Судья: Тароян Р.В. № 33-6897
О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
13 июля 2010 года судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего: Николаевой Н.М.
судей: Акининой О.А., Сказочкина В.Н.
при секретаре: Мякотиной Е.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по кассационной жалобе Богатова Александра Анатольевича на решение Кировского районного суда г. Самары от 28 мая 2010 года, которым постановлено:
«Исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Самары к Богатову Александру Анатольевичу о взыскании обязательных платежей, пени и налоговых санкций удовлетворить частично.
Взыскать с Богатова Александра Анатольевича в пользу ИФНС России по Кировскому району г.Самары обязательные платежи (единый налог на вмененный доход) в сумме 108 055 (Сто восемь тысяч пятьдесят пять) руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога в размере 55 022 (Пятьдесят пять тысяч двадцать два) руб. 89 коп., налоговые санкции по ст. 126 НК РФ в размере 350 руб. 00 коп., а всего 163 427 (Сто шестьдесят три тысячи четыреста двадцать семь) руб. 89 коп.
Взыскать с Богатова Александра Анатольевича в доход государства государственную пошлину в размере 4 468 (Четыре тысячи четыреста шестьдесят восемь) руб. 55 коп.
В удовлетворении остальной части иска - отказать».
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Николаевой Н.М., доводы Богатова А.А. в поддержание кассационной жалобы, возражения представителя ИФНС по Кировскому району г. Самара Платоновой С.С. (по доверенности), судебная коллегия
У С Т А Н О В И Л А:
ИФНС РФ по Кировскому району г. Самары обратилась в суд с иском к Богатову А.А. о взыскании недоимок по налогам в сумме 133 635 руб., пени в размере 69 543 руб. 25 коп и налоговых санкций в размере 1 890 руб., а всего 205 068 руб., 25 коп.
По ходатайству Богатова А.А. определением Кировского районного суда г. Самара от 28 января 2010 г. производство по гражданскому делу № 2-147/2010 по иску ИФНС России по Кировскому району г. Самары к Богатову Александру Анатольевичу о взыскании обязательных платежей, пени и налоговых санкций было приостановлено до рассмотрения в Кировском районном суде г. Самары гражданских дел:
№ 2-1109/2010 по иску Богатова Александра Анатольевича к ООО «Р» о признании незаключённым договора субаренды торгового места Номер обезличен от Дата обезличена между индивидуальным предпринимателем Богатовым Александром Анатольевичем и ООО «Р»;
№ 2-1110/2010 по иску Богатова Александра Анатольевича к ООО РР о признании незаключённым договора субаренды торгового места Номер обезличен от Дата обезличена г. между индивидуальным предпринимателем Богатовым Александром Анатольевичем и ООО «РР»;
№ 2-1111/2010 по иску Богатова Александра Анатольевича к ООО «Р№» о признании незаключённым договора субаренды торгового места Номер обезличен от Дата обезличена г. между индивидуальным предпринимателем Богатовым Александром Анатольевичем и ООО «Р№.
Определением Кировского районного суда г.Самары указанные гражданские дела были объедены в одно производство.
Решением Кировского районного суда от 10.03.2010г. исковые требования Богатова Александра Анатольевича удовлетворены:
Признаны не заключенными: договор субаренды торгового места Номер обезличен от Дата обезличена года между Богатовым Александром Анатольевичем и ООО «РР»;
договор субаренды торгового места Номер обезличен от Дата обезличена года межу Богатовым Александром Анатольевичем и Р№»,
договор субаренды, торгового места Номер обезличен от Дата обезличена года между Богатовым Александром Анатольевичем и Р»,
договор субаренды торгового места Номер обезличен от Дата обезличена года между Богатовым Александром Анатольевичем и Р».
Определением Судебной коллегии по гражданским делам Самарского областного суда от 13.04.2010г. решение Кировского районного суда г.Самары от 10.03.2010г. оставлено без изменения, а кассационная жалоба ИФНС России по Кировскому району г.Самара без удовлетворения.
Решение Кировского районного суда г.Самары от 10.03.2010г. вступило в законную силу 13.04.2010г.
Также в производстве Кировского районного суда г.Самары находилось гражданское дело № 2-1411 /2010г. по иску Богатова Александра Анатольевича к ОАО «С» о признании договора незаключенным.
Решением Кировского районного суда г.Самары от 26.03.2010г. в удовлетворении исковых требований Богатова Александра Анатольевича к ОАО «С» о признании договора не заключенным отказано.
Определением Судебной коллегии по гражданским делам Самарского областного суда от 11.05.2010г. решение Кировского районного суда г.Самары от 26.03.2010г. оставлено без изменения, а кассационная жалоба Богатова Александра Анатольевича без удовлетворения.
Решение Кировского районного суда г.Самары от 26.03.2010г. вступило в законную силу 11.05.2010г.
Определением Кировского районного суда г.Самара от 24 мая 2010г. налоговая инспекция обязана провести в составе комиссии : представителя истца ИФНС России по Кировскому району г.Самары ФИО1., инспектора зам. начальника отдела выездных проверок ФИО2 и ответчика Богатова А.А. 26.05.2010 года в 10-00 часов сверку представленных ответчиком Богатовым Александром Анатольевичем документов в подтверждение исполнения им обязательств по выплате налогов за период его предпринимательской деятельности в ООО «Л» в 2005,2006,2007г.г. полном объеме.
После проведения сверки документов составлено заключение (акт) от 27.05.2010г. сверки представленных ответчиком документов, согласно которому обязательные платежи (единый налог на вмененный доход) за объект ООО «Л» за 2005г. составил 8 944 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога в размере 4 465 руб. 86 коп.; за объект ОАО «С» за 2005г. составил 99 111 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога в размере 50 557 руб. 03 коп., указанный Акт был подписан, в том числе и Богатовым А.А.
С учетом этих обстоятельств требования истцом были уточнены.
Судом постановлено указанное выше решение.
В кассационной жалобе Богатов А.А. просит проверить законность и обоснованность решения суда первой инстанции, считает его неправильным.
Проверив материалы дела, обсудив доводы жалобы кассатора, судебная коллегия не усматривает оснований к отмене решения суда.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Из материалов дела видно, что Инспекцией ФНС России по Кировскому району г.Самара на основании решения Номер обезличен от Дата обезличенаг.была проведена выездная налоговая проверка Богатова А.А. по вопросам правильности соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2005г. по 30.06.2008г.
С решением о проведении выездной налоговой проверки Дата обезличенаг. ответчик ознакомлен лично под роспись, и вручено требование о представлении документов за период с 01.01.2005г. по 30.06.2008г., связанных с ведением предпринимательской деятельности.
На основании письменного заявления ИП Богатова А.А. в связи с отсутствием офиса настоящая налоговая проверка поведена по месту нахождения налогового органа.
Судом установлено, что по истечении срока, указанного в требовании о представление документов (не позднее 19.09.2008г.), Богатов А.А. представил не все документы, указанные в требовании о представлении документов, а именно не представлены:
1) книги кассира-операциониста - 5шт.;
2) квитанции по оплате налогов и взносов;
3) правоустанавливающие или инвентаризационные документы на принадлежащие или арендуемые объекты, используемые для осуществления предпринимательской деятельности.
Для осуществления предпринимательской деятельности ИП Богатов А.А. Дата обезличенаг. открыт расчетный счет в название банка Номер обезличен, закрыт Дата обезличенаг.
В целях получения сведений о движении денежных средств, в ходе проведения выездной проверки, налоговым органом направлен запрос в банк о предоставлении выписки по расчетному счету Богатова А.А.
Установлено, что Богатов А.А. в проверяемом периоде осуществлял розничную торговлю товарами, что подтверждается объяснениями, взятыми в ходе проверки у предпринимателя Богатова А.А.
В проверяемом периоде, согласно договоров аренды (субаренды), данных налоговых деклараций и протокола допроса, ИП Богатов А.А. арендовал торговые места, расположенные по адресу: 2005г.
- ООО «Л» договор об оказании услуг Номер обезличен от Дата обезличенаг. торговое место, расположенное Адрес обезличен с 01.02.2004г. по 31.12.2006г.; ООО «Р» договор субаренды торгового места Номер обезличен от Дата обезличенаг. контейнер, расположенный по адресу: Адрес обезличен, с 01.06.2005г. по 31.12.2005г.; ООО «РР» договор субаренды торгового места Номер обезличен от Дата обезличенаг. бокс б\н, расположенный по адресу: Адрес обезличен, с 01.03.2005г. по 31.12.2005г.; ООО «Р№» договор субаренды торгового места Номер обезличен от Дата обезличенаг. бокс Номер обезличен, расположенный по адресу Адрес обезличен с 01.03.2005г. по 31.12.2005г.; ОАО «С» договор аренды нежилого помещения торговая площадь в здании литера «Номер обезличен», общей площадью 95 кв.м., го адресу Адрес обезличен, с 01.01.2005г. по 01.08.2005г.;
2006г. - ООО «Л» договор об оказании услуг Номер обезличен от Дата обезличена. торговое место расположенное Адрес обезличен, с 01.02.2004г. по 31.12.2006г.; ООО «Р» договор субаренды торгового места,Номер обезличен от Дата обезличенаг., контейнер, расположенный по адресу: Адрес обезличен с 01.01.2006г. по 31.12.2006г.;
2007г. - ООО «Л» договор об оказании услуг Номер обезличен от Дата обезличенаг. торговое место расположенное Адрес обезличен с 01.01.2007г. по 31.05.2007г.
Таким образом установлено что ИП Богатов А.А. в 2005 году, осуществляя предпринимательскую деятельность на вышеуказанных торговых точках в ИФНС по Кировскому району г.Самары представлял отчетность по общей системе налогообложения, а именно:
- декларация по форме 4-НДФЛ Номер обезличен от Дата обезличенаг. (сумма предполагаемого дохода - РР руб., сумма налога -1300 руб., оплаты нет);
- декларация 3-НДФЛ Номер обезличен от Дата обезличенаг. («нулевая»);
- декларация по ЕСН Номер обезличен от Дата обезличенаг. («нулевая»);
- расчет НДС 1кв.Номер обезличен от Дата обезличенаг. («нулевая»).
Уточненная Номер обезличен от Дата обезличенаг. (налоговая база - 45000 руб., сумма НДС-6864руб., налоговый вычет -7825руб., к уменьшению - 961руб.);
- расчет НДС 2кв. Номер обезличен от Дата обезличенаг. (налоговая база-49300руб., сумма НДС-7520руб., налоговый вычет -7825руб., к уменьшению-305руб.);
- расчет НДС Зкв.Номер обезличен от Дата обезличенаг. («нулевая»);
- расчет НДС 4кв.Номер обезличен от Дата обезличенаг. («нулевая»).
Осуществляя данный вид деятельности ИП Богатов А.А., являлся в вышеуказанный период в соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ и ст.3 Закона Самарской области N 92-ГД от 28.11.2002 г. «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Самарской области», и постановления Самарской городской думы от 24.11.2005г. № 187 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.
Согласно п.4 ст.346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой. единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическими лицами в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Таким образом, судом установлено, что ИП Богатов А.А. не должен был представлять отчетность, а также начислять и уплачивать налоги по общей системе налогообложения. В соответствии со ст. 81 НК РФ налогоплательщик имеет право провести корректировку в лицевом счете, путем подачи уточненной декларации.
Проверкой также установлено, что в период с 01.01.2005 г. по 01.05.2007 г. ИП Богатов А.А. на вышеуказанных торговых точках осуществлял розничную торговлю товарами за наличный расчет, что подтверждается актом проверки выполнения ФЗ РФ от 22.05.2003г. №54-ФЗ о применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт №061998 от 31.05.2005г., а также объяснениями, полученными в ходе проверки у предпринимателя Богатова А.А. (протокол от Дата обезличенаг.)
Судом установлено, что ИП Богатов А.А. не в полном объеме исчислял единый налог на вмененный доход за 1,2,3,4кв.2005г.-2кв.2007г., а именно: не исчислялся ЕНВД на торговую площадь 95 кв.м. по договору ОАО «С» аренды нежилого помещения торговая площадь в здании литера «Номер обезличен общей площадью 95 кв.м. по адресу: Адрес обезличен, с 01.01.2005г. по 01.08.2005г.(1,2,3кв.2005г.), чем была занижена налогооблагаемая база по исчислению налога.
Согласно лицевого счета, открытого в налоговом органе, установлено, что ИП Богатов А.А. оплатил ЕНВД в сумме 12 101 руб. 00 коп
Установлено, что разница между суммой исчисленного ЕНВД по данным налогоплательщика и суммой исчисленного ЕНВД по данным налогового органа, составляет 108 055руб. 00 коп.
При таких обстоятельствах, судом обоснованно указано в решении, что в ходе проверки установлена неуплата в бюджет предпринимателем Богатовым А.А. единого налога на вмененный доход за 2005-2007гг., в сумме108 055руб. 00 коп., по причине занижения налоговой базы, выразившееся в неправильном применении величины физического показателя для исчисления ЕНВД.
Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.
В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по ЕНВД начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в сумме 55 022 руб. 89 коп.
В соответствии с вышеуказанным суд правильно указал в решении о том, что Богатовым А.А. совершено налоговое правонарушение, выразившееся в неуплате налога на единый вмененный доход, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ.
Однако, Богатов А.А. освобождается от ответственности за неуплату налога на единый вмененный доход за 2005г. в соответствии со ст. 113 НК РФ
Кроме того, судом установлено, что от индивидуального предпринимателя Богатова А.А.Дата обезличенаг..вх.Номер обезличен в ИФНС России по Кировскому району г. Самары поступил акт разногласия по Акту выездной налоговой проверки.
Богатов А.А. не согласился с выводами инспектора, по вопросу дополнительного начисления единого налога на вмененный доход, утверждает, что в 2005-2006 гг. он не осуществлял торгово-закупочную деятельность, а только собирался этим заняться.
Рассмотрев возражения ИП Богатова А.А. от Дата обезличенаг. вх. Номер обезличен на акт выездной налоговой проверки от 24.02.2009г. Номер обезличен дсп, было принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля Номер обезличен от Дата обезличенаг.
В ходе которых установлено, что в 2005г. ИП Богатов А.А. осуществлял розничную торговлю товарами на торговой площади, арендованной у ОАО «С», договор аренды нежилого помещения торговая площадь в здании литера «Номер обезличен», общей площадью 95 кв.м., по адресу: Адрес обезличен, с 01.01.2005г. по 01.08.2005г. Факт осуществления предпринимательской деятельности подтверждается актом проверки выполнения ФЗ РФ от 22.05.2003г. №54-ФЗ о применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт №061998 от 31.05.2005г., фискальным отчетом, снятым с установленной ККТ, за период с 01.01.05г. по 31.05.05г. (сумма выручки составляет 1 001 956 руб. 15 коп.), протоколом допроса *** ФИО3от 24.04.2009г., работающей в данном магазине, которая подтвердила, что магазин работал в указанный период.
По результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов: единый налог на вмененный доход в сумме 108 055 руб. 00 коп.
Также суд первой инстанции правильно указал об обоснованности привлечения ИП Богатова А.А. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных: ст. 126 НК РФ.
Оценивая все представленные доказательства в их совокупности, суд первой инстанции пришёл к правильному выводу, о том, что исковые требования ИФНС России по Кировскому району г.Самара к Богатову А.А. о взыскании обязательных платежей, пени и налоговых санкций подлежат удовлетворению, поскольку эти требования нашли свое полное подтверждение в ходе судебного разбирательства.
Доводы жалобы Богатова А.А. об отсутствии в его действиях состава налогового правонарушения и его вины неубедительны по вышеприведенным мотивам, в связи с чем не могут служить основанием к отмене решения суда.
Ссылка в жалобе на незаконность и необоснованность решения суда первой инстанции несостоятельна, так как опровергается анализом всех доказательств, приведенных судом в решении в их совокупности в соответствии с требованиями ст.67 ГПК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 361 ГПК РФ судебная коллегия
О П Р Е Д Е Л И Л А:
Решение Кировского районного суда г. Самары от 28 мая 2010 года - оставить без изменения, кассационную жалобу Богатова А.А. – без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи: