Судья: Новинкина С.Е. № 33-7149/2012
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
01 августа 2012 года судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:
Председательствующего Елистратовой Е.В.
Судей Книстяпиной Н.А., Клюева С.Б.
при секретаре Пряниковой Т.Н.
Рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе представителя Смольковой Е.В. – Грубинова М.А. на решение Автозаводского районного суда г.о. Тольятти от 21.05.2012 г., которым постановлено:
«В удовлетворении требований Смольковой Е.В. действующей в интересах Смольковой Алины Александровны, 04.07.2003 года рождения, о признании решения Межрайонной инспекции ФНС России № по Самарской области № от 09.12.2011 г. об отказе в привлечении Смольковой Алины Александровны к ответственности за совершение налогового правонарушения недействительным, в части начисления недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. - отказать».
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Елистратовой Е.В., объяснения представителя Смольковой А.А. – Грубинова М.А. в поддержание жалобы, возражения представителя МИ ФНС России № по Самарской области Пурина В.Д., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Смолькова Е.В., действующая в интересах Смольковой А.А., обратилась в суд с заявлением об оспаривании решения Межрайонной инспекции ФНС России № по Самарской области №-/59 от 09.12.2011 года.
В заявлении указала, что 05.10.2007г. Смолькова А.А. приобрела в собственность долю в квартире общей стоимостью 7 500 000 рублей, находящейся по адресу: <адрес> в размере 1/8 доли, покупная цена которой составляет 937 500рублей.
04.07.2008 г. при общей стоимости продаваемой квартиры 9 260 000 рублей Смолькова А.А. продала указанную выше долю за 9 260 000*1/8 = 1 157 500 рублей, доход, полученный от продажи доли в квартире.
На вырученные деньги Смолькова А.А. приобрела в собственность долю в квартире общей стоимостью 9 260 000 рублей, находящейся по адресу: <адрес> в размере 2/7 доли.
Смолькова А.А. имела намерение воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета в соответствии пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, в сумме полученной ею в налоговом периоде от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. При этом налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Смолькова А.А. при обращении в МИ ФНС № по Самарской области хотела уменьшить полученный от продажи доли в квартире доход на величину документально подтвержденных расходов. При этом налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008год налогоплательщиком не подавалось.
Управлением ФМНС России по Самарской области апелляционная жалоба Смольковой Е.В. на решение МИ ФНС № по Самарской области № от 09.12.2011г. оставлена без удовлетворения.
Учитывая изложенное, впоследствии уточнив свои требования, заявитель просила суд признать решение Межрайонной инспекции ФНС России № по Самарской области № от 09.12.2011г., об отказе в привлечении Смольковой А.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения недействительным, в части начисления недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2008г.
Судом постановлено вышеизложенное решение.
В апелляционной жалобе представитель Смольковой Е.В. – Грубинов М.А. просит указанное решение суда отменить, считая его неправильным, ссылаясь на то, что выводы суда первой инстанции не соответствуют обстоятельствам дела, а также судом не правильно применены нормы материального права.
Заслушав лиц, явившихся в судебное заседание, изучив материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
В соответствии со ст. 254 ГПК РФ гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налоговым кодексом Российской Федерации (статьи 218 - 221) установлены льготы по налогу на доходы физических лиц в виде вычета части объекта налогообложения из подлежащей обложению величины налоговой базы исходя из соответствия вычитаемого дохода определенным признакам (категория получателя облагаемого дохода - физического лица, источник получения того дохода, величину которого допускается вычитать из налоговой базы, либо направление расходования подлежащего вычету дохода) и закреплен перечень граждан - плательщиков данного налога, которые могут уменьшать величину облагаемого дохода на фиксированный размер налоговых вычетов».
В то же время в статье 220 НК РФ (п.1) закреплено право налогоплательщика самостоятельно выбирать, применять имущественный налоговый вычет, который, по каждому проданному объекту недвижимого имущества предоставляется только один раз и в фиксированной сумме (либо 1 000 000 рублей, либо полная стоимость недвижимого имущества, если она находилась в собственности свыше трех лет - см. п.1 ст.220 НК РФ), либо налогоплательщик использует право предусмотренное пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса РФ, согласно буквального текста которого «Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг».
Судом установлено, что в соответствии с договором купли-продажи квартиры от 05.10.2007г. №/КБС Смолькова Е.В., Смолькова А.А., ФИО1 приобрели недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес> на правах общей долевой собственности. Стоимость квартиры согласно договору составляла 7 500 000 рублей.
На основании договора купли-продажи от 04.07.2008г. Смолькова А.А. реализовала недвижимое имущество в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, в виде своей доли, равной -1/8, стоимость квартиры составляла 9 260 000 рублей.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ по результатам проверки сумма дохода, полученная физическим лицом Смольковой А.А. за 2008 год от реализации недвижимого имущества составила 1 157 500 рублей.
В результате непредставления декларации о доходах за 2008 год, Смолькова А.А. неправомерно занизила сумму полученного дохода за 2008 год на 1 157 500рублей.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, при определении размера налоговой базы, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществом, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Как установлено судом, недвижимое имущество по адресу: <адрес>, реализовано 04.07.2008г., в собственности находилось менее трех лет.
На основании пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размере имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом распределяется между совладельцами этого имущества, пропорционально их доле либо по договоренности между ними.
Таким образом, по данным выездной налоговой проверки сумма имущественного налогового вычета при реализации квартиры, по адресу: <адрес> составляет 125 000 рублей с учетом доли Смольковой А.А.
Согласно п.3 ст.210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
По данным выездной проверки, налоговая база за 2008год составила 1 032 500 рублей.
Для доходов от реализации недвижимого имущества, предусмотрена налоговая ставка 13%.
В результате выездной налоговой проверки за 2008год дополнительно начислен налог на доходы физических лиц по ставке 13% в размере 134 225 рублей.
В соответствии с п.3 ст.228 и п.1 ст.229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее трех лет, обязаны: самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, подлежащей уплате по итогам налогового периода, предоставить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из налоговой декларации и уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 год Смольковой А.А. в налоговый орган не представлена.
По данным выездной налоговой проверки, проведенной по инициативе налогового органа, сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц на 15.07.2009г. составила 134 225 рублей.
Переплата по налогу на доходы физических лиц за 2008 год отсутствует.
На основании изложенного, суд пришел к правильному выводу о том, что Смолькова А.А. допустила неполную уплату налога на доходы физического лица за 2008 год в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, т.е. совершила налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ.
При этом, как правильно указано судом, поскольку Смолькова А.А. 2003 года рождения, т.е. к моменту совершения правонарушения, не достигла шестнадцатилетнего возраста, то соответственно исходя из положений п.3 ст. 109 НК РФ она не могла быть привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с чем, действия налогового органа правомерны.
В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму неуплаты налога на доходы физических лиц за 2008 год рассчитаны пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ и составили на дату вынесения решения 09.12.2011года - 32502,72 рублей.
Таким образом, суд пришел к правильному выводу о том, что нарушений со стороны МИ ФНС России № по Самарской области законных прав и интересов несовершеннолетней Смольковой А.А. не установлено, в связи с чем, обоснованно отказал в удовлетворении заявления Смолькова Е.В., действующий в интересах Смольковой А.А. об оспаривании решения Межрайонной инспекции ФНС России № по Самарской области.
Доводы апелляционной жалобы о том, что выводы суда первой инстанции не соответствуют обстоятельствам дела, а также судом не правильно применены нормы материального права, не заслуживают внимание, поскольку опровергаются материалами дела и указными выше обстоятельствами.
Руководствуясь ст.ст. 328-329 ГПК РФ, судебная коллегия
О П Р Е Д Е Л И Л А :
Решение Автозаводского районного суда г.о. Тольятти от 21.05.2012 г. оставить без изменения, а апелляционную жалобу представителя Смольковой Е.В. – Грубинова М.А. - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи: