Судья Колесникова Е.В. Дело №33-4444/2010
КАССАЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Судебная коллегия по гражданским делам Оренбургского областного суда в составе: председательствующего судьи Акчуриной Г.Ж., судей Хакимовой О.В., Коваленко А.И. при секретаре Гордеевой Е.А. 11 августа 2010 года рассмотрела в открытом судебном заседании кассационную жалобу Абдуллиной Л.Г. на решение Центрального районного суда г. Оренбурга от 17 июня 2010 года по гражданскому делу по заявлению ИФНС России по Центральному району г.Оренбурга к Абдуллиной Л.Г. о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени,
Заслушав доклад судьи Хакимовой О.В., объяснения представителя ответчика Меркулову С.В. (доверенность от 22.12.2009г.), поддержавшую доводы кассационной жалобы; представителя истца Нектаревскую Е.А. (доверенность от 02.08.2010г. № 03-09/11648), просившую жалобу отклонить, проверив материалы дела,
УСТАНОВИЛА:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Оренбурга обратилась в суд с иском к Абдуллиной Л.Г. о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени, указав, что ответчиком была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008г., однако, в нарушение ст.214.1 НК РФ в декларации ею неверно указана сумма документально подтвержденных расходов в размере ...., хотя фактически подтверждаются расходы на приобретение акций в количестве ...., стоимостью ... В результате чего, в декларации Абдуллиной Л.Г. была занижена налогооблагаемая база на сумму ... что привело к занижению суммы налога, подлежащего к уплате в бюджет на ...
На основании ст.122 НК РФ Абдуллина Л.Г. была привлечена к налоговой ответственности за занижение налоговой базы в виде штрафа в размере .... и на основании ст.75НК РФ наложена пеня в сумме .... Ответчику было предложено в срок до 09 ноября 2009года уплатить сумму налога и пеню.
Просила суд взыскать с Абдуллиной Л.Г. в их пользу недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2008г. - ... штраф ...., пени ... а всего ....
В дальнейшем истец свои требования уточнил, просил взыскать с Абдуллиной Л.Г. штраф в размере ... и пени ...., т.к. ответчик пеню в сумме .... и налог в сумме ... уплатила 31 марта 2010г.
Определением Центрального районного суда г.Оренбурга от 17 июня 2010 года производство по делу части взыскания с ответчика налога в сумме ...., и пени в сумме ... прекращено.
В судебном заседании представитель истца Мухамедьярова Т.Ф., действующая на основании доверенности, иск уточнила, изменила период взыскания пени с 16.07.2009г. по 31.03.2010г., так как ответчицей уплачена 31.03.2010 г. недоимка по налогу и пеня .... Просила взыскать с Абдуллиной Л.Г. в их пользу штраф в размере .... и пени ...
Ответчица в судебном заседании иск не признала.
Решением суда иск ИФНС России по центральному району г. Оренбурга удовлетворен частично. Суд взыскал с Абдуллиной Л.Г. пени за не своевременную уплату налога ...., штраф ...., а всего ....
С данным решением не согласна Абдуллина Л.Г., считает, что инспекцией не соблюдена досудебная процедура урегулирования спора. Кроме того, суд при назначении штрафа не учел ее материальное положение.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы.
В силу статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, в 2008 году Абдуллиной Л.Г. был получен доход от продажи акций Открытого акционерного общества (ОАО) «Газпром» в количестве ... штук на общую сумму ...., что подтверждается справками формы 2-НДФЛ л.д. 25).
26 марта 2009 года ответчик представила в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, заявив о предоставлении имущественного налогового вычета в размере рыночной стоимости акций, которая согласно отчету об оценке от 24 марта 2009 года, выполненному ООО «Оренбургстройфин», составила ....
В связи с представлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка физического лица Абдуллиной Л.Г., по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц.
По результатам налоговой проверки был вынесен акт № 1752 от 08 июля 2009 год л.д. 15-16), в соответствии с которым заявителю было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в размере рыночной стоимости акций, доначислен налог на доходы физических лиц за 2008 год в размере ...., назначен штраф в размере .... и пени в размере ....
Согласно пункту 5 части первой статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, и доходы от реализации в Российской Федерации акций и иных ценных бумаг.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами установлены статьей 214.1 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 01.01.2010 года, доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков. Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд). К указанным расходам относятся, в частности, суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором, другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.
В силу приведенных положений закона налоговый орган правомерно отказал в предоставлении заявителю имущественного налогового вычета в размере рыночной стоимости акций и доначислил ответчику налог на доходы физических лиц за 2008 год.
Вместе с тем судебная коллегия считает, что решение суда в части взыскания с ответчика штрафа в размере .... подлежит изменению.
В соответствии с подпунктом 3 пунктов 1, 4 ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке установленном ст. 114 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.
В соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.
Учитывая вышеизложенное, и принимая во внимание то, что сумма налога ответчицей оплачена, что налоговое правонарушение совершено впервые, что ответчица в настоящее время находится в тяжелом материальном положении, судебная коллегия полагает возможным снизить размер взыскиваемого штрафа с до ...
На основании изложенного, руководствуясь статьями 360 – 361 Гражданского процессуального кодекса РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Центрального районного суда г. Оренбурга от 17 июня 2010 года в части взыскания с Абдуллиной Л.Г. штрафа в размере .... изменить, изложив абзац второй резолютивной части решения в следующей редакции: «Взыскать с Абдуллиной Л.Г. пени за несвоевременную уплату налога ...., штраф ...., а всего ....
В остальной части решение Центрального районного суда г. Оренбурга от 17 июня 2010 года оставить без изменения, а кассационную жалобу Абдуллиной Л.Г. – без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи: