РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 октября 2011года г. Ноябрьск
Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:
председательствующего судьи ЧАЩИНА В.Н.,
при секретаре ПОПЕНОВОЙ Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к Овсянниковой ФИО5 о взыскании недоимки, пени и налоговых санкций,
у с т а н о в и л :
МИФНС №5 по ЯНАО обратилась в суд с иском к Овсянниковой Л.П. о взыскании недоимки, пени и налоговых санкций в размере <данные изъяты>. В обосновании иска указала, что Овсянникова Л.П. с 2005 года по 10 августа 2010 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ИФНС по г. Ноябрьску ЯНАО проведена выездная налоговая проверка деятельности Овсянниковой Л.П. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты по всем налогам и сборам. По результатам проверки 27 сентября 2011 года вынесено решение №, согласно которому Овсянникова Л.П. привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты>. Не согласившись с решением, Овсянникова Л.П. подала апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Решением УФНС по ЯНАО № 343 от 29 декабря 2010 года решение было изменено, подпункты 12,14,15,16,20,21, 22,23 пункта 3.1 резолютивной части решения отменены и произведен перерасчет сумм пени, в остальном решение оставлено без изменения. Овсянниковой Л.П. было выставлено требование № об уплате налога, пени, штрафа, данное требование отправлено заказным письмом.
В судебном заседании представитель истица Тимошенко Л.П.., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала, привела доводы, изложенные в исковом заявлении.
Ответчица в судебном заседании с недоимкой по налогу согласилась, в связи с тяжелым материальным положением просила снизить размер штрафных санкций в 10 раз.
Выслушав участников процесса, изучив материалы дела и оценив исследованные в судебном заседании доказательства суд приходит к следующему:
В соответствии с приказом ФНС России от 31 января 2011 года № ИФНС России по г. Ноябрьску реорганизована в форме слияния в Межрайонную инспекцию ФНС № 5 России по ЯНАО. Указанным приказом установлено, что МИФНС № 5 по ЯНАО является правопреемником ИФНС России по г. Ноябрьску ЯНАО.
В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2010 N 324-ФЗ) (далее НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Из материалов дела усматривается, что ИФНС России по г. Ноябрьску была проведена выездная налоговая проверка в отношении ИП Овсянниковой Л.П. По результатам проверки 30 августа 2010 года составлен акт выездной налоговой проверки №, который вручен ответчице 31 августа 2010 года. На указанный акт Овсянниковой Л.П. принесены возражения. По результатам рассмотрения материалов 27 сентября 2010 года вынесено решение №, которым Овсянникова Л.П. привлечена к налоговой ответственности, установленной п. 1 ст. 122, ст. 123, 119 НУ РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты>. Кроме того, решением Овсянниковой Л.П. было предложено уплатить единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) в размере <данные изъяты>, НДФЛ в размере <данные изъяты>, ЕСН в размере 85 <данные изъяты>, НДС в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> пени. На вышеуказанное решение Овсянниковой Л.П. подана апелляционная жалоба в УФНС по ЯНАО. Решением УФНС по ЯНАО № от 29 декабря 2010 года решение было изменено, подпункты 12,14,15,16,20,21, 22,23 пункта 3.1 резолютивной части решения отменены и произведен перерасчет сумм пени, в остальном решение оставлено без изменения.
Срок для уплаты общей задолженности был установлен до 01 февраля 2011 года.
Согласно ч. 2 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
На основании вышеуказанного решения Овсянниковой Л.П. выставлено требование № об уплате налога, пени, штрафа.
Решение о привлечении Овсянниковой Л.П. к налоговой ответственности вступило в законную силу 29 декабря 2010 года, требование направлено 17 января 2011 года.
Срок для обращения в суд исчисляется после истечения срока исполнения требования об уплате налога. (01 февраля 2011 года)
В связи с тем, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока, срок для обращения в суд с иском не нарушен.
В ходе выездной налоговой проверки было установлено, что Овсянникова Л.П. на протяжении проверяемого периода 01 января 2007 года по 31 декабря 2008 года извлекала доход от вида деятельности – оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Эти услуги оказывались на автомобилях, переданных ей по договору безвозмездного пользования.
В период деятельности с 01 января 2007 года по 31 декабря 2008 года Овсянникова Л.П. по виду деятельности – оказание автотранспортных услуг, в соответствии с пп.6 п.2 Решения Ноябрьской городской Думы от 30 августа 2005 года № 587-Д «О введении на территории муниципального образования город Ноябрьск системы налогообложения в виде ЕНДВ для отдельных видов деятельности, пп.5 п.2 ст.346.26, п.1 ст.346.28, ст.346.29 НК РФ, являлась плательщиком ЕНВД и обязана была в 1-4 кварталах 2007 года,1-4 кварталах 2008 года исчислять ЕНДВ исходя из физического показателя «количество транспортных средств, используемых для перевозок грузов» с базовой доходностью в месяц в 2007-2008 годах - <данные изъяты>
Также в ходе проверки была установлено, что Овсянникова Л.П. в проверяемом периоде извлекала доход от вида деятельности – оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств с физическим показателем - количество работников, включая индивидуального предпринимателя. По этому виду деятельности отчеты были представлены только за 2-4 кварталы 2009 года. Из документов, представленных Овсянниковой Л.П. при проверке следует, что эта деятельность осуществлялась также в 4 квартале 2008 года и 1 квартиле 2009 года.
Овсянникова Л.П. в нарушение п.1-3 ст.346.29 НК РФ не определила налоговую базу для исчисления ЕНВД за 1-4 кварталы 2007 года, 1-4 кварталы 2008 года, 1 квартал 2009 года, что повлекло не полное исчисление ЕНВД.
Налоговый орган обоснованно доначислил ЕНВД за 1-4 кварталы 2007 года в сумме 6 904 рубля, за 1-4 кварталы 2008 года в сумме <данные изъяты>, за 1 квартал 2009 года -<данные изъяты>
За 2-4 квартал 2009 года Овсянникова Л.П. занизила налоговую базу в результате занижения физического показателя, не включив в физический показатель индивидуального предпринимателя, что повлекло недоплату <данные изъяты> за квартал.
Всего неполная уплата ЕНВД за 2007-2009 годы составляет <данные изъяты>
В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ был начислен штраф в размере 20% неуплаченной суммы, в размере <данные изъяты>. С учетом смягчающих обстоятельств размер штрафа уменьшен до <данные изъяты>.
Согласно ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по состоянию на 27 сентября 2010 года в сумме <данные изъяты>
В 2008 году кроме доходов, облагаемых ЕНВД, ответчица получала доходы от розничной торговли автотранспортными средствами, что было установлено в ходе налоговой проверки на основании документов, представленных Овсянниковой Л.П., а также документами, представленными Ноябрьским филиалом ОАО «Запсибкомбанк». Овсянникова Л.П. осуществляла розничную торговлю и подлежала налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения и обязана была платить НДФЛ, ЕСН и НДС.
Профессиональные налоговые вычеты заявлены не были. В налоговой декларации были заявлены стандартные налоговые вычеты, предусмотренные п.4 п.1 ст.218 НК РФ -<данные изъяты> и по п.3 п.1 ст.218 НК РФ – <данные изъяты>.
В связи с превышением суммы дохода, эти вычеты не предоставляются.
Налоговая база, облагаемая налогом по ставке 13%, Овсянниковой Л.П. заявлена в <данные изъяты>, а по данным налогового органа -<данные изъяты>. С учетом возражений занижение налоговой базы по НДФЛ повлекло не исчисление НДФЛ за 2008 год в сумме <данные изъяты>.
В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ был начислен штраф в размере 20% неуплаченной суммы, который с учетом смягчающих обстоятельств уменьшен до <данные изъяты>
Согласно ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по состоянию на 27 сентября 2010 года в сумме 19 330 рублей 79 копеек.
В нарушение п.7 ст.244 НК РФ налоговые декларации по ЕСН в установленные сроки за 1-4 кварталы.2008 года Овсянниковой Л.П. не были представлены и в соответствии со ст.119 НК РФ Овсянникова Л.П. обоснованно привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты>.
Сумма налога, полученная Овсянниковой Л.П. от предпринимательской деятельности за 2008 год не была определена. По данным выездной налоговой проверки с учетом нарушений, указанных в п.1.2.2 Решения, доход оставил <данные изъяты>, а сумма расходов за 2008 год – <данные изъяты>. Налоговая база по ЕСН за 2008 год Овсянниковой Л.П. определена не была и по данным выездной налоговой проверки составила <данные изъяты>. С учетом возражений сумма не исчисления ЕСН за 2008 год составила <данные изъяты>.
В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ был начислен штраф в размере 20% неуплаченной суммы, который с учетом смягчающих обстоятельств уменьшен до <данные изъяты>
Согласно ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по состоянию на 27 сентября 2010 года в сумме <данные изъяты>
В нарушение п.5 ст.174 НК РФ налоговые декларации по НДС в установленные сроки за 1-4 кварталы 2008 года Овсянниковой Л.П. не были представлены, сумма доход не заявлена, то в соответствии со ст. 119 НК РФ обоснованно привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты>.
В нарушение п. 1 ст. 154 НК РФ, Овсянникова Л.П. за 1-4 кварталы 2008 года не определила налогооблагаемую базу.
По данным выездной налоговой проверки, налоговая база по НДС за 2008 год составила <данные изъяты>.
В нарушение ст. 166 НК РФ, Овсянниковой Л.П. не исполнена обязанность по исчислению НДС.
В соответствии со ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счет-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиками товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость, и при наличии соответствующих первичных документов. В соответствии со ст. 171, 172 НК РФ, обязанность подтвердить правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике. Вычеты Овсянниковой Л.П. по НДС за 2008 год не заявлены, документы, подтверждающие право на применение налогового вычета не представлены.
Овсянникова Л.П. в нарушение пп.1 п.1 ст. 23, ст. 166, п.1 ст. 174 НК РФ, не исполнила обязанность по исчислению и перечислению НДС в бюджет за 2008 год в сумме <данные изъяты>
С учетом возражений сумма НДС за 2008 год составила <данные изъяты>.
В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ был начислен штраф в размере 20% неуплаченной суммы, который с учетом смягчающих обстоятельств уменьшен до <данные изъяты>
Согласно ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по состоянию на 27 сентября 2010 года в сумме <данные изъяты>
В ходе проверки также было установлено, что Овсянникова в 2008-2009г. заключала трудовые договоры с физическими лицами, производилось начисление и выплата заработной платы.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ, Овсянникова Л.П. является налоговым агентом в качестве лица, производящего выплаты физическим лицам в связи с чем на нее возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.
В нарушение п.2 ст.230 НК РФ Овсянникова Л.П. сведения о доходах физическим лицам по форме 2 НДФЛ за 2008-2009 годы не представляла. В бюджет не были перечислены суммы, удержанные налоговым агентом, НДФЛ в размере <данные изъяты>. Овсянникова Л.П. обоснованно привлечена к налоговой ответственности по ст.123 НК РФ в виде штрафа, который с учетом смягчающих обстоятельств уменьшен до <данные изъяты>.
Согласно ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по состоянию на 27 сентября.2010 года в сумме <данные изъяты>
Овсянникова Л.П. кредиторскую задолженность по НДФЛ в размере <данные изъяты> частично оплатила, задолженность составила <данные изъяты>.
У суда нет оснований не доверять представленным расчетам недоимки по налогу, пени и штрафа. При этом учтены смягчающие вину ответчицы обстоятельства, в том числе и обстоятельства, на которые она ссылается в настоящем судебном заседании.
Всего с Овсянниковой Л.П. подлежит взысканию <данные изъяты>.
Согласно ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию в бюджет МО г. Ноябрьск государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
Р е ш и л :
Взыскать с Овсянниковой ФИО5 :
-недоимку по ЕНВД в сумме <данные изъяты> пени за несвоевременную уплату ЕНВД-<данные изъяты>., штраф по ЕНВД в размере <данные изъяты>
-недоимку по НДФЛ в сумме <данные изъяты>., пени за несвоевременную уплату НДФЛ-<данные изъяты>., штраф по НДФЛ, предусмотренный ст.122 НК РФ, в размере <данные изъяты>
-недоимку по ЕСН в сумме <данные изъяты> коп., пени за несвоевременную уплату ЕСН - <данные изъяты>., штраф по ЕСН, предусмотренный ст.122,119 НК РФ, в размере <данные изъяты>
-недоимку по НДС в сумме <данные изъяты>., пени за несвоевременную уплату НДС-<данные изъяты>., штраф по НДС в размере <данные изъяты>
-недоимку по НДФЛ(налоговый агент) в сумме <данные изъяты>. пени за несвоевременную уплату НДФЛ(налоговый1 агент)-<данные изъяты>., штраф по НДФЛ (налоговый агент), предусмотренный ст. 123 НК РФ, в размере <данные изъяты>., всего <данные изъяты>
Взыскать с Овсянниковой ФИО5 в бюджет госпошлину в размере <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке в Ямало-Ненецкий окружной суд через Ноябрьский городской суд в течение 10 дней со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме постановлено 24 октября 2011 года.
Судья - Чащин В.Н.