка 1%.
В результате подобного определения налогообложения и, соответственно, расчета налоговой ставки в состав объектов налогообложения было включено имущество, в отношении которого истец не является плательщиком налога (... доли в праве собственности на квартиру ... в ... по ... в ..., что повлекло за собой неправомерное увеличение налогового бремени.
Доводы представителя ответчика со ссылкой на письмо Министерства финансов РФ от Дата обезличенаг. Номер обезличен о порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности, которая должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и соответствующей ей налоговой ставки, суд считает не состоятельными, поскольку такое исчисление налога противоречит прямому указанию закона о порядке определения налоговой базы в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности, вышеприведённой ст.1 Закона РФ от Дата обезличена г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц".
Исходя из инвентаризационной стоимости ... доли в праве собственности на квартиру ... по ... в ..., суммарная инвентаризационная стоимость имущества Низового А.А. составляет ..., в связи с чем подлежит применению налоговая ставка 0,2%.
В соответствии со ст.98 ГПК РФ, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию уплаченная им госпошлина в сумме 200руб.
Руководствуясь ст.194 - 198 ГПК РФ, суд,
РЕШИЛ :
Признать незаконными действия ИФНС РФ по ОАО г.Омска по применению ставки 1% при расчёте налога на имущество физических лиц в отношении Низового А.А. за 2008г.
Признать незаконным налоговое уведомление № 533234 от 27.10.2010г. на уплату налога на имущество физических лиц в 2010г. в части перерасчёта налога за 2008г..
Взыскать с ИФНС РФ по Октябрьскому АО г.Омска в пользу Низового А.А. 200(двести)рублей в счёт возврата госпошлины.
В иске о возмещении морального вреда отказать.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путём подачи жалобы через Октябрьский районный суд в десятидневный срок.
СУДЬЯ Морев В.Л.