Дело № 2-1172/2012
(№ 2-4304/2011)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Октябрьский районный суд города Омска
в составе председательствующего судьи Зенцовой Ю.А.
при секретаре Гончаровой М.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 13 марта 2012 года гражданское дело по иску ИФНС по ОАО города Омска к Хохлову Ю.А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, пени за несвоевременную уплату единого социального налога, пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС по ОАО города Омска обратилась в суд с иском к Хохлову Ю.А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату единого социального налога, пени по налогу на доходы физических лиц. В обоснование исковых требований с учетом уточнений истец указал, что ответчик состоит на налоговом учете по месту жительства – в ИФНС по ОАО города Омска - ИНН № В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком налога на доход физических лиц. 03.05.2011 ответчик представил в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц <данные изъяты>):
за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой указано, что в этот период сумма налога, подлежащая уплате в бюджет ответчиком, по его данным, составляет <данные изъяты> копеек;
за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой указано, что в этот период сумма налога, подлежащая уплате в бюджет ответчиком, по его данным, составляет <данные изъяты> копеек.
В соответствии с пунктом 6 статьей 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, исчисленная сумма НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей должна быть уплачена налогоплательщиком не позднее 15.07.2011. В установленный законом срок налог не уплачен. Согласно п. 9 ст. 227 НК РФ, уплата авансовых платежей осуществляется за январь – июнь не позднее 15.07.2011, при этом уплачивается <данные изъяты> от суммы налога, что составляет <данные изъяты> рублей. При этом в установленный законом срок 15.07.2011 налог по НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей не уплачен. В связи с неуплатой налога в срок в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме <данные изъяты> рубля.
Помимо этого, в соответствии с пунктом 2 статьи 235 НК РФ ответчик является плательщиком единого социального налога, зачисляемого в бюджеты различных уровней. При этом в установленный законом срок 15.07.2008, 15.10.2008, 15.01.2009, 15.07.2009, 15.10.2009, 15.01.2010, 15.07.2010 налог по ЕСН в размере <данные изъяты> рублей уплачен не своевременно, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в общей сумме <данные изъяты> рублей. Инспекцией ФНС России по ОАО г. Омска в соответствии с п. 5 ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены:
- требование № об уплате налога по состоянию на 25.07.2011 в общей сумме <данные изъяты> рублей, в котором предлагалось погасить задолженность до 12.08.2011 г.;
- требование № об уплате пени по состоянию на 31.05.2011 в общей сумме <данные изъяты> рубля, в котором предлагалось погасить задолженность до 21.06.2011 г.;
- требование № об уплате пени по состоянию на 07.06.2011 в общей сумме <данные изъяты> рублей, в котором предлагалось погасить задолженность до 28.06.2011. Данные требования ответчиком до настоящего времени не выполнены. Просит взыскать с Хохлова Ю.А. недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, а также пеню по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме <данные изъяты> рублей, по единому социальному налогу, зачисляемые в бюджеты различных уровней в сумме <данные изъяты> рублей, итого на общую сумму иска в размере <данные изъяты> рублей.
Представитель истца - ИФНС по ОАО города Омска – Дараева Ю.В., действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, пояснила, что пеня по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> рубля, но пояснить порядок ее исчисления затруднилась, полагала, что заявленный размер пени по недоимке налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, начисленной за период с 15.07.2011 по 13.02.2012, из расчета, произведенного в соответствии со статьей 75 НК РФ, составляет <данные изъяты> рублей, также полагала правомерным начисление пени в связи с несвоевременной уплатой единого социального налога.
Ответчик Хохлов Ю.А. в судебном заседании исковые требования не признал, в то же время пояснил, что до настоящего времени налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, а также авансовый платеж по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год им не погашены, он оспаривает размер пени, исчисленной в связи с недоимкой по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, а также в связи с несвоевременной уплатой единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Полагал, что требования о взыскании с него недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в целях скорейшего разрешения дела следует рассматривать в порядке приказного производства. Также указал, что требования о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в общей сумме <данные изъяты> руб. и пени по единому социальному налогу в сумме <данные изъяты> руб. удовлетворению не подлежат, так как согласно прилагаемому расчету пени начислены за период с 15.07.2008 г. по 03.05.2011 г., никакого отношения к недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год не имеют. Следовательно, в отношении взыскания пени за несвоевременную уплату единого социального налога налоговым органом пропущен срок для его взыскания. Начисление спорной пени производится налоговым органом с 2005 года в связи с недоимкой по налогу на доходы физических лиц и по единому социальному налогу за 2004 год. Просил исковые требования инспекции ФНС России по Октябрьскому АО г. Омска в отношении взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц оставить без рассмотрения в соответствии со ст. 222 ч. 2 ГПК РФ, в удовлетворении исковых требований о взыскании пени по налогам отказать.
Выслушав представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд считает, что требования истца подлежат удовлетворению частично.
В соответствии с частью 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое <данные изъяты> должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В судебном заседании установлено, что Хохлов Ю.А. состоит на налоговом учете с Инспекции ФНС по Октябрьскому АО г. Омска, ИНН № (л.д. 25), и в ДД.ММ.ГГГГ году Хохловым Ю.А. применялся общий режим налогообложения.
В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ Хохлов Ю.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
В силу части 1 статья 52 Налогового кодекса налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Статьей 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.
Согласно статье 58 Налогового кодекса РФ, уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в <данные изъяты><данные изъяты> аналогичном для уплаты налога.
В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для исчисления налога на доходы физических лиц признается календарный год.
В силу части 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что 03.05.2010 Хохловым Ю.А. в налоговый орган представлена декларация по форме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, содержащая сведения о его доходах за ДД.ММ.ГГГГ год, при этом общая сумма налога, исчисленная им к уплате за ДД.ММ.ГГГГ год, составляет <данные изъяты> рублей (л.д. 14). Согласно представленной ответчиком в налоговый орган декларации по форме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, сумма первого авансового платежа по уплате налога на предполагаемые доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год указана им в размере <данные изъяты> рублей сроком уплаты 15.07.2011 (л.д. 22).
Согласно пункту 9 статьи 227 Налогового кодекса РФ, авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании <данные изъяты>:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
В судебном заседании установлено и не оспаривалось сторонами, что налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей сроком уплаты до 15.07.2011, а также первый авансовый платеж по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год сроком уплаты до 15.07.2011 до настоящего времени в полном объеме не уплачены.
В силу части 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в <данные изъяты> и наложением ареста на имущество налогоплательщика.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> настоящего Кодекса.
Согласно части 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время <данные изъяты> Центрального банка Российской Федерации.
Исходя из изложенного, суд не может согласиться с расчетом суммы пени, начисленной ответчику в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, которая, по мнению представителя истца, составляет <данные изъяты> рублей, поскольку указанная сумма явно не соответствует размеру, предусмотренному частью 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с частью 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ суд полагает возможным произвести следующий расчет пени за несвоевременную уплату ответчиком налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> рублей.
Опровергающий расчет ответчиком суду не представлен.
Относительно требований истца о взыскании с ответчика пени за несвоевременную уплату единого социального налога за период с ДД.ММ.ГГГГ годы суд отмечает следующее.
В силу статья 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. <данные изъяты> требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено <данные изъяты> настоящей статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по <данные изъяты><данные изъяты> утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно части 2 указанной статьи требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
Как следует из материалов дела, истец просит взыскать с ответчика пеню в размере <данные изъяты> копеек за несвоевременную уплату единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ годы. Из представленных суду материалов следует, что такое требование подлежало направлению ответчику не позднее апреля ДД.ММ.ГГГГ года.
С учетом положений части 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ суд полагает указанные требования подлежащими отклонению, поскольку истцом не представлено доказательств соблюдения трехмесячного срока направления соответствующих требований ответчику.
Исходя из вышеизложенной совокупности доказательств, собранных по делу, суд полагает, что обращение истца с настоящим иском в порядке искового производства обоснованно, поскольку из пояснений представителя истца и ответчика, представленных документов, факта неуплаты вышеперечисленных налоговых платежей и пени ответчиком следует, что имеет место спор о праве, в связи с чем скорейшее рассмотрение данного спора возможно в порядке искового производства.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика Хохлова Ю.А. налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей.
В соответствии со статьей 98 Гражданского процессуального кодекса РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
Истец при подаче иска освобождён от уплаты государственной пошлины, соответственно она подлежит взысканию с ответчика в размере (<данные изъяты> рублей.
Руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ИФНС РФ по ОАО города Омска к Хохлову Ю.А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, пени за несвоевременную уплату единого социального налога, пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год удовлетворить частично.
Взыскать с Хохлова Ю.А. налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пеню по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с 15.07.2011 по 13.03.2012 в размере <данные изъяты> копеек, которые перечислять по следующим реквизитам: расчетный счет: № ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области, г. Омск; БИК: №; получатель: Управление Федерального Казначейства по Омской области (ИФНС России по ОАО г. Омска); ИНН: №; КПП: №; ОКАТО: №; Код бюджетной классификации (КБК) по НДФЛ: № (налог); № (пени).
В остальной части иска отказать.
Взыскать с Хохлова Ю.А. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> копеек.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Омска в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 19 марта 2012 года.
Судья Ю.А. Зенцова