Дело № 21-58 Судья Малеева Т.Н.
Р Е Ш Е Н И Е
16 июня 2011 года г. Тула, пр. Ленина, 45
Судья Тульского областного суда Бугаков О.А.,
при секретаре Семенчевой Е.В.,
рассмотрев жалобу представителя Боровик Е.В. по доверенности Рыбина В.А. на решение судьи Зареченского районного суда г. Тулы от 28 апреля 2011 года по делу об административном правонарушении,
у с т а н о в и л :
22 марта 2011 года в отношении должностного лица - главного бухгалтера ООО «П» Боровик Е.В. составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ст.15.1 КоАП РФ, за то, что в ходе проверки в период с 01.01.2011 года по 02.03.2011 года по адресу: <адрес> в строительном центре «П», установлено, что юридическое лицо ООО «П», осуществляло деятельность по получению наличных денежных средств от покупателей за реализацию строительных и отделочных материалов, товаров для дома, главным бухгалтером которого является Боровик Е.В., которая допустила систематические и неоднократные нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в части накопления в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов, а именно поступившие в кассу ООО «П» денежные средства, полученные с применением ККТ, не были сданы в банк за январь 2011 года в сумме <....> руб., за февраль 2011 года в сумме <....> руб., указанная денежная выручка была выдана генеральному директору ООО «П» Богомякову Е.В. с основанием «возврат заемных средств» без согласования с обслуживающим их учреждением банка, что является нарушением п.п.1,5,6,7,10,11 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. № 40; п. 2.2, п. 2.4, п.2.5, п. 2.6, п. 2.7 «Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998г. № 14-П.
Постановлением начальника Инспекции ФНС России по Зареченскому району г. Тулы от 25 марта 2011 года №, оставленным без изменения решением судьи Зареченского районного суда г. Тулы от 28 апреля 2011 года, Боровик Е.В. за совершение указанного правонарушения подвергнута административному штрафу в размере <....> рублей.
Не согласившись с постановлением должностного лица, решением судьи, представитель Боровик Е.В. по доверенности Рыбин В.А. обратился с жалобой в суд, в которой просит отменить указанные постановление и решение судьи, как незаконные и необоснованные.
Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, выслушав объяснения представителя Боровик Е.В. по доверенности Рыбина В.А., судья приходит к следующему.
Ответственность по ст.15.1 КоАП РФ наступает в случае нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.
Как следует из материалов деларайонного судаеко» контрольно- м и судьей, Воробьевой С.С.е <....> рцублдьи Зареченского районного суда г. также выплату посетит, в ходе проверки применения ООО «П» контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов, полноты учета выручки, полученной с применением ККТ, и порядка работы с денежной наличностью, а также порядка ведения кассовых операций, проведенной ИФНС России по Зареченскому району г. Тулы в период с 01.01.2011 года по 02.03.2011 года по адресу: <адрес> установлено, что поступившая в кассу ООО «П» денежная выручка, полученная с применением ККТ, не была сдана в банк за январь 2011 года в сумме <....> руб., за февраль 2011 года в сумме <....> руб., указанная денежная выручка была выдана генеральному директору ООО «П» Богомякову Е.В. с основанием «возврат заемных средств» без согласования с обслуживающим их учреждением банка, что является нарушением п.п.1,5,6,7,10,11 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. № 40; п. 2.2, п. 2.4, п.2.5, п. 2.6, п. 2.7 «Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998г. № 14-П.
В силу п. 2.2, 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.
Пунктом 2.5 указанного Положения установлено, что в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
В соответствии с п. 2.6 Положения № 14-П предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.
Из материалов дела следует, что ООО «П» имеет открытые расчетные счета как в Тульском филиале ООО «В», так и в ОАО банк «ТП», Тульском отделении № № АК СР (ОАО).
Как пояснил представитель Боровик Е.В. по доверенности Рыбин В.А., ООО «П» первоначально обратилось в ОАО банк «ТП» за установлением лимита остатка наличных денег в кассе, который 31 декабря 2010 года утвердил лимит остатка наличных денег в кассе на 2011 год в сумме <....> рублей. ООО №П, посчитав указанный лимит недостаточным, 31 декабря 2010 года обратилось в другой банк – Тульский филиал ООО «В» с просьбой пересмотреть лимит остатка кассы на 2011 год. Тульский филиал ООО «В» своим решением установил новый лимит остатка наличных денег в кассе на 2011 год в сумме <....> рублей.
Данный факт подтверждается письмом ООО «П» № от 31.12.2010 г., письмом Тульского филиала ООО «В» от 01.06.2011 г №, письмом ОАО банк «ТП» от 29.04.2011г.
Учитывая вышеизложенные обстоятельства, судья приходит к выводу о том, что установленный банком лимит для ООО «П» составляет <....> руб., действует с 01.01.2011 г., и о данном лимите уведомлены другие учреждения банков, в которых открыты Обществом соответствующие счета.
В связи с чем указание налогового органа на то, что представление второго расчета лимита противоречит действующему законодательству и лимит в <....> руб. не применим, не соответствует фактическим обстоятельствам дела.
В соответствии с п. 1 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 № 40 предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Согласно п. 7 Порядка предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.
В силу п. 2 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» наличные деньги, принятые юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, и индивидуальными предпринимателями от физических лиц в качестве платежей в пользу иных лиц в случаях, соответствующих законодательству Российской Федерации, не могут расходоваться на цели, указанные в абзаце первом настоящего пункта, и подлежат даче в полном размере в кассы кредитных организаций (их структурных подразделений).
Из постановления должностного лица № от 25 марта 2011 года следует, что налоговым органом не был выделен при проверке объем денежных средств, подлежащих обязательной сдаче в банк, в связи с чем судья, с учетом положений ст.ст. 1.5, 2.1 КоАП РФ, а также фактических обстоятельств дела, приходит к выводу, что административным органом не доказано наличие события вменяемого Боровик Е.В. административного правонарушения в части осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров.
При таких обстоятельствах, постановление начальника Инспекции ФНС России по Зареченскому району г. Тулы от 25 марта 2011 года № и решение судьи Зареченского районного суда г. Тулы от 28 апреля 2011 года нельзя признать законными и обоснованными, они подлежат отмене, а производство по делу об административном правонарушении в отношении Боровик Е.В. прекращению в связи с отсутствием в ее действиях состава административного правонарушения, предусмотренного ст.15.1 КоАП РФ.
Руководствуясь п.2 ч.1 ст.24.5, ст.ст. 30.6 - 30.8 КоАП РФ, судья
р е ш и л :
постановление начальника Инспекции ФНС России по Зареченскому району г. Тулы от 25 марта 2011 года № и решение судьи Зареченского районного суда г. Тулы от 28 апреля 2011 года отменить, производство по делу об административном правонарушении в отношении Боровик Е.В. по ст.15.1 КоАП РФ прекратить в связи с отсутствием в действиях Боровик Е.В. состава административного правонарушения.
Судья <....>