Судья Сафонова Л.А. Гр. д. № 33- 10424
О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
13 октября 2010 года, судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:
Председательствующего Елистратовой Е.В.
Судей Пискуновой М.А., Шабаевой Е.И.
При секретаре Муравьеве А.В.
Рассмотрев в открытом судебном заседании дело по кассационной жалобе представителя Кононова Д.Н. – Чибизовой Н.И. на решение Автозаводского районного суда г. Тольятти от 20 июля 2010 года, которым постановлено: «Взыскать с Кононова Д.Н. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Самарской области задолженность по уплате налога в размере 246.509 рублей, а также пени в размере 5.700,53 рублей, а всего 252.209,53 рублей.
Взыскать с Кононова Д.Н. в доход государства государственную пошлину в размере 5.722,10 рублей».
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Елистратовой Е.В., объяснения представителя Кононова Д.Н. – Чибизовой Н.И. в поддержание кассационной жалобы, судебная коллегия
У С Т А Н О В И Л А:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области обратилась в суд с исковым заявлением к Кононову Д.Н. о взыскании налога и пени.
В заявлении указали, что Кононов Д.Н. получил доход, облагаемый налогом по ставке 13%. Налоговым агентом ООО КБ «Потенциал» была представлена справка за 2008 год Номер обезличен от 04.03.2009 года в МР ИФНС России № 2 о доходах физического лица, согласно кода дохода указанного в справке «2610», Кононов Д.Н. получил доход от материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, производят исчисление и уплату налога самостоятельно исходя из сумм таких доходов, на основании налоговой декларации, представляемой в налоговой орган по окончании налогового периода.
Согласно п. 5 ст. 228 налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
Налоговым органом в адрес физического лица - Кононова Д.Н. - было направлено налоговое уведомление Номер обезличен от 01.10.2008 года, содержащие сведения о сумме налога, удержанного налоговым агентом, а также подробный расчет суммы налога подлежащей уплате за соответствующий налоговый период. Кононову Д.Н., согласно указанного уведомления, надлежало уплатить: до 02.11.2009 года- 123.255,00 рублей; до 01.12.2009 года- 123.254 рублей.
В нарушение ст. 45 НК РФ, налогоплательщиком не исполнена установленная законом обязанность, в связи с чем, налоговым органом в его адрес направлено требование об уплате налога Номер обезличен по состоянию на 15.01.2010 года, с предложением добровольно погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 246.509 рублей.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
На основании ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налога на доходы физических лиц налогоплательщику начислена пеня, которая на момент подачи искового заявления составляет 5.700,53 рублей.
Межрайонная Федеральная налоговая службы России № 2 по Самарской области просила суд взыскать с Кононова Д.Н. в пользу государства недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 246.509 рублей.
Судом постановлено вышеизложенное решение.
В кассационной жалобе представитель Кононова Д.Н. – Чибизова Н.И. просит отменить решение суда, считает его неправильным.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Из материалов дела следует, что между ООО Коммерческий банк «Потенциал» и Кононовым Д.Н. 29.08.2005 г. был заключен кредитный договор, согласно которого Банк предоставил Заемщику кредит на потребительские цели в сумме 400 000 долларов США, на срок по 27 августа 2010 г., с начислением процентов в размере 2% годовых. Заемщик Кононов Д.Н. обязался возвратить кредит и уплатить начисленные проценты в порядке и сроки, установленные кредитным договором л.д.22).
Из материалов дела видно, что согласно выписки по текущему ссудному счету, свои обязательства по кредитному договору Номер обезличен от 29.08.2005 года Кононов Д.Н. выполнил в полном объеме до окончания срока действия договора, установленного п. 1.1 договора -27.08.2010 года, полностью возвратив сумму кредита и проценты по договору л.д.25-26).
В соответствии со ст. 408 ГК РФ, надлежащее исполнение прекращает обязательство. Банк согласился принять досрочное исполнение договора Кононовым Д.Н., не имеет каких-либо претензий по неисполнению им обязательств по возврату кредита и процентов. Поэтому кредитный договор № 001424-р от 29.08.2005 года был прекращен надлежащим его исполнением со стороны Кононова Д.Н. 15.06.2009 года.
На основании п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением. .. материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Согласно пп. 2 п.2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в п.п. 1 п. 1 указанной статьи, налоговая база определяется как: превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Судом установлено, что Кононов Д.Н. получил доход, облагаемый налогом по ставке 35%. Налоговым агентом ООО КБ «Потенциал» представлена справка за 2008 год №11743 от 04.03.2009 года в МР ИФНС России № 2 по Самарской области о доходах физического лица, согласно кода дохода указанного в справке «2610» л.д.7), Кононов Д.Н. получил доход от материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Представление сведений о доходах физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ распространяется на налоговых агентов - источников выплаты доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц. Сведения о доходах физических лиц представляются налоговыми агентами в налоговые органы на бумажных или магнитных носителях.
Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.
В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ.
Из материалов дела видно, что налоговым органом в адрес Кононова Д.Н. направлялось налоговое уведомление Номер обезличен от 01.10.2009 года л.д. 3/, содержащие сведения о сумме налога, удержанного налоговым агентом, а также подробный расчет суммы налога подлежащей уплате за соответствующий налоговый период. Кононову Д.Н., согласно названного уведомления, надлежало уплатить: до 02.11.2009 года- 123.255,00 рублей; до 01.12.2009 года- 123.254 рублей. Ответчиком сумма налога оплачена не была.
Из материалов дела видно, что Кононову Д.Н. направлялось требование Номер обезличен от 15.01.2010 г. л.д.5) о необходимости оплаты налога и пени в срок до 04.02.2010 г.
Из материалов дела следует, что размер процентов - 2 % годовых от фактической ссудной задолженности установлен Кредитным договором Номер обезличенр от 29.08.2005 года. Согласно п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в п.п. 1 п. 1 данной статьи, налоговая база определяется как: превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Проценты по договору не превышали 2\3 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода л.д. 69-70/, в связи с чем, имеется экономия на процентах.
При наличии вышеназванных обстоятельств суд пришел к правильному выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению и с ответчика должен быть взыскан налог и пени начисленные в соответствии со ст. ст. 48, 75 НК РФ.
Доводы представителя Кононова Д.Н. – Чибизовой Н.И. в кассационной жалобе не могут быть приняты во внимание по вышеизложенным мотивам.
Кроме того, довод в жалобе о том, что Кононовым Д.Н. были нарушены сроки погашения кредита, за что ему начислялись штрафные санкции, не может являться основанием для отмены решения суда, т.к. не имеет правового значения для правильного рассмотрения дела.
Довод в жалобе о том, что судом не установлено, куда были применены кредитные – заемные средства Кононовым Д.Н. не заслуживает внимания, поскольку из кредитного договора видно, что кредит предоставлен на потребительские цели.
Руководствуясь ст. ст. 360, 361 ГПК РФ, судебная коллегия
О П Р Е Д Е Л И Л А:
Решение Автозаводского районного суда г. Тольятти от 20 июля 2010 года оставить без изменения, а кассационную жалобу представителя Кононова Д.Н. – Чибизовой Н.И. – без удовлетворения.
Председательствующий: подпись
Судьи: подписи
Копия верна, судья