Судья Курунтяева О.Д. Гр.д. № 33-13837
О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
11 января 2012 года, судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:
Председательствующего Елистратовой Е.В.
Судей Минеевой О.Г., Марушко Л.А.
При секретаре Тимагине Е.А.
Рассмотрела в открытом судебном заседании дело по кассационной жалобе представителя Ремневой Н.С. – Псяниной Г.В. на решение Красноглинского районного суда г. Самары от 31.10.2011 года, которым постановлено: «Исковые требования Ремневой Н.С. удовлетворить частично. Уменьшить размер штрафных санкций установленных решением № ИФНС России по Красноглинскому району г.Самары от 09.08. 2010 года, начисленных Ремневой Н.С. по ст. 122 п. 1 НК РФ до 322 руб. 46 коп., по ст.119 НК РФ до 645 рублей. В исковых требованиях Ремневой Н.С. об уменьшении суммы налога и приостановлении взыскания сумм – отказать».
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Елистратовой Е.В., объяснения представителя Ремневой Н.С. – Псяниной Г.В. в поддержание кассационной жалобы, возражения представителя ИФНС по Красноглинскому району г. Самары Коновой Е.Н., судебная коллегия
У С Т А Н О В И Л А:
Ремнева Н.С. обратилась в суд с исковым заявлением к Инспекции ФНС по Красноглинскому району г.Самары об уменьшении взыскиваемой суммы неуплаченных налогов и суммы штрафа, приостановлении взыскания сумм налога.
В заявлении ссылалась на следующие обстоятельства, налоговой инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогам на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) предоставленная ею 17.02.2010 года. В данной декларации истицей заявлен имущественный налоговый вычет в размере 2000000 рублей, в связи с приобретением квартиры № в строящемся жилом дома по <адрес>. Указанное жилое помещение в строящемся жилом доме было приобретено сразу же после продажи <адрес>. В настоящее время приостановлено строительство объекта недвижимости, акт приемки-передачи данного жилого помещения отсутствуют. В связи с этим, по результатам проверки был составлен акт от 24.05.2010 года № в котором в предоставлении имущественного налогового вычета истице отказано.
В связи с отказом в предоставлении имущественного налогового вычета, на основании акта камеральной налоговой проверки от 24.05.2010 года № с истицы взыскана сумма неуплаченных налогов в размере 32246 руб. за отчетный период 2008 года, Ремнева Н.С. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 119 НК РФ, взыскан штраф за непредставление физическим лицом в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в размере 30% суммы налога, подлежащего уплате и 10% суммы налога за каждый полный месяц итого 40% от 32246 руб., что составляет 12 898 руб.
Ремнева Н.С. не согласилась с указанным актом, подала возражения 10.06.2010 года, но ИФНС по Красноглинскому району г.Самары приняли решение от 09.08.2010 года № № о начислении налога в размере 32246 руб. за отчетный период 2008 года и о привлечении ее к административной ответственности в виде штрафа за непредставление физическим лицом в установленный законом срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в размере 30% суммы налога, подлежащего уплате и 10% суммы налога за каждый полный месяц, а всего 40% от 32 246 руб. что составляет 12 898 рублей.
Данное решение истицей было обжаловано в апелляционном порядке. Управлением ФНС по Самарской области приняли решение от 21.09.2010 года оставить решение ИФНС России по Красноглинскому району г.Самары от 09.08.2010 года без изменения.
Срок подачи декларации за 2008 год пропущен истицей на том основании, что она надеялась на окончание строительства дома и предоставление ей имущественного налогового вычета за 2009 год с последующим погашением налога за 2008 год.
Истица указывает, что она является пенсионеркой, живет на одну пенсию, возможность работать не имеет по состоянию здоровья, другого имущества кроме проданной квартиры у нее не было и нет. Часть пенсии она тратит на оплату договора коммерческого найма жилого помещения, в котором проживает. Требуются постоянно деньги на покупку лекарств.
Ремнева Н.С. просила суд уменьшить взыскиваемые с нее сумму неуплаченных налогов в размере 32 246 руб. за отчетный период 2008 год и сумму штрафов за непредставление физическим лицом в установленный законом срок налоговой декларации в размере 12 898 руб., приостановить взыскание указанных сумм до окончания строительства купленной ею квартиры.
В процессе рассмотрения дела Ремнева Н.С. уточнила исковые требования и просила уменьшить до 100 рублей взыскиваемые с нее сумму неуплаченного налога в размере 32 246 руб. и сумму штрафов 16 113 руб. 80 коп. до 100 рублей.
Судом постановлено вышеизложенное решение.
В кассационной жалобе представитель Ремневой Н.С. – Псянина Г.В. просит изменить решение суда в части отказа в удовлетворении исковых требований и в полном объеме удовлетворить исковые требования.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Из материалов дела акта камеральной налоговой проверки от 24.05.2010 года видно, что Ремнева Н.С. не исполнила свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. 07.06.2008 года истица продала квартиру расположенную по адресу: <адрес> Ремнева Н.С. обязана была предоставить декларацию за 2008 год по форме 3-НДФЛ до 30.04.2009 года, а предоставила декларацию 17.02.2010 года. В ходе проведения камеральной проверки по данной декларации выявлено занижение налоговой базы налогоплательщиком. Всего по результатам проверки установлено неуплата налога в бюджет в сумме 32 246 руб. (л.д. 6-7).
Из материалов дела следует, что решением № 10304 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, от 09.08.2010 года Ремнева Н.С. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.2 ст. 119 НК РФ за непредставление физическим лицом в установленный НК РФ срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в размере 12 898 руб. и за неуплату или неполную уплату налогоплательщиком - физическим лицом сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий по п. 1 ст. 122 НК РФ 6 449 руб., а всего 19 347 руб. (л.д. 10).
Установлено, что решением Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области по апелляционной жалобе Ремневой Н.С. решение ИФНС России по Красноглинскому району г.Самары от 09.08.2010 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, жалоба Ремневой Н.С. без удовлетворения.
Кроме того, судом установлено, что за совершение налогового правонарушения Ремневой Н.С. снижен штраф на 3233 рубля 20 коп. и в настоящее время составляет 16 113 рублей 80 копеек.
Судом установлено, что основанием для принятия налогового решения послужило то обстоятельство, что в нарушении п.п. 2 п.1 ст. 220 НК РФ Ремнева Н.С. неправомерно применила имущественный налоговый вычет. При приобретении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере 2000000 руб. сумма налогового вычета составляет 260 000 рублей. Однако акт приема-передачи имущества, а именно квартиры, в собственность истице отсутствует. У Ремневой Н.С. отсутствует право на применение налогового имущественного вычета предусмотренного п. 2 ст. 220 НК РФ. Общая сумма дохода полученного в 2008 году на основании поданной ею декларации составляет 2545501,30 руб., общая сумма дохода подлежащего налогооблажению составляет 2545501,30 руб. общая сумма расходов и налоговых вычетов- 2252735,00 руб., облагаемая налоговая база 292766,30 руб. сумма налога исчисленного к уплате 38060 руб., сумма налога удержанного у источника дохода 5814 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 32246 руб., тем самым Ремнева Н.С. совершила неуплату или неполную уплату суммы налога в результате занижения налоговой базы, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ. Также Ремнева Н.С. не исполнила свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.
В соответствии с п.п.4 п.1 ст. 23, п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2008 год Ремнева Н.С. обязана была представить декларацию до 30.04.2009 года. Ремнева Н.С. декларацию за 2008 год представила 17.02.2010 года, количество просроченных дней составляет 199, что составляет более 180 дней. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2008 год подлежащая уплате в бюджет для Ремневой Н.С. составит 32246 рублей.
Суд пришел к правильному выводу о том, что в удовлетворении требований Ремневой Н.С. об уменьшении суммы налога должно быть отказано, т.к. законодательством не предусматривается уменьшение налога подлежащего уплате. Налоговое законодательство не содержит норм о возможности снижения начисленного налоговым органом налога при наличии смягчающих обстоятельств.
Согласно ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения признаются тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения и иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
В соответствии со ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Установлено, что при вынесении решения ИФНС по Красноглинскому району г.Самары № от 09.08.2010 года не были учтены смягчающие вину Ремневой Н.С. обстоятельства. В решение указано, что обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ смягчающих и отягчающих ответственность налогоплательщика не установлено.
В связи с чем, суд обоснованно пришел к выводу о том, что налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, применив положения п.п.3 п. 1 ст. 112 НК РФ, признал в качестве смягчающих вину Ремневой Н.С. обстоятельств то, что истица совершила правонарушение впервые, является пенсионеркой и получает пенсию, состояние ее здоровья, отсутствие жилья, обстоятельства совершения правонарушения.
При наличии вышеназванных обстоятельств суд пришел к обоснованному выводу о том, что в соответствии со ст. 114 ч 3 НК РФ необходимо уменьшить размер штрафных санкций, установленных решением инспекции ФНС России по Красноглинскому району г.Самары от 9 августа 2010 года начисленных Ремневой Н.С. по ст. 122 п. 1 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2008 год до 1% от суммы неуплаты налога на доходы физических лиц за 2008 год, и по ст. 119 п. 2 НК РФ за не непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год до 2% от суммы неуплаты налога на доходы физических лиц за 2008 год. Суммы штрафа составили 322 руб. 46 коп. и 645 руб.
Судом правильно отказано Ремневой Н.С. в удовлетворении требований о приостановлении взыскания сумм неуплаченного налога и штрафа до окончания строительства <адрес> строящемся жилом доме по <адрес>, и получения акта передачи квартиры, т.к. инспекция ФНС по Красноглинскому району г.Самары не обращалась с иском о взыскании каких-либо сумм с Ремневой Н.С. и данные требования не основаны на законе.
Доводы представителя Ремневой Н.С. – Псяниной Г.В. в кассационной жалобе не могут быть приняты во внимание по вышеназванным мотивам.
Руководствуясь ст. ст. 360, 361 ГПК РФ, судебная коллегия
О П Р Е Д Е Л И Л А:
Решение Красноглинского районного суда г. Самары от 31 октября 2011 года оставить без изменения, а кассационную жалобу представителя Ремневой Н.С. – Псяниной Г.В. – без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи: