Дело № 2-53/2012 Р Е Ш Е Н И Е 2 февраля 2012 года г. Нытва Нытвенский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Волковой Л.В., при секретаре Сериной Н.И., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной ИФНС России № 16 по Пермскому краю к Барановой Е.Н. о взыскании задолженности по налогам, установил: В Нытвенский районный суд обратилась межрайонная ИФНС России № 16 по Пермскому краю к Барановой Е.Н. о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам в общей сумме № руб., в т.ч. недоимка по налогам № руб., пени - № руб. В обоснование иска указано, что Баранова Е.Н. является наследником имущества (ФИО умершего), умершего ДД.ММ.ГГГГ (ФИО умершего) являлся плательщиком транспортного и земельного налога. Поскольку на дату открытия наследства за (ФИО умершего) числилась задолженность по транспортному и земельному налогу и пене в сумме № руб., наследнику Барановой Е.Н. направлено уведомление о возложении обязанности по уплате задолженности умершего лица. В указанный в уведомлении срок налог не был уплачен, поэтому ответчику направлено требование об уплате налога и пени, до настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. В судебное заседание представитель истца не явился, просит рассмотреть дело без его участия, на иске настаивает, направил письменное пояснение по иску, также просит восстановить пропущенный срок на подачу иска. Ответчик Баранова Е.Н. в судебное заседание не явилась, заказные письма возвращаются с отметкой об истечении срока хранения. Суд считает, что неявка ответчика в суд является проявлением ее волеизъявления, свидетельствующего об отказе Барановой Е.Н. от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела. Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Согласно п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе: - требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; - определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, - взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ; и др. В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. П. 3 ст. 48 НК РФ устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Согласно ст. 14, 15 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам, земельный налог - к местным налогам. В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. П. 1 ст. 362 НК РФ устанавливает, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. П. 1 и 2 ст. 390 НК РФ гласят, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В соответствии с п. 3 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя. Согласно ч. 1 и 3 ст. 1175 ГК РФ, наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323). Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества. 3. Кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам в пределах сроков исковой давности, установленных для соответствующих требований. До принятия наследства требования кредиторов могут быть предъявлены к исполнителю завещания или к наследственному имуществу. В последнем случае суд приостанавливает рассмотрение дела до принятия наследства наследниками или перехода выморочного имущества в соответствии со статьей 1151 настоящего Кодекса к Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию. При предъявлении требований кредиторами наследодателя срок исковой давности, установленный для соответствующих требований, не подлежит перерыву, приостановлению и восстановлению. В соответствии со ст. 112 ГПК РФ, лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, (ФИО умершего) начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., за ДД.ММ.ГГГГ - № руб., пеня - № руб., всего № руб. Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, (ФИО умершего) начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. (л.д. 9). Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, (ФИО умершего) начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. (ФИО умершего) умер ДД.ММ.ГГГГ Наследство после его смерти приняли Баранова Е.Н., (ФИО принявшего наследство), что подтверждается свидетельством о праве на наследство по закону (л.д. 4). ДД.ММ.ГГГГ Барановой Е.Н. направлено уведомление о возложении обязанности по уплате задолженности умершего лица (л.д. 7-8). ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование об уплате налога Барановой Е.Н., срок для уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-12). Требование направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-15). В связи с неуплатой налога в установленные сроки налоговым органом начислена пеня по транспортному налогу в сумме № руб. (л.д. 16). Выписками из лицевых счетов (ФИО умершего), Барановой Е.Н. по состоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ подтверждается, что задолженность по налогам, пене не погашена (л.д. 15, 17, 22-24). Таким образом, на день подачи иска задолженность по налогам и пене ответчиком не погашена. Однако, суд считает, что в удовлетворении исковых требований следует отказать по следующим основаниям. В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, если до момента смерти обязанность по уплате налога у гражданина не возникла, то к наследникам она тоже перейти не может. Таким образом, обязанность наследников по оплате задолженности умершего по транспортному, земельному налогу возникает только в том случае, если налоговое уведомление на уплату данных налогов было получено умершим гражданином при жизни. Истцом не представлено доказательств того, что (ФИО умершего) получены налоговые уведомления на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и у него возникла обязанность уплатить данные налоги. На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что поскольку в деле не имеется доказательств получения (ФИО умершего) уведомлений об уплате налогов, то у него не возникло публично-правовой обязанности уплатить налог. Соответственно, при отсутствии его обязанности по уплате налога не возникает и соответствующая задолженность у наследника умершего физического лица. Из буквального толкования положений подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ следует, что к наследникам переходит обязанность по погашению задолженности исключительно по налогам. В отношении пени такой обязанности не предусмотрено. Кроме того, поскольку в требовании указан срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган был праве обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам в течение 6 мес. с указанной даты - т.е. до ДД.ММ.ГГГГ Истец просит восстановить срок на подачу заявления в связи с тем, что изначально заявление было подано мировому судье и возвращено в связи с неподсудностью. Иных причин в обоснование уважительности причин пропуска срока на обращение в суд не указано. Но при этом из представленных документов следует, что мировому судье заявление подано ДД.ММ.ГГГГ1 г., т.е. в последние дни срока на обращение в суд, определение мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ поступило в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, а исковое заявление подано в суд на личном приеме только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. спустя 6 дней после получения определения мирового судьи. Уважительных причин, препятствующих сразу же после получения определения мирового судьи обратиться с иском в районный суд, истцом не приведено. Суд учитывает также, что согласно ст. 30 НК РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов. Основной обязанностью налоговых органов является взыскание налогов, в инспекции имеется юридический отдел. На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд пропущен налоговой инспекцией по неуважительной причине. Таким образом, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока на обращение в суд уважительной и для восстановления пропущенного срока. Поскольку срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, является публично-правовым и к нему не применяются положения ст. 199 ГК РФ, суд самостоятельно применяет положения ст. 48 НК РФ, касающиеся срока на обращение в суд с иском. Следовательно, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Пермскому краю к Барановой Е.Н. о взыскании задолженности по налогам не подлежат удовлетворению также в связи с пропуском без уважительных причин срока обращения в суд. Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд решил: Отказать межрайонной ИФНС России № 16 по Пермскому краю в удовлетворении требований о взыскании с Барановой Е.Н. задолженности по транспортному, земельному налогам в общей сумме № руб., в т.ч. недоимки по налогам № руб., пени - № руб. Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Судья Л.В. Волкова
Именем Российской Федерации