Судья Обухова С.Г.                                                                      Дело № 33-2803

                                                                                                 09 августа 2011 года

КАССАЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

       Судебная коллегия по гражданским делам Кировского областного суда в составе председательствующего судьи Орлова А.М.,

судей Носковой Г.Н., Шерстенниковой Е.Н.,

при секретаре Ковалевой А.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Кирове 09 августа 2011 года дело по кассационной жалобе ИФНС России по г. Кирову и кассационной жалобе Кузина С.Э. на решение Октябрьского районного суда города Кирова от 03 июня 2011 года, которым постановлено:

исковые требования Кузина С.Э. удовлетворить.

Снизить размер налоговых санкций в отношении Кузина С.Э. за совершенные правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, установленных в соответствии с решениями налогового органа №№ 6078, 6077, 6076, 6075 от 27.04.2011г. до <данные изъяты> рублей.

Заслушав доклад судьи Орлова А.М., заслушав Кузина С.Э. и его представителя по ордеру адвоката Данилову С.А., представителя УФНС России по Кировской области по доверенности Смитюк Л.В., представителя ИФНС России по г.Кирову по доверенности Маркова А.В., судебная коллегия по гражданским делам Кировского областного суда

Кузин С.Э. обратился в суд с исковым заявлением к ИФНС России по г. Кирову о снижении налоговых санкций, примененных к нему за совершенные налоговые правонарушения.

В обоснование заявленного требования Кузин С.Э. указал, что в ИФНС России по г. Кирову он представил налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2008г., в которой заявил налоговую базу 0 руб. и исчислил налог к уплате 0 руб. Камеральной проверкой установлено занижение налоговой базы, Кузин С.Э. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. и по п. 2 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации к штрафу в размере <данные изъяты>.

За I квартал 2009г. Кузин С.Э. предоставил в ИФНС России по г. Кирову налоговую декларацию по НДС, в которой была заявлена налоговая база 0 руб. и исчислен налог к уплате 0 руб. Камеральной проверкой установлено занижение налоговой базы, Кузин С.Э. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации за I кв. 2009г. в установленный законом срок в виде штрафа в размере <данные изъяты>.

В инспекцию ФНС России по г. Кирову была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2008г. В данной декларации была заявлена налоговая база 0 руб. и исчислен налог к уплате 0 руб. Камеральной проверкой установлено занижение налоговой базы, Кузин С.Э. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты>. Кроме того, Кузин С.Э. привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации за 2008г. в установленный законом срок, с назначением наказания в виде штрафа в размере <данные изъяты>.

В инспекцию ФНС России по г. Кирову была представлена налоговая декларация по ЕСН ИП за 2008г. В данной декларации была заявлена налоговая база 0 руб. и исчислен налог к уплате 0 руб. Камеральной проверкой установлено занижение налоговой базы, Кузин С.Э. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере штрафа <данные изъяты>. Он также привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации за 2008г. в установленный законом срок с назначением штрафа в размере <данные изъяты>.

При рассмотрении материалов проверки инспекцией ФНС России по г. Кирову штрафные санкции с учетом смягчающих ответственность обстоятельств были снижены в два раза.

Кузин С.Э. просит суд учесть иные имеющиеся смягчающие обстоятельства и снизить штрафные санкции по вышеперечисленным решениям налогового органа до минимально возможных размеров.

Октябрьским районным судом города Кирова постановлено вышеуказанное решение.

С решением не согласны Кузин С.Э. и ИФНС России по г. Кирову, в кассационных жалобах ставят вопрос об его отмене. При этом Кузин С.Э., ссылаясь на те же доводы, полагает, что в силу его тяжелого материального положения налоговые санкции должны быть снижены до <данные изъяты>. ИФНС России по г. Кирову считает, что оснований для уменьшения размера штрафных санкций, примененных к Кузину С.Э., не имелось, судом необоснованно в качестве смягчающих ответственность истца учтены такие обстоятельства как: не ведение самим Кузиным С.Э. самостоятельной предпринимательской деятельности; незначительный размер получаемой Кузиным С.Э. заработной платы. При этом налоговый орган утверждает, что налоговое законодательство указанные обстоятельства не относит к обстоятельствам, смягчающим ответственность налогоплательщика.

Проверив материалы дела, заслушав Кузина С.Э. и его представителя по ордеру адвоката Данилову С.А., представителя УФНС России по Кировской области по доверенности Смитюк Л.В., представителя ИФНС России по г.Кирову по доверенности Маркова А.В., обсудив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к следующему:

в силу пп.пп. 1,4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в п. 1 ст. 112 НК РФ, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, установленный п. 1 ст. 112 НК РФ согласно пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ не является исчерпывающим.

Установлено, что Кузин С.Э. с <дата> г. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, заявленная предпринимательская деятельность - <данные изъяты>. В <дата>. он выдал нотариальную доверенность ФИО8 на право ведения и пользования всеми счетами в банках и с правом подписи любых документов и договоров. Самостоятельно Кузин С.Э. предпринимательскую деятельность не осуществлял.

Кузин С.Э. <дата> прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Инспекцией ФНС России по г. Кирову на основании представленных налогоплательщиком налоговых деклараций проведены камеральные проверки. По результатам рассмотрения материалов камеральных налоговых проверок начальником Инспекции ФНС России по г. Кирову приняты решения о привлечении Кузина С.Э. к налоговой ответственности в виде штрафов согласно статей 119, 122 НК РФ.

Согласно решению № 6076 от 27.04.2010 г. налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 г. в виде штрафа в сумме <данные изъяты> руб.; по п. 2 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 г. в виде штрафа в сумме <данные изъяты>.

Согласно решению № 6077 от 27.04.2010 г. налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за I квартал 2009 г. в виде штрафа в сумме <данные изъяты>.; по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2009 г. в виде штрафа в сумме <данные изъяты>.

Согласно решению № 6075 от 27.04.2010 г. налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2008 г. в виде штрафа в сумме <данные изъяты>.; по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. в виде штрафа в сумме <данные изъяты>.

Согласно решению № 6078 от 27.04.2010 г. налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату единого социального налога за 2008г.. в виде штрафа в сумме <данные изъяты>.; по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по единому социальному налогу за 2008 г. в виде штрафа в сумме <данные изъяты>.

Общая сумма штрафных санкций, подлежащая уплате Кузиным С.Э., составила <данные изъяты>. Результаты камеральных проверок Кузиным С.Э. не оспариваются.

Налоговым органом при вынесении решений были учтены смягчающие ответственность обстоятельства, к которым отнесено совершение налогового нарушения впервые, и размер штрафа снижен в два раза, до <данные изъяты>.

Указанные обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании и приведенными в решении суда доказательствами.

Районный суд обоснованно, с учетом представленных доказательств пришел к выводу, что Кузин С.Э. должен нести ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок и неполную уплату налогов.

В то же время суд законно признал наличие иных смягчающих ответственность за налоговые правонарушения обстоятельств, кроме установленных налоговой службой, в том числе: тяжелое материальное положение истца, не осуществление Кузиным С.Э. предпринимательской деятельности самостоятельно, признание вины в совершенных налоговых правонарушениях, и обоснованно уменьшил подлежащий взысканию штраф.

Доводы кассационной жалобы ИФНС России по г. Кирову, что судом необоснованно в качестве смягчающих ответственность истца учтены обстоятельства, не указанные в НК РФ, судебная коллегия считает несостоятельными, так как перечень смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств, приведенный в статье 112 НК РФ, не является исчерпывающим, судом могут быть определены в качестве смягчающих и иные обстоятельства с учетом конкретного дела.

Доводы, приведенные в кассационной жалобе Кузина С.Э., аналогичны доводам заявления и полно исследовались в суде первой инстанции, оснований для освобождения Кузина С.Э. от налоговой ответственности или уменьшения штрафа в более значительной степени не установлено.

Руководствуясь ст. 361 ГПК РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Октябрьского районного суда города Кирова от 03 июня 2011 года оставить без изменения, кассационную жалобу ИФНС России по г. Кирову и кассационную жалобу Кузина С.Э. - без удовлетворения.

Председательствующий: Судьи: