Судья: Никонова О.И. № 33-336
О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
17 января 2012 года, судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе
Председательствующего: Яковлевой В.В.
Судей Акининой О.А., Сорокиной Л.А.
При секретаре Кондратьевой О.А.
Рассмотрела в открытом судебном заседании дело по кассационной жалобе представителя Сайфулиных Р.Х. и Ж.Т. на решение Промышленного районного суда г. Самары от 1 декабря 2011 г., которым постановлено:
Исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары удовлетворить.
Взыскать с Сайфулиной Р.Х. задолженность по налогу и пени в размере 240960 (двести сорок тысяч девятьсот шестьдесят) рублей 41 копейку.
Взыскать с Сайфулина Ж.Т. задолженность по налогу и пени в размере 240960 (двести сорок тысяч девятьсот шестьдесят) рублей 41 копейку.
А также на дополнительное решение Промышленного районного суда г. Самары от 1 декабря 2011 г., которым постановлено:
Взыскать с Сайфулиной Р.Х. в доход государства государственную пошлину в размере 5609 (пять тысяч шестьсот девять) рублей 60 копеек.
Взыскать с Сайфулина Ж.Т. в доход государства государственную пошлину в размере 5609 (пять тысяч шестьсот девять) рублей 60 копеек.
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Акининой О.А., выслушав объяснения представителя Сайфулиных Р.Х. и Ж.Т. – Засыпкина Т.Н., по доверенности, поддержавшего доводы жалобы, возражения на жалобу представителя ИФНС России по Октябрьскому району г. Самара – Попугаевой О.И., по доверенности, судебная коллегия
У С Т А Н О В И Л А :
12.09.2011 года Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары обратилась в суд с иском к Сайфулиной P.X. о взыскании задолженности по земельному налогу, в обоснование своих требований указала, что Сайфулина Р.Х. имеет в собственности земельные участки, расположенный по адресу: <адрес>, и в соответствии со ст. 388 НК РФ, Законом РФ от 11.10.1991г. № 738-1 «О плате за землю» является плательщиком земельного налога. Сайфулиной Р.Х. заказным письмом было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога на сумму 910419,68руб.
По состоянию на 24.02.2011г. налогоплательщик Сайфулина P.X. имеет задолженность по земельному налогу за 2007,2008,2009гг. на общую сумму 910 419,68руб.
На основании статьи 69 НК должнику было направлено требование об уплате земельного налога по состоянию на 24.02.2011 года, сроком исполнения 17.03.2011 года, однако до настоящего времени требование не исполнено.
Ссылаясь на изложенное, истец просил суд взыскать с Сайфулиной Р.Х. задолженность по земельному налогу за 2007,2008,2009гг. в размере 910 419,68руб.
12.09.2011 года Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары обратилась в суд с иском к Сайфулину Ж.Т. о взыскании задолженности по земельному налогу, в обоснование своих требований указала, что Сайфулин Ж.Т. имеет в собственности земельные участок, расположенный по адресу: <адрес>, и в соответствии со ст. 388 НК РФ, Законом РФ от 11.10.1991г. № 738-1 «О плате за землю» является плательщиком земельного налога. Сайфулину Ж.Т. заказным письмом было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога на сумму 910419,68руб.
По состоянию на 24.02.2011г. налогоплательщик Сайфулин Ж.Т. имеет задолженность по земельному налогу за 2007,2008,2009гг. на общую сумму 910419,68руб. На основании статьи 69 НК РФ должнику было направлено требование об уплате земельного налога по состоянию на 24.02.2011 года, сроком исполнения 17.03.2011 года, однако до настоящего времени требование не исполнено.
Ссылаясь на изложенное, истец просил суд взыскать с Сайфулина Ж.Т. сумму задолженности по земельному налогу за 2007,2008,2009гг. в размере 910 419,68руб.
Определением Промышленного районного суда г. Самары от 14.11.2011г. гражданские дела по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары к Сайфулиной Р.Х. о взыскании задолженности по земельному налогу и по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары к Сайфулину Ж.Т. о взыскании задолженности по земельному налогу объединены в одно производство.
В судебном заседании представитель истца по доверенности Попугаева О.И. представила уточненные (уменьшенные) требования, согласно которым просила взыскать с Сайфулиной Р.Х. сумму задолженности по земельному налогу за 2007,2008,2009гг. и пени в размере 240960,41руб., и с Сайфулина Ж.Т. - сумму задолженности по земельному налогу за 2007,2008,2009гг. и пени в размере 240 960,41руб.
Судом постановлено указанное выше решение.
Представитель Сайфуллиных Р.Х. и Ж.Т. просит отменить решение суда, считая его неправильным.
Обсудив доводы кассационной жалобы, проверив материалы дела, судебная коллегия не находит оснований к отмене решения суда, считая его законным и основанным.
В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).
В соответствии со статьей 390 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами,
осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 3 статьи 391 НК РФ).
Согласно статье 394 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. 2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Согласно статье 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ). В течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 настоящего Кодекса. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ). Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ (ред. от 27.07.2010) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в том числе о внесении изменений в пункт 4 статьи 397 НК РФ) настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей предусмотрен иной порядок вступления их в силу. Статьи 1 и 4 настоящего Федерального закона вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам. Таким образом, статья 4 указанного закона вступила в действие с 01.01.2010 года.
Судом установлено, что Сайфулина Р.Х. в 2007 года и в 2008 году является плательщиком земельного налога, как собственник (с 05.12.2006 года ? доли в праве общей долевой собственности) земельного участка с кадастровым номером 63:01:0637002:0056 площадью 2442,90 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 05.12.2006 года (л.д.44). Разрешенный вид использования земельного участка : «Для строительства гостинично -административного комплекса», категория земель - земли населенных пунктов, что подтверждается сведениями ФБУ «КП» по Самарской области.
В 2009 году Сайфулина Р.Х. являлась налогоплательщиком земельного налога, как собственник ? доли в праве общей долевой собственности земельных участков с кадастровыми номерами № площадью 648,9 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, № 1870 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, № площадью 2741, 8 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями управления Росреестра по Самарской области (л.д.13) и следует из письменных возражений представителя ответчика, а также подтверждается копиями свидетельств о праве собственности (л.д.45-47).
Судом также установлено, что Сайфулин Ж.Т. в 2007 году и в 2008 году являлся плательщиком земельного налога, как собственник (с 05.12.2006 года 1/4 доли в праве общей долевой собственности) земельного участка с кадастровым номером № площадью 2442,90 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 05.12.2006 года (л.д.114). Разрешенный вид использования земельного участка : «Для строительства гостинично- административного комплекса», категория земель - земли населенных пунктов, что подтверждается сведениями ФБУ «КП» по Самарской области (л.д. 171).
В 2009 году Сайфулин Ж.Т. являлся плательщиком земельного налога как собственник ? доли в праве общей долевой собственности земельных участков с кадастровыми номерами 63:01:0637002:0059 площадью 648,9 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, № 1870 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> № площадью 2741, 8 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями управления Росреестра по Самарской области (л.д.78-79), а также подтверждается копиями свидетельств о праве собственности (л.д. 11-113).
В соответствии с действующим законодательством (за три налоговых периода - за 2007,2008,2009 годы) Сайфулиной Р.Х. 23.11.2010 года направлены налоговые уведомления: №24937 на уплату налога в размере 393079,89 рублей за 2007 год со сроком уплаты до 23.12.2010 года, №24938 на уплату налога в размере 393079 рублей, 89 копеек за 2008 год со сроком уплаты до 31.01.2011 года, №24939 на уплату налога в размере 137450 рублей, 21 копейка за 2009 год со сроком уплаты до 31.01.2011 года, итого на общую сумму 910419 рублей 68 копеек.
Судом установлено, что Сайфулина Р.Х. оплатила налог на землю частично в размере 13190 рублей 31 копейка, что подтверждается чек- ордерами от 23.12.2010 года и от 31.01.2011 года (л.д.49-51) и не оспаривается лицами, участвующими по делу.
Поскольку, ответчица не оплатила сумму налога в полном объеме, то налоговый орган в адрес Сайфулиной Р.Х. 25.02.2011 года направил требование №89984 от 24.02.2011 года об уплате налога и пени в срок до 17.03.2011 года, что подтверждается требованием (л.д.7) и списком почтовых отправлений (л.д.8).
В соответствии с действующим законодательством (за три налоговых периода - за 2007,2008,2009 годы) Сайфулину Ж.Т. 23.11.2010 года направлены налоговые уведомления: №24930 на уплату налога в размере 393079,89 рублей за 2007 год со сроком уплаты до 23.12.2010 года, №24931 на уплату налога в размере 393079 рублей 89 копеек за 2008 год со сроком уплаты до 31.01.2011 года, №24932 на уплату налога в размере 137450 рублей, 21 копейка за 2009 год со сроком уплаты до 31.01.2011 года, итого на общую сумму 910419 рублей 68 копеек (л.д.75-80).
Судом установлено, что Сайфулин Ж.Т. оплатил налог на землю частично в размере 13190 рублей 31 копейка, что подтверждается чек- ордерами от 23.12.2010 года и от 31.01.2011 года (л.д. 116-118) и не оспаривается лицами, участвующими по делу.
Поскольку, ответчик не оплатил сумму налога в полном объеме, налоговый орган в адрес Сайфулина Ж.Т. 25.02.2011 года направил требование №89933 от 24.02.2011 года об уплате налога и пени в срок до 17.03.2011 года, что подтверждается требованием (л.д.72) и списком почтовых отправлений (л.д. 73).
Судебная коллегия считает, что суд пришел к верному выводу о своевременном, в установленный законом (статьей 48 Налогового кодекса РФ) срок, обращении налогового органа в суд с данными исковыми требованиями к Сайфулину Ж.Т. и Сайфулиной Р.Х. о взыскании задолженности по требованиям №89984 и №89933.
В связи с уточнением кадастровой стоимости земельного участка, налоговым органом произведен перерасчет налога за 2007 и за 2008 год, а также размер пени, что явилось основанием для уменьшения исковых требований предъявленных к Сайфулину Ж.Т. и Сайфулиной Р.Х. с 910419 рублей 68 копеек до 240 960 рублей 41 копейки (с учетом частичного погашения задолженности ответчиком, а также с учетом взыскания пени в размере 3964 рубля 75 копеек).
Судебная коллегия полагает, что суд пришел к обоснованному выводу об удовлетворении уточненных требований ИФНС по Октябрьскому району г. Самары в полном объеме, поскольку, ответчики не исполнили возложенную на них обязанность по уплате налога и пени в полном объеме, а истец обратился в суд с требованием о взыскании налога за 2007-2009 года своевременно, сумма налога рассчитана в соответствии с кадастровой стоимостью объектов недвижимости, с учетом разрешенного вида использования в соответствии с нормами налогового законодательства.
Суд правильно не принял во внимание доводы представителя ответчиков о том, что истцом пропущен срок на обращение в суд с иском о взыскании налога, поскольку в соответствии со статьей 397 НК РФ налоговый орган может направить налоговое уведомление за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. При этом указанная норма, применяется к возникшим правоотношениям, поскольку не устанавливает нового налога, не повышает ставки налога, не отягчает ответственности за нарушение законодательства о налогах, не устанавливает новые обязанности налогоплательщика.
При этом, судебная коллегия полагает, что доводы кассационной жалобы о том, что изменения внесенные в эту статью могут быть применены к налоговым правоотношениям, возникшим в будущем, основаны на неверном толковании этой нормы.
Доводы представителя ответчиков о том, что истец обязан направить в адрес ответчиков новое налоговое уведомление и налоговое требование, в связи с тем, что изменилась кадастровая стоимость земельного участка и как следствие размер налога, суд также обоснованно не принял во внимание, поскольку истец как сторона гражданского процесса имеет право как на увеличение, так и на уменьшение стоимости исковых требований.
Судебная коллегия полагает, что судом сделан ошибочный вывод о пропуске истцом срока исковой давности для предъявления требований о взыскании пени, так как в соответствии с п. 1 статьи 48 НК РФ Заявление о взыскании налогов штрафов и пени подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Срок исполнения требования установлен 17 марта 2011 г., а исковые заявление подано в суд 07.09.2011 г. в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Поэтому судом обоснованно удовлетворены требования о взыскании пени за просрочку платежа.
Доводы кассационной жалобы не могут служить основанием к отмене по существу правильного решения, поскольку судом правильно применены нормы материального права. Всем доказательствам дана надлежащая правовая оценка. Доводы жалобы основаны на неверном толковании норм материального права.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 361 ГПК РФ, судебная коллегия
О П Р Е Д Е Л И Л А :
Решение Промышленного районного суда г. Самары от 1 декабря 2011 г. оставить без изменения, кассационную жалобу представителя Сайфулиных Р.Х. и Ж.Т. оставить без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи