Заочное РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 августа 2011года город Ноябрьск
Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа
в составе:
председательствующего судьи Мякишевой Т.А.
при секретаре Абдуллиной Э.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к Овсянниковой Л.П. о взыскании недоимки, пени и налоговых санкций,
У С Т А Н О В И Л:
20.07.2011г. Межрайонная инспекция ФНС №5 обратилась с иском к Овсянниковой Л.П. о взыскании недоимки, пени и налоговых санкций в общей сумме 808571руб.09коп.
Овсянникова Л.П. с 2005года по 10.08.2010г. осуществляла предпринимательскую деятельность, была внесена в Единый государственный реестр в качестве индивидуального предпринимателя.
В ходе проведения выездной налоговой проверки деятельности Овсянниковой Л.П. были выявлены нарушения налогового законодательства с ее стороны. По результатам проверки был составлен акт налоговой проверки №2.11-17/55 от 30.08.2010г., который был Овсянниковой Л.П. вручен 31.08.2010г. По результатам рассмотрения материалов и с учетом частично принятых возражений налогоплательщика было вынесено решение № 2.11-29/10617 от 27.09.2010г., согласно которому Овсянникова Л.П. привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 110141руб.56коп. Данным решением Овсянниковой Л.П. предложено уплатить единый налог на вмененный доход(ЕНВД) в размере 57358руб., НДФЛ в размере 209772руб., ЕСН в размере 85146руб.18коп., НДС в размере 396498руб.84коп. и начислены пени за несвоевременную уплату налогов.
Не согласившись с решением, Овсянникова Л.П. подала апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Решением УФНС по ЯНАО от 29.12.2010г. №343 решение было изменено, подпункты 12,14,15,16,20,21, 22,23 пункта 3.1 резолютивной части решения отменены и произведен перерасчет сумм пени, в остальном решение оставлено без изменения.
В судебном порядке решение не обжаловалось.
Овсянниковой Л.П. было выставлено требование №3263 об уплате налога, пени, штрафа, данное требование отправлено заказным письмом.
В полном объеме требование не исполнено до настоящего времени.
В соответствии с приказом ФНС России от 31.01.2011г. Инспекция ФНС России по г.Ноябрьску была реорганизована в форме слияния в Межрайонную инспекцию ФНС №5 по ЯНАО, которая является правопреемником Инспекции ФНС по г.Ноябрьску.
В судебном заседании представитель истца Уткина А.В., действующая на основании доверенности, поддержала заявленные исковые требования и доводы, указанные в исковом заявлении, просила суд взыскать с ответчика заявленные ими суммы недоимки, пени и налоговые санкции.
Ответчик Овсянникова Л.П. в суд не явилась, о причинах неявки не сообщила и возражений против иска не представила.
С согласия представителя истца, суд признал возможным рассмотреть дело в заочном производстве.
Выслушав представителя истца, изучив материалы дела и оценив исследованные в судебном заседании доказательства суд приходит к следующему:
Обязанность платить законно установленные налоги и сборы-непосредственное требование Конституции Российской Федерации, ее статьи 57, которое распространяется на всех налогоплательщиков.
В соответствии со ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2010 N 324-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требование об уплате налогов по состоянию на 12.01.2011г. было направлено Овсянниковой Л.П. 17.01.2011 ( л.д.24-26 т.2)
Срок для уплаты общей задолженности 834839руб.95коп., в том числе по налогам( сборам) 571145руб.36коп., пени -127783руб.52коп., штрафы-110141руб.57коп., был установлен до 01.02.2011г.
В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10дней с даты вступления в силу соответствующего решения ( ч.2ст.70 НК РФ)
Решение вступило в законную силу 29.12.2010г. Требование направлено 17.01.2011г.
Срок для обращения в суд исчисляется после истечения срока исполнения требования об уплате налога. (01.02.2011)
В связи с тем, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока, срок для обращения в суд с иском не нарушен.
Исковые требования основаны на результатах выездной налоговой проверки деятельности предпринимателя Овсянниковой Л.П. и решении начальника инспекции ФНС по г.Ноябрьску от 27.09.2010года, измененного в апелляционном порядке.
В ходе выездной налоговой проверки было установлено, что Овсянникова Л.П. на протяжении проверяемого периода 01.01.2007г.-31.12.2008г. извлекала доход от вида деятельности – оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Эти услуги оказывались на автомобилях, переданных ей по договору безвозмездного пользования.
В период деятельности с 01.01.2007г. по 31.12.2008г. Овсянникова Л.П. по виду деятельности –оказание автотранспортных услуг, в соответствии с пп.6п.2 Решения Ноябрьской городской Думы от 30.08.2005г. №587-Д «О введении на территории муниципального образования город Ноябрьск системы налогообложения в виде ЕНДВ для отдельных видов деятельности, пп5п.2ст.346.26, п.1ст.346.28, ст.346.29 НК РФ, являлась плательщиком ЕНВД и обязана была в 1-4 кв.2007г.,1-4кв.2008г. исчислять ЕНДВ исходя из физического показателя «количество транспортных средств, используемых для перевозок грузов» с базовой доходностью в месяц в 2007-2008г. -6000руб.
Также в ходе проверки была установлено, что Овсянникова Л.П. в проверяемом периоде извлекала доход от вида деятельности –оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств с физическим показателем- количество работников, включая индивидуального предпринимателя. По этому виду деятельности отчеты были представлены только за 2-4кв.2009г. Из документов, представленных Овсянниковой Л.П. при проверке следует, что эта деятельность осуществлялась также в 4кв.2008г. и 1кв.2009г.
Овсянникова Л.П. в нарушение п.1-3 ст.346.29 НК РФ не определила налоговую базу для исчисления ЕНВД за 1-4кв.2007г., 1-4кв.2008г., 1кв.2009г., что повлекло не полное исчисление ЕНВД.
Налоговый орган обоснованно доначислил ЕНВД за 1-4кв.2007г. в сумме 6904руб., за 1-4кв.2008г. в сумме 19459руб., за 1кв.2009г.-12398руб.
За 2-4кв.2009г. Овсянникова Л.П. занизила налоговую базу в результате занижения физического показателя, не включив в физический показатель индивидуального предпринимателя, что повлекло недоплату 6199руб. за квартал.
Всего неполная уплата ЕНВД за 2007-2009г. составляет 57358руб.
В соответствии с п.1ст.122 НК РФ был начислен штраф в размере 20% неуплаченной суммы, в размере 57358руб. С учетом смягчающих обстоятельств размер штрафа уменьшен до 5439руруб.90коп.
Согласно ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по состоянию на 27.09.2010г. в сумме 10756руб.68коп. Пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Овсянникова Л.П. в 2008г. кроме доходов, облагаемых ЕНВД, получала доходы от розничной торговли автотранспортными средствами, что было установлено в ходе налоговой проверки на основании документов, представленных Овсянниковой Л.П., а также документами, представленными Ноябрьским филиалом ОАО «Запсибкомбанк». Овсянникова Л.П. осуществляла розничную торговлю и подлежала налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения и обязана была платить НДФЛ, ЕСН и НДС.
Профессиональные налоговые вычеты заявлены не были. В налоговой декларации были заявлены стандартные налоговые вычеты, предусмотренные п.4п.1ст.218 НК РФ -1200руб. и по п.3п.1ст.218 НК РФ -400руб.
В связи с превышением суммы дохода, эти вычеты не предоставляются.
Налоговая база, облагаемая налогом по ставке 13%, Овсянниковой Л.П. заявлена в сумме 369490руб.04коп., а по данным налогового органа-1727022руб.25коп. С учетом возражений занижение налоговой базы по НДФЛ повлекло не исчисление НДФЛ за 2008г. в сумме 148937руб.
В соответствии с п.1ст.122 НК РФ был начислен штраф в размере 20% неуплаченной суммы, который с учетом смягчающих обстоятельств уменьшен до 14893руб.70коп.
Согласно ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по состоянию на 27.09.2010г. в сумме 119330руб.79коп.
В нарушение п.7ст.244 НК РФ налоговые декларации по ЕСН в установленные сроки за 1-4кв.2008г. Овсянниковой Л.П. не были представлены и в соответствии со ст.119 НК РФ Овсянникова Л.П. обоснованно привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 7560руб.21коп.
Налоговая база по ЕСН за 2008г. Овсянниковой Л.П. не была определена. По данным выездной налоговой проверки налоговая база составила 1355932руб.21коп. С учетом возражений сумма не исчисления ЕСН за 2008г. составила 50401руб.36коп.
В соответствии с п.1ст.122 НК РФ был начислен штраф в размере 20% неуплаченной суммы, который с учетом смягчающих обстоятельств уменьшен до 5040руб.10коп.
Согласно ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по состоянию на 27.09.2010г. в сумме 6541руб.68коп.
В нарушение п.5ст.174 НК РФ налоговые декларации по НДС в установленные сроки за 1-4кв.2008г. Овсянниковой Л.П. не были представлены и в соответствии со ст.119 НК РФ Овсянникова Л.П. обоснованно привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 45762руб.76коп.
Налоговая база по НДС за 2008г. Овсянниковой Л.П. не была определена. По данным выездной налоговой проверки налоговая база составила 3644067руб.80коп.
Налоговые вычеты и документы, подтверждающие право на налоговые вычеты, Овсянниковой Л.П. не были представлены. Сумма НДС за 2008г. с учетом ситуации составила 305085руб.
В соответствии с п.1ст.122 НК РФ был начислен штраф в размере 20% неуплаченной суммы, который с учетом смягчающих обстоятельств уменьшен до 30508руб.50коп.
Согласно ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по состоянию на 27.09.2010г. в сумме 89987руб.99коп.
В ходе проверки также было установлено, что Овсянникова в 2008-2009г. заключала трудовые договоры с физическими лицами, производилось начисление и выплата заработной платы. Как налоговый агент в нарушение п.2ст.230 НК РФ Овсянникова Л.П. сведения о доходах физическим лицам по форме 2 НДФЛ за 2008-2009г. не представляла. В бюджет не были перечислены суммы, удержанные налоговым агентом, НДФЛ в размере 9364руб. Овсянникова Л.П. обоснованно привлечена к налоговой ответственности по ст.123 НК РФ в виде штрафа, который с учетом смягчающих обстоятельств уменьшен до размере 936руб.40коп.
Согласно ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по состоянию на 27.09.2010г. в сумме 1166руб.38коп.
Овсянникова Л.П. кредиторскую задолженность по НДФЛ в размере 9364руб. частично оплатила, задолженность составила 8864руб.64коп.
Суд соглашается с расчетами налогов, пени, штрафов, произведенных налоговым органом и полностью доверяет представленным в суд доказательствам.
Всего с Овсянниковой Л.П. подлежит взысканию 808571руб.09коп.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации. Исходя из размера удовлетворенной части исковых требований с Овсянниковой Л.П. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11285руб.71коп.
Руководствуясь ст.ст.194-199,235 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с Овсянниковой Л.П.
-недоимку по ЕНВД в сумме 57358руб., пени за несвоевременную уплату ЕНВД-10756руб.68коп., штраф по ЕНВД в размере 5439руб.90коп.,
-недоимку по НДФЛ в сумме 148937руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ-19330руб.79коп., штраф по НДФЛ, предусмотренный ст.122 НК РФ, в размере 14893руб.70коп.,
-недоимку по ЕСН в сумме 50401руб.36коп., пени за несвоевременную уплату ЕСН-6541руб.68коп., штраф по ЕСН, предусмотренный ст.122,119 НК РФ, в размере 12600руб.31коп.,
-недоимку по НДС в сумме 305085руб., пени за несвоевременную уплату НДС-89987руб.99коп., штраф по НДС в размере 30508руб.50коп.,
- недоимку по НДФЛ(налоговый агент) в сумме 8864руб.64коп. пени за несвоевременную уплату НДФЛ(налоговый1 агент)-1166руб.38коп., штраф по НДФЛ(налоговый агент), предусмотренный ст.123 НК РФ, в размере 936руб.40коп.
и всего 808571(восемьсот восемь тысяч пятьсот семьдесят один)руб.09коп.
Взыскать с Овсянниковой Л.П. государственную пошлину в бюджет 11285руб.71коп.
Ответчик вправе подать в Ноябрьский городской суд заявление об отмене решения в течение 7 дней со дня вручения копии решения.
Заочное решение может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке в Ямало-Ненецкий окружной суд через Ноябрьский городской суд в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае если такое заявление подано, в течение 10 дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления.
Председательствующий судья