2-1140/2012
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 апреля 2012 года
Октябрьский районный суд г.Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г. при секретаре Солодкевич О.С. рассмотрел в открытом судебном заседании в г.Омске гражданское дело по иску ИФНС РФ по ОАО г. Омска к Бабошина Н.А. о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС РФ по ОАО г. Омска обратилась в суд с иском к Бабошина Н.А. о взыскании единого налога с совокупного дохода РФ за 4 квартал 2008 года, пени, штрафа.
В обоснование исковых требований указала, что Бабошина Н.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ внесена запись в ЕГРИП о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием его решения о прекращении данной деятельности.
Ответчик Бабошина Н.А. состоит на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу г. Омска.
В Инспекцию Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу г. Омска 26.05.2010 ответчиком предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. С учетом первичной декларации к доплате составила <данные изъяты> рублей. Данная сумма на момент подачи уточненной налоговой декларации в бюджет не уплачена.
В соответствии с п.п. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях: представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом не отражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
23.09.2010 заместителем начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу г. Омска было вынесено Решение № о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату суммы налога в результате занижения налоговой базы, иного неправомерного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2008 год в сумме <данные изъяты> рублей, а также штрафа в размере <данные изъяты> рублей.
В связи с тем, что единый налог с совокупного дохода за 2008 год не уплачен, за неуплату в срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме <данные изъяты> рублей.
Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу г. Омска в соответствии с п. 5 ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику были направлены:
- требование № № об уплате налога по состоянию на 24.09.2010 года в сумме <данные изъяты> рублей, в котором предлагалось погасить задолженность до 14.10.2010 года;
- требование № № об уплате пени по состоянию на 13.11.2010 года в сумме <данные изъяты> рублей, в котором предлагалось погасить задолженность до 02.12.2010 года;
- требование № № об уплате штрафа по состоянию на 22.10.2010 года в сумме <данные изъяты> рублей, в котором предлагалось погасить задолженность до 13.11.2010 года.
Однако данные требования налогоплательщиком до настоящего времени не исполнены.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статье 57 Конституции Российской Федерации.
Просил взыскать с ответчика единый налог с совокупного дохода РФ за 4 квартал 2008 года в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, штраф в сумме <данные изъяты> рублей.
Представитель истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. В материалах дела имеется телефонограмма о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.
Ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания, извещен надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд считает, что требования истца не подлежат удовлетворению.
Налоговым кодексом Российской Федерации, согласно п. 7 <данные изъяты> его статьи 12, устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 <данные изъяты> данного Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. Пункт 2 статьи 18 <данные изъяты> Налогового кодекса Российской Федерации относит к специальным налоговым режимам упрощенную систему налогообложения. Глава 26.2
<данные изъяты> «Упрощенная система налогообложения», включенная в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом <данные изъяты> от 24 июля 2002 года N 104-ФЗ и введена в действие <данные изъяты> с 1 января 2003 года, определяет, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц); индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации; индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 346.11 <данные изъяты><данные изъяты>).
В силу п. 1 ст. 346.14 <данные изъяты> Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения являются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Так, п. 1 ст. 346.20 <данные изъяты> Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Применяя правила п. 2 ст. 346.21 <данные изъяты> НК РФ сумма налога исчисляется налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения самостоятельно, только по итогам налогового периода (последним признается календарный год). По итогам отчетного периода определяется лишь сумма авансовых платежей по налогу.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны оплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате конкретного налога и (или) сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность прекращается с уплатой налога (сбора) налогоплательщиком или плательщиком сбора.
Пунктом 4 ст. 225 НК РФ, установлено, что сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Из акта № № от 20.08.2010г. камеральной налоговой проверки Бабошиной Н.А. следует, что Бабошина Н.А. в 2008 году согласно ст. 346.14 НК РФ на основании поданного индивидуальным предпринимателем заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения б/н от 14.02.2006 и в соответствии с уведомлением о возможности применения УСН № от 26.02.2006, выданного налоговым органом являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, с объектом налогообложения – доходы. ИП Бабошина Н.А. 25.03.2009г. представила в Инспекцию ФНС России по Советскому административному округу г. Омска первичную налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2008 год с суммой налога к уплате в бюджет равной нулю, 26.05.2010 года представила уточненную налоговую декларацию за указанный период, согласно которой подлежит к уплате в бюджет налог в размере <данные изъяты> рублей.
Решением от 23.09.2010 года № ИП Бабошина Н.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату суммы налога в результате занижения налоговой базы, иного неправомерного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2008 год в сумме <данные изъяты> рублей, а также штрафа в сумме <данные изъяты> рублей.
Согласно ч. 2 ст. 346.23 НК РФ (в ред. действ. до 31.12.2008г.) налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Таким образом, срок уплаты единого налога с совокупного дохода РФ за 4 квартал 2008г. для Бабошиной Н.А. наступил 30.04.2009 года.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
Решение о привлечении Бабошиной Н.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения было вручено налогоплательщику 27.09.2010.
Инспекцией ФНС России по САО г. Омска в соответствии с п. 5 ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены:
- требование № об уплате налога по состоянию на 24.09.2010 года в сумме <данные изъяты> рублей, в котором предлагалось погасить задолженность в срок до 14.10.2010;
- требование № об уплате пени по состоянию на 13.11.2010 года в сумме <данные изъяты> рублей, в котором предлагалось погасить задолженность в срок до 02.12.2010 года;
- требование № об уплате штрафа по состоянию на 22.10.2010 года в сумме <данные изъяты> рублей, в котором предлагалось погасить задолженность в срок до 13.11.2010 года.
Согласно абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования") - требование об уплате налога должно быть исполнено в течение десяти дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу <данные изъяты> (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).
16.12.2010 внесена запись в ЕГРИП о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием его решения о прекращении данной деятельности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом <данные изъяты>, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке <данные изъяты> и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании <данные изъяты> об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Представитель истца представил ходатайство в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи заявления о взыскании с должника Бабошиной Н.А. единого налога с совокупного дохода РФ за 4 квартал 2008 года в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, штрафа в сумме <данные изъяты> рублей. недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей и пени в сумме. В судебное заседание, назначенное на 19.04.2012, не явился, доказательств уважительности причины пропуска процессуального срока истцом не представлено. Ссылки на смену кадрового состава и «большой объём» работы по взысканию задолженности к таковым, очевидно, не относятся.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются:
- требованием № от 24.09.2010 года; требованием № от 13.11.2010 года; требованием № от 22.10.2010 года; списками почтовых отправлений; решением № от 23.09.2010г.; актом № камеральной налоговой проверки от 20.08.2010г., выпиской из ЕГРИП.
В соответствии с п. 2 ст. 200 ГК РФ по обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения.
Соответственно, налоговый орган имел право обратиться в суд о принудительном взыскании единого налога с совокупного дохода РФ за 4 квартал 2008 года в срок до 16.04.2011 года.
Исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу г. Омска подано в суд 15 марта 2012 года, то есть по истечении установленного законом срока исковой давности.
В силу ст.195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.
В силу п.2 ст.199 ГК РФ истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.
Следовательно, во взыскании задолженности с Бабошиной Н.А. единого налога с совокупного дохода РФ за 4 квартал 2008 года, пени, штрафа, надлежит отказать.
Руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд
решил:
В удовлетворении исковых требований ИФНС РФ по ОАО г. Омска о взыскании задолженности с Бабошиной Н.А. единого налога с совокупного дохода РФ за 4 квартал 2008 года, пени, штрафа отказать.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд города Омска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 24 апреля 2012 года.
Судья ___________________________ Т.Г. Глазкова