Дело № 22/1573

КАССАЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г.Ханты-Мансийск 24 августа 2011г.

Судебная коллегия по уголовным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе

председательствующего Бушуева Д.Г.

судей Жуковой О.Ю. и Аксентьевой М.А.

при секретаре Мельникове С.Е.

рассмотрела в открытом судебном заседании кассационную жалобу адвоката В. на приговор Нижневартовского городского суда от 27 мая 2011г., которым

К., *** года рождения, уроженец ***, не судим

осужден по ст.199-2 УК РФ к 4 годам лишения свободы, на основании ст.73 УК РФ условно с испытательным сроком 5 лет, с возложением обязанностей.

Заслушав доклад судьи Жуковой О.Ю., выступление адвоката Смахтина Е.В., поддержавшего кассационную жалобу, мнение прокурора Ларионовой М.Ю. об оставлении приговора без изменения, судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

К. осужден за сокрытие имущества организации, за счет которого в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником и руководителем организации, в крупном размере, в *** в период с 26 по 31 марта 2009г.

В кассационной жалобе адвокат В. просил приговор отменить и уголовное дело прекратить за отсутствием состава преступления, указав, что умысел К. на совершение преступления не доказан, не подтверждено, что имущество предприятия было сокрыто с целью уклонения от взыскания недоимки по налогам и сборам, на балансе предприятия ООО «***» имелось другое имущество - транспортные средства общей стоимостью 2645680 рублей, дебиторская задолженность на сумму 20612784 рубля 98 копеек, за счет которых могла быть погашена задолженность по налогам и сборам, в отношении имущества ООО «***» не применялось обременение и способы обеспечения исполнения обязательств по налогам и сборам; К. не было достоверно известно о наличии недоимок по налогам, о сроках уплаты конкретного налога, сбора, он не был извещен о наличии требований об уплате налога, сбора, и ему не были вручены решения о взыскании налога, сбора за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках и приостановлении операций по счетам, в связи с чем, нельзя утверждать, что истекли сроки исполнения требований об уплате налогов, и что К. об этом знал и принял решение о сокрытии денежных средств и имущества от взыскания; на момент отчуждения имущества не истек срок для добровольной уплаты недоимки; в приговоре не указаны конкретные нормы законодательства о налогах и сборах, которые нарушены К., а также сроки уплаты конкретного налога, сбора; в отношении решений №***, №*** и требований об уплате налога, сбора №***, №*** от 15.01.2009г. письмом №*** от 16.01.2009г. подтвержден факт полной уплаты единого социального налога и налога на добавленную стоимость за 2008г.; в решении и постановлении налогового органа №*** от 23.03.2009г. в сумму недоимки включены пени и штрафы; обвинение в сокрытии имущества на сумму 21 млн. рублей несоразмерно размеру задолженности в сумме 997450,05 рублей, подлежащей взысканию за счет имущества должника.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия находит, что приговор подлежит отмене, а производство по уголовному делу - прекращению, в связи с несоответствием выводов суда фактическим обстоятельствам дела, и неправильным применением уголовного закона.

По смыслу закона, преступление, предусмотренное ст.199-2 УК РФ, заключается в сокрытии денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки.

Недоимкой является сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Под сокрытием денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (статья 199-2 УК РФ), следует понимать деяние, направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам в крупном размере.

В соответствии с налоговым законодательством под денежными средствами и имуществом организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, понимаются денежные средства налогоплательщика (плательщика сборов) на счетах в банках, их наличные денежные средства, а также иное имущество, перечисленное в статьях 47 и 48 НК РФ.

Исходя из примечания к ст.169 УК РФ (в редакции ФЗ №224-ФЗ от 27.07.2010г.), под крупным размером следует понимать стоимость сокрытого имущества в сумме, которая необходима для погашения задолженности, превышающей один миллион пятьсот тысяч рублей.

К. признан виновным в том, что являясь генеральным директором ООО «***» (далее ООО «***»), и заведомо зная об имеющейся у Общества налоговой недоимки в размере 3 755 150,08 руб. по состоянию на 27 марта 2009г., имеющихся решениях МРИ ФНС России №*** по ХМАО-Югре о взыскании налогов, сборов за счет денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика в банках №*** от 26.01.2009г. на сумму 1 148 228 руб., №*** от 9.02.2009г. на сумму 211411 руб., №*** от 24.02.2009г. на сумму 1 079 934 руб., №*** от 9.02.2009г. на сумму 25065 руб., №*** от 17.03.2009г. на сумму 770 794 руб., №*** от 7.04.2009г. на сумму 42 328 руб., №*** от 21.04.2009г. на сумму 770793 руб., вынесенных после предъявления ему требований об уплате налога, сбора №*** от 26.12.2008г. на сумму 6 179 943,35 руб. со сроком исполнения до 23.01.2009г., согласно которому по состоянию на 26.12.2008г. общая сумма задолженности составляла в размере 6 593 067,51 руб.; №*** от 15.01.2009г. на сумму 2 303 134,50 руб. со сроком исполнения до 2.02.2009г., согласно которому по состоянию на 15.01.2009г. общая сумма задолженности составляла в размере 710 938,21 руб.; №*** от 28.01.2009г. на сумму 3 689 956,50 руб. со сроком исполнения до 16.02.2009г., согласно которому по состоянию на 28.01.2009г. общая сумма задолженности составляла в размере 4 120 084,98 руб.; №*** от 9.02.2009г. на сумму 3 695 640,45 руб. со сроком исполнения до 27.02.2009г., согласно которому по состоянию на 9.02.2009г. общая сумма задолженности составляла в размере 4 144 839,80 руб.; №*** от 25.02.2009г. на сумму 4 084 701,59 руб. со сроком исполнения до 16.03.2009г., согласно которому по состоянию на 25.02.2009г. общая сумма задолженности составляла в размере 4 566 206,43 руб.; №*** от 16.03.2009г. на сумму 2 999 862,28 руб. со сроком исполнения до 3.04.2009г., согласно которому по состоянию на 16.03.2009г. общая сумма задолженности составляла в размере 3 421 680,53 руб.; №*** от 27.03.2009г. на сумму 755 150,08 руб. со сроком исполнения до 16.04.2009г., согласно которому по состоянию на 27.03.2009г. общая сумма задолженности составляла в размере 4191 695,11 руб., и что на расчетных счетах Общества в ЗАО Е. и в *** отделении *** Б. налоговым органом приняты решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банке и выставлены инкассовые поручения №*** от 26.01.2009г. на сумму 1 148 228 руб., №*** от 9.02.2009г. на сумму 211 411 руб., №*** от 24.02.2009г. на сумму 770 794 руб., №*** от 24.02.2009г. на сумму 29 906 руб., №*** от 24.02.2009г. на сумму 52 302 руб., №*** 24.02.2009г. на сумму 226 932 руб., №*** от 5.03.2009г. на сумму 25 065 руб., №*** от 17.03.2009г. на сумму 770 794 руб., с приостановлением иных денежных операций по счету, кроме изъятия и безакцептного зачисления на принадлежащий МРИ ФНС России *** расчетный счет в *** любых поступающих на указанные расчетные счета Общества денег в виде принудительной уплаты недоимки по налогам и сборам, а также то, что налоговым органом принято Решение о взыскание налогов, сборов за счет имущества налогоплательщика №*** от 23.03.2009г. и вынесено постановление о взыскании налогов, сборов за счет имущества налогоплательщика №*** от 23.03.2009г., будучи ознакомлен 26.03.2009г. судебным приставом исполнителем о возбуждении исполнительного производства от 25.03.2009г. в отношении ООО «***» на основании постановления МРИ ФНС России *** о взыскании налогов, сборов за счет имущества налогоплательщика №*** от 23.03.2009г., в *** 26 марта 2009г. умышленно, с целью уклонения от уплаты недоимки по налогам (сборам) путем сокрытия имущества общества, за счет которого в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, вынес решения единственного учредителя ООО «***» от 26.03.2009г. о совершении сделок купли-продажи недвижимого имущества принадлежащего ООО «***», а именно: склада и овощехранилища стоимостью 7000000 руб., цеха по производству шпаклевки стоимостью 3500000 руб., производственного корпуса стоимостью 10500000 руб., расположенных в ***, с ООО «К.Н.», зарегистрированного им 25.03.2009г. в МРИ ФНС России *** по ХМАО-Югре, где он также являлся руководителем и единственным учредителем, после чего 31 марта 2009г. заключил договоры купли-продажи недвижимости, на основании которых имущество было передано в собственность ООО «К.Н.», тем самым, сокрыв от взыскания имущество ООО «***» на общую сумму 21000000 руб.

Суд, признав К. виновным в совершении преступления при указанных обстоятельствах, вместе с тем, в приговоре одновременно пришел к выводу о том, что требования об уплате налога, сбора №*** от 26.12.2008г. на сумму 6 179 943,35 руб., №*** от 28.01.2009г. на сумму 3 689 956,50 руб. и №*** от 16.03.2009г. на сумму 2 999 862,28 руб., и основанные на них решения налогового органа о взыскании налогов, сборов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках №*** от 26.01.2009г., № *** от 24.02.2009г. и №*** от 7.04.2009г., решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке: №*** от 26.01.2009г., №*** от 24.02.2009г., №*** от 7.04.2009г., а также инкассовые поручения №*** от 26.01.2009г., №*** от 24.02.2009г., №*** от 24.02.2009г., №*** от 24.02.2009г., №*** от 24.02.2009г., №*** от 7.04.2009г. должны быть исключены из объема доказательств, так как они выставлены для взыскания недоимки по ЕСН (единому социальному налогу) различных уровней и налогу на добавленную стоимость за период 2008г., тогда как имеется Письмо №*** от 14 января 2009г., в котором Руководитель налогового органа, ввиду добровольного погашения задолженности за 2008г. по налогам на добавленную стоимость и единому социальному, ООО «***» в полном объеме по состоянию на 14.01.2009г. задолженность по этим налогам 0,00 рублей, просит начальника отдела Управления ФССП по *** и *** учесть в ходе исполнительного производства, то есть, фактически по этим налогам прекратить взыскание.

Кроме того, из приговора и материалов дела усматривается, что требование об уплате налогов и сборов №*** от 27.03.2009г. вынесено в период после продажи К. ООО «***», а требование №*** от 16.03.2009г. выставлено со сроком исполнения до 3.04.2009г.

Между тем, согласно закону, уголовная ответственность по ст.199-2 УК РФ может наступить после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога и (или) сбора (ст.69 НК РФ).

Кроме того, суду не представлено доказательств, что требования об уплате налогов, сборов №*** от 15.01.2009г., №*** от 9.02.2009г., №*** от 25.02.2009г., основанные на них решения №*** от 9.02.2009г., №*** от 5.03.2009г., №*** от 17.03.2009г., решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банке №*** от 9.02.2009г., №*** от 5.03.2009г., №*** от 17.03.2009г. были получены К., либо его представителем для исполнения.

Из показаний подсудимого К. следует, что о наличии задолженности по налогам и сборам за 2008г. в размере 980000 руб. ему стало известно 26 марта 2009г. от судебного пристава-исполнителя.

В связи с указанным, вывод суда о том, что К., заведомо зная о наличии у ООО «***» недоимки в размере 3755150,08 рублей, а также о наличии указанных требований и решений налогового органа об уплате налога (сбора), сокрыл имущество организации от взыскания, основан на предположении.

Кроме того, судом оставлено без внимания, что на балансе ООО «***» имелось другое имущество, в частности, транспортные средства, дебиторская задолженность юридических и физических лиц, за счет которых также могло быть произведено взыскание недоимки по налогам (сборам).

Кроме того, согласно Решению руководителя налогового органа №*** от 23.03.2009г., и принятому в соответствии с ним Постановлению №*** от 23.03.2009г., решено произвести взыскание налогов сборов пеней штрафов за счет имущества ООО «***» в пределах сумм, указанных в требовании налога, сбора, пени, штрафа от 28.01.2009г.№*** от 9.02.2009г. №*** и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст.46 НК РФ, в размере неуплаченных налогов (сборов) на общую сумму, с учетом пени, 997450,05 руб.

Однако, размер задолженности, подлежащей принудительному взысканию за счет имущества на сумму 997450,05 рублей, не относится к крупному размеру, на основании Примечания к ст.169 УК РФ (в редакции ФЗ №224-ФЗ от 27.07.2010г.).

С учетом указанного, в действиях К. отсутствует состав преступления, предусмотренного ст.199-2 УК РФ, в связи с чем, приговор подлежит отмене с прекращением производства по уголовному делу, по основаниям ст.24 ч.1 п. 2 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.377, 378 и 388 УПК РФ, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

Приговор Нижневартовского городского суда от 27 мая 2011г. в отношении К. отменить, производство по уголовному делу прекратить по основаниям ст.24 ч.1 п.2 УПК РФ, за отсутствием в деянии состава преступления.

Меру пресечения - подписку о невыезде и надлежащем поведении, в отношении К. отменить.

Признать за К. право на реабилитацию в порядке, определяемом главой 18 УПК РФ.

Председательствующий подпись       

Судьи подписи