Дело № 2 -239/2011г.
РЕШЕНИЕ
заочное
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Октябрьского районного суда г.Омска в составе председательствующего судьи Морева В.Л. при секретаре Миняевой М.Е. рассмотрел в открытом судебном заседании в г.Омске 25.01.2011г. дело по иску ИФНС РФ по ОАО г.Омска к Сафонову Ю.А. о взыскании налога, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ :
Истец обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику, пояснив, что ответчик 24.11.2008 года прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Состоит на налоговом учете в ИФНС РФ по ОАО г.Омска.
ИФНС РФ по ЦАО г.Омска была проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, земельного налога за период с 01.01.2006г. по 31.11.2008г..
По итогам проведения проверки инспекцией вынесено решение от 31.03.2010 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налогов в виде штрафа в размере 2238,13 рублей, кроме того, указанным решением дополнительно начислены налог на доходы физических лиц в сумме 90 223 рубля, единый социальный налог в сумме 38 623 рубля, налог на добавленную стоимость в сумме 124 451 рубля, а также пени по налогам в общей сумме 89 615,19 рублей.
В ходе проведения мероприятий налогового контроля в проверяемом периоде у ИП Сафонова Ю.А. отсутствовала постоянная стационарная торговая сеть. Осуществляемая им оптовая торговля была организована посредством реализации товаров через торговых представителей, то есть через нестационарную торговую сеть. Доставка товара торговыми представителями до организаций-заказчиков осуществлялась автомобилями ИП Сафонову Ю.А. в функции торговых представителей входило: заключение договора поставки и оформление заказов; осуществление продаж и доставки товаров контрагентами транспортом индивидуального предпринимателя.
Из полученных документов от контрагентов - покупателей ИП Сафонову Ю.А. проведенных допросов контрагентов - покупателей, фискальных отчетов по кассовым аппаратам индивидуальных предпринимателей, а также проведенных допросов торговых представителей ИП Сафонову Ю.А. усматривается, что заявленные в указанных объемах розничные продажи не осуществлялись. Товарно-материальные ценности, приобретаемые оптовыми покупателями использовались ими в своей деятельности для дальнейшей реализации.
Из протоколов допроса представителей от контрагентов и торговых представителей ИП Сафонову Ю.А. следует, что заявки на приобретение товарно-материальных ценностей осуществлялись по месту ведения деятельности контрагентов, товар доставлялся транспортом ИП Сафонову Ю.А., приобретался для последующей перепродажи, расчет за товар производился как безналичным расчетом, так и наличными денежными средствами, которые передавались торговыми представителями ИП Сафонову Ю.А. на основании расходных кассовых ордеров.
Таким образом, раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, используемых в деятельности, облагаемой налогами по общей системе налогообложения и по системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход у ИП Сафонову Ю.А. в проверяемом периоде не был обеспечен в полном объеме.
Реализация товара другим индивидуальным предпринимателям и организациям отражалась в налоговых декларациях по единому налогу на вмененный доход как розничная реализация.
Ответчик неправомерно отражал финансовые результаты деятельности от оптовой торговли, как результаты от розничной торговли. Данное обстоятельство повлекло за собой получение им необоснованной налоговой выгоды в виде неполной уплаты налогов по общей системе налогообложения.
Налоговый орган дополнительно начислил ИП Сафонову Ю.А. уплату налога на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на добавленную стоимость, начислил пени по налогам и обоснованно привлек налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налогов.
Просит взыскать с Сафонову Ю.А. недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 90 223 рублей, налог на добавленную стоимость в сумме 124 451 руб., единый социальный налог, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 5980,3 руб., 29 063рубля 78 копеек единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, 3578рублей 92 копейки единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, пени по налогу в общей сумме 89 615,19 руб., штраф за неуплату налогов на основании ст.48 НК РФ, как с физического лица в сумме 2238,13 рублей.
Представитель истца - Гейко Л.Т., в судебном заседании иск поддержала в полном объеме, пояснив, что 24.11.2008г. ответчик прекратил предпринимательскую деятельность.
В ходе проверки было вынесено решение о привлечении ответчика к ответственности, предусмотренной налоговым кодексом РФ.
Ответчику было выставлено требование 20.05.2010г. об уплате налога, пени, штрафа, однако, требование исполнено не было.
Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, возражений против иска в суд не направил, рассмотреть дело в его отсутствие не просил, представитель истца согласен на рассмотрение дела в отсутствие ответчика в порядке заочного производства, поэтому суд рассматривает дело в отсутствие ответчика в порядке заочного производства.
Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд считает, что требования истца подлежат частичному удовлетворению.
В силу п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.1, 2, 3, 4, 5, 6, ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.
Согласно п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Пунктом 1 статьи 221 НК РФ для физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, предусмотрены профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
В соответствии с п.1 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается налоговым кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п.7 ст.346.26. НК РФ, налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
В соответствии с п. 4. ст. 170 НК РФ, суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.
В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
индивидуальные предприниматели;
В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст. 126 НК РФ, непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах,
влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
В соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации
влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)
влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Судом установлено, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 02.06.1998г. по 24.11.2008 года, когда была внесена запись в ЕГРИП о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием ответчиком решения о прекращении данной деятельности.
В 2006-2007 годах ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность по реализации продуктов питания оптом и в розницу, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход по доходам от розничной торговли, а также плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и единого социального налога по остальным доходам.
В период с 29.06.2009 года по 16.02.2010 года ИФНС №2 ЦАО г.Омска была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет ИП Сафоновым Ю.А. всех налогов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2006 года по 30.11.2008г., в ходе которой установлен факт занижения Сафонову Ю.А. в 2006-2007гг. налогооблагаемой базы по НДФЛ, НДС и ЕСН вследствие отнесения к доходам от розничных продаж выручки от оптовой реализации продукции ИП КСИ, ООО ...», ИП ВОВ, ООО ...
Решением заместителя начальника ИФНС №2 по ЦАО г.Омска от 31.03.2010г. Сафонову Ю.А. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налогов в виде штрафа в размере 2238,13 рублей, ему дополнительно начислены НДФЛ 90 223 рублей, ЕСН в сумме 38 623 рублей, НДС в сумме 124 451 рублей, а также пени по налогам в общей сумме 89 615,19 рублей.
Сафонову Ю.А. в Куйбышевском районном суде г.Омска обжаловал решение ИФНС РФ №2 по ЦАО г.Омска о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Куйбышевского районного суда г.Омска от 03.08.2010г. в удовлетворении заявления Сафонову Ю.А. было отказано.
Кассационным определением судебной коллегии Омского областного суда от 15.09.2010г. решение Куйбышевского районного суда от 03.08.2010г. было оставлено без изменения.
Для настоящего дела решение Куйбышевского районного суда от 03.08.2010 года является преюдициальным.
В соответствии со ст. 207 НК РФ, ИП Сафонову Ю.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Пунктом 6 ст.227 НК РФ установлены сроки уплаты налога на доходы физических лиц - по истечению налогового периода, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на доходы физических лиц ИП Сафонову Ю.А. не уплачен за 2006-2007гг, в сумме 90 223 рублей и подлежит взысканию с ответчика.
В соответствии со п.п.2 ст.235 НК РФ, ИП Сафонову Ю.А. являлся плательщиком единого социального налога.
Пунктом 5 ст.244 НК РФ установлены сроки уплаты ЕСН - по истечению налогового периода, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На момент проведения проверки единый социальный налог ИП Сафонову Ю.А. не уплачен в сумме 29 063,78 рублей, зачисляемый в федеральный бюджет, 3578,92 рублей, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 5980,3 рублей единого социального налога, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования., соответственно суд взыскивает данные налоги.
В соответствии со ст.143, гл.21 части 2 Налогового кодекса РФ в проверяемом периоде ИП Сафонову Ю.А. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.
В соответствии с п.1 и 4 ст. 166 НК РФ, налогоплательщик обязан исчислять сумму по итогам каждого налогового периода.
НДС за 2006-2007гг к уплате в бюджет составил 124 451 рублей и подлежит взысканию с ответчика.
Сумма налогов, подлежащая взысканию, составляет 253 297 рублей.
Ответчику, в соответствии ст. ст. 69, 70, 104 НК РФ, было направлено требование № 9739 об уплате налога, пени штрафных санкций по состоянию на 20.05.2010 года, в общей сумме 345 613,78 руб., со сроком исполнения до 09.06.2010 года л.д. ).
За несвоевременное перечисление налогов ответчику начислена пеня в общей сумме 89 615.19 рублей, штраф по ст.122 НК РФ за неуплату налогов в сумме 2238,13 рублей на основании ст.48 НК РФ как с физического лица, что подтверждается представленным истцом расчетом л.д. ), который ответчиком не оспорен, судом проверен, признан правильным.
Требование № 9739 об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 09.06.2010 года до настоящего времени не исполнено.
Ответчик возражений в суд не выдвинул, контррасчет суду не предоставил, соответственно не оспорил законность предъявленных требований, их размер, что предлагалось ему сделать с момента подготовки дела к судебному разбирательству л.д. ).
В соответствии с абз.1, ст. 333 ГК РФ, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.
Суд полагает, что подлежащая взысканию пени явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, исходя из общей суммы долга, периода просрочки, размера неустойки, поэтому суд уменьшает размер пени до 30 000 рублей, поскольку в этой сумме она соразмерна последствиям нарушения обязательства.
В соответствии со ст.98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
Истец при подаче иска освобождён от уплаты государственной пошлины, соответственно она подлежит взысканию с ответчика в размере (285 535,13 рублей - 200 000 рублей) * 1% + 5200 = 6 055,35 рублей.
Руководствуясь ст.194 - 198, 235 ГПК РФ, суд,
РЕШИЛ :
Взыскать с Сафонова Ю.А. 90 223(девяносто тысяч двести двадцать три)рубля налога на доходы физических лиц, 124 451(сто двадцать четыре тысячи четыреста пятьдесят один)рубль налога на добавленную стоимость, 29 063(двадцать девять тысяч шестьдесят три)рубля 78 копеек единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, 3578(три тысячи пятьсот семьдесят восемь)рублей 92 копейки единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 5980(пять тысяч девятьсот восемьдесят)рублей 30 копеек единого социального налога, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, 30 000(тридцать тысяч)рублей пени, 2238(две тысячи двести тридцать восемь)рублей 13 копеек штрафа и в доход местного бюджета 6 055(шесть тысяч пятьдесят пять) рублей 35 копеек госпошлины.
В остальной части иска отказать.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путём подачи жалобы через Октябрьский районный суд в десятидневный срок, а ответчиком в Октябрьский районный суд в семидневный срок, со дня вручения копии решения, может быть подано заявление о его отмене.
СУДЬЯ Морев В.Л.