Дело № 2-958\2011 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации 4 июля 2011 г. Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Белоусова Ю.А. при секретаре Гришкиной С.В. с участием представителя истца Туйгуновой Д.И, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к Кочеткову Н.И. о взыскании обязательных платежей Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области обратилась в суд с иском Кочеткову Н. И.о взыскании обязательных платежей указывая на то, что в Кочетков Н.И. (далее - Кочетков Н.И.. налогоплательщик) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, с ДД.ММ.ГГГГ снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с прекращением деятельности. Так как Кочетков Н.И. в настоящее время утратил статус индивидуального предпринимателя настоящий иск подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции. Кочетков Н.И. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области. ИНН №. В отношении гражданина Кочеткова Н.И. была проведена выездная налоговая проверка, в ходе которой были выявлены нарушения налогового законодательства, которые были отражены в акте № дсп от ДД.ММ.ГГГГ По результатам проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 122., п.1 ст. 126, ст. 123 Налогового кодекса РФ, также было предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц ( НДФЛ) в сумме <данные изъяты> руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет ( ЕСН ) в сумме <данные изъяты>., по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ( ЕСН в ФФОМС) в сумме <данные изъяты>., по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования ( ЕСН в ТФОМС) и пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты>., ЕСН в ФБ в сумме <данные изъяты>., по ЕСН в ФФОМС в сумме <данные изъяты>., по ЕСН в ТФОМС в сумме <данные изъяты>. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась переплата: по НДФЛ по пене в сумме <данные изъяты>.; по ЕСН в ТФОМС: по налогу в сумме <данные изъяты>. и пене в сумме <данные изъяты>.; по ЕСН в ФФОМС: по налогу в сумме <данные изъяты>. и пене в сумме <данные изъяты>. Таким образом, задолженность но результатам выездной проверки с учетом имеющейся переплаты у налогоплательщика по налогам составила: по НДФЛ по пене в сумме <данные изъяты> руб., по ЕСН в ТФОМС отсутствует, по ЕСН в ФФОМС по налогу - <данные изъяты>., по пене <данные изъяты>. Налогоплательщик не согласившись с решением инспекции подал апелляционную жалобу в УФНС России № 8 по Оренбургской области. Решением УФНС России по Оренбургской области № от ДД.ММ.ГГГГ решение инспекции оставлено без изменений, жалоба без удовлетворения. В настоящее время решение инспекции вступило в законную силу, отменено, либо изменено не было. На сегодняшний день суммы налогов, начисленных по решению инспекции, с учетом имеющейся переплаты по налогам, налогоплательщиком не уплачены. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик, помимо причитающихся к уплате сумм налога, должен уплатить соответствующую сумму пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ). Гражданину Кочеткову Н.И за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неуплаченных налогов, доначисленных по результатам выездной налоговой проверки, начислялась пеня. В соответствии со статьей 69 НК РФ Кочеткову Н.И. были направлены следующие требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Направление требований подтверждается реестрами на отправку заказных отправлений. В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени вышеуказанные требования добровольно гражданином Кочетковым Н.И. не исполнены. Статья 48 НК РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества. Заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом после истечения срока исполнения требования об уплате налога Положения статьи 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов. Просит взыскать с Кочеткова Н.И. задолженность в сумме <данные изъяты>., в том числе: налог в размере <данные изъяты>., из них по НДФЛ в сумме <данные изъяты>., по ЕСН в ФБ в сумме <данные изъяты>., по ЕСН в ФФОМС в сумме <данные изъяты>., пеню, в размере <данные изъяты>., из них, по НДФЛ в сумме <данные изъяты>., по ЕСН в ФБ в сумме <данные изъяты>., по ЕСН в ФФОМС в сумме <данные изъяты>. Штраф, в размере <данные изъяты>., из них по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., по ЕСН в ФБ в сумме <данные изъяты> руб., по ЕСН в ФФОМС в сумме <данные изъяты> руб., за несвоевременное представление документов в налоговый орган в сумме <данные изъяты>. (п.1 ст.126 НК РФ). В судебном заседание представитель истца действующая на основании доверенности Туйгунова Д.И. на исковых требованиях настаивала, подтвердили обстоятельства изложенные в исковом заявление. В судебное заседание ответчик Кочетков Н.И. не явился, представив письменное ходатайство о рассмотрении дела без его участия, указав на то, что с иском не согласен. Суд выслушав представителя истца, исследовав материалы гражданского дела приходит к следующему. В судебном заседание установлено что, Кочетков Н.И. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, с ДД.ММ.ГГГГ снят с учета в связи с прекращением деятельности. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области в отношении Кочеткова Н.И. была проведена выездная налоговая проверка, в ходе которой были выявлены нарушения налогового законодательства. ДД.ММ.ГГГГ был составлен Акт выездной налоговой проверки № дсп Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 122., п.1 ст. 126, ст. 123 Налогового кодекса РФ, Кочетков Н.И. привлечен к налоговой ответственности, ему предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц ( НДФЛ) в сумме <данные изъяты> руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет ( ЕСН ) в сумме <данные изъяты>., по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ( ЕСН в ФФОМС) в сумме <данные изъяты>., по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования ( ЕСН в ТФОМС) и пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты>., ЕСН в ФБ в сумме <данные изъяты>., по ЕСН в ФФОМС в сумме <данные изъяты>., по ЕСН в ТФОМС в сумме <данные изъяты> Указанное решение было обжаловано Кочетковым Н.И. Решением по апелляционной жалобе Кочеткова Н.И. от ДД.ММ.ГГГГ Руководителя Управления ФС по Оренбургской области, Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Кочеткова Н.И.. оставлено без изменения его жалоба без удовлетворения. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась переплата: по НДФЛ по пене в сумме <данные изъяты>.; по ЕСН в ТФОМС: по налогу в сумме <данные изъяты>. и пене в сумме <данные изъяты>.; по ЕСН в ФФОМС: по налогу в сумме <данные изъяты>. и пене в сумме <данные изъяты>. Таким образом, задолженность но результатам выездной проверки с учетом имеющейся переплаты у налогоплательщика по налогам составила: по НДФЛ по пене в сумме <данные изъяты> руб., по ЕСН в ТФОМС отсутствует, по ЕСН в ФФОМС по налогу - <данные изъяты>., по пене <данные изъяты>. Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа. Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В соответствии со ст. 45 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов. В соответствии со ст. 46 Налогового Кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога. В соответствии со ст. 47 Налогового Кодекса РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора за счет имущества плательщика сбора - организации или индивидуального предпринимателя. В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ, пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Сумма налогов Кочетковым Н.И. не уплачена. В соответствии с положением указанных норм налоговым органом Кочеткову Н.И. на сумму не уплаченных налогов по результатам выездной налоговой проверки, начислялась пеня и выставлялись требования об её уплате. В соответствии со статьей 69 НК РФ Кочеткову Н.И. были направлены следующие требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Направление требований подтверждается реестрами на отправку заказных отправлений. В добровольном порядке указанные требования МИФНС Кочетковым Н.И. не исполнены. Учитывая изложенное, суд находит выставление Требований о начислении пени Кочеткову Н.И. законными и обоснованными. Анализируя изложенное суд приходит к выводу о том, что все действия налогового органа в отношении налогоплательщика Кочеткова Н.И. проведены в соответствии с приведенными выше нормами НК РФ. Суд соглашается с расчетами истца по налогу и пени, ответчиком указанные расчеты не оспорены. В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в пользу государства подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты>. от уплаты которой истец освобожден. Руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ суд РЕШИЛ: Исковые требования Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области удовлетворить. Взыскать с Кочеткова Н.И. задолженность по налогам в сумме <данные изъяты>., в том числе: налог в размере <данные изъяты>., из них по НДФЛ в сумме <данные изъяты>., по ЕСН в ФБ в сумме <данные изъяты>., по ЕСН в ФФОМС в сумме <данные изъяты>., пеню, в размере <данные изъяты>., из них, по НДФЛ в сумме <данные изъяты>., по ЕСН в ФБ в сумме <данные изъяты>., по ЕСН в ФФОМС в сумме <данные изъяты>. Штраф, в размере <данные изъяты>., из них по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., по ЕСН в ФБ в сумме <данные изъяты> руб., по ЕСН в ФФОМС в сумме <данные изъяты> руб., за несвоевременное представление документов в налоговый орган в сумме <данные изъяты>. Взыскать с Кочеткова Н.И. госпошлину в пользу государства в размере <данные изъяты>. Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме. Председательствующий: Ю.А. Белоусов Решение вступило в законную силу 15.07.2011г.