Дело № 2-985/11
Поступило в суд: 10 февраля 2011 года.
Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 апреля 2011 годаг. Новосибирск
Новосибирский районный суд Новосибирской области в составе:
ПредседательствующегоОсиповой О.Б.
При секретареЕниной И.В.
Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 15 по Новосибирской области к Березовскому В.Н. о взыскании налога,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № 15 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к Березовскому В.Н. о взыскании с него суммы налога в размере 67 166 руб. Свои требования обосновывает тем, что ответчиком ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 г., согласно которой общая сумма дохода от продажи 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, составила 850 000 руб., сумма дохода подлежащего налогообложению составила 0 руб., поскольку налогоплательщик обратился с заявлением на предоставление имущественного налогового вычета, в связи с продажей 1/3 доли квартиры, находящейся в собственности более трех лет, в сумме 850 000 руб. Кроме этого Березовский В.Н. обратился с заявлением на предоставление имущественного вычета в сумме 600 000 руб., израсходованной на приобретение комнаты, расположенной по адресу: <адрес>. Согласно предъявленной декларации, сумма налога, подлежащая возврату составила 4 347 руб.
На основании акта камеральной налоговой проверки №... от ДД.ММ.ГГГГ была установлена неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия). Согласно представленной Березовским В.Н. декларации сумма налога подлежащая возврату из бюджета составила 4 347 руб. Налог в сумме 4 347 руб. возврату не подлежит. Фактически подлежит уплате налог по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67 166 руб. Исходя из представленных документов было установлено, что 1/3 доля в квартире, принадлежала Березовскому В.Н. на праве общей долевой собственности на основании свидетельства о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. менее трех лет. В связи с тем, что Березовскому В.Н. принадлежала на праве общей долевой собственности 1/3 доля квартиры, имущественный налоговый вычет в связи с продажей указанной доли не может превышать 333 333 руб. 33 коп. Таким образом, налогоплательщиком был завышен налоговый вычет на 516 666 руб. 67 коп. Кроме этого, Березовским В.Н. был неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет, в связи с приобретением комнаты по адресу: <адрес>, право собственности на которую зарегистрировано за Березовским В.Н. в 2010 году. Следовательно, право на получение имущественного налогового вычета, в связи с приобретением данного имущества возникает с 2010 года.
Таким образом, налогоплательщиком был завышен налоговый вычет, что привело к занижению налогооблагаемой базы на 550101 руб. 46 коп и неуплате налога в сумме 67166 руб.
Ответчику было направлено требование №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, штрафа и пени, однако указанная задолженность им погашена не была, в связи с чем истец вынужден обратиться в суд.
В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 15 по Новосибирской области не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержал в полном объеме.
Ответчик Березовский В.Н. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие с участием представителя Кондратьевой О.С.
Представитель ответчика – Кондратьева О.С., действующая на основании доверенности, с доводами заявления Межрайонной ИФНС № 15 по Новосибирской области не согласна, исковые требования не признала в полном объеме, при этом пояснила, что ее доверитель в один день – ДД.ММ.ГГГГ заключил 2 сделки: одну по продаже, принадлежащей ему 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенной по адресу: <адрес>, стоимостью меньше 1 000 000 руб., находящейся в собственности менее 3-х лет, вторую по приобретению комнаты, расположенной по адресу: <адрес>. за 600 000 руб. Никакой денежной выгоды ее доверитель не приобрел, стоимость проданной, принадлежащей ему доли составляла менее одного миллиона рублей, в связи чем вырученные денежные средства в размере 850 000 руб. от продажи 1/3 доли в квартире, налогообложению не полежат. ДД.ММ.ГГГГ Березовским В.Н. была оплачена пеня в размере 2 915 руб. 05 коп., для того чтобы не оплачивать ее в последующем в еще большем размере.
Выслушав представителя ответчика Березовского В.Н. – Кондратьеву О.С., исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Новосибирской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению по следующим основаниям:
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют.
В соответствии со ст. 23 НК РФ - налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Как установлено в судебном заседании Березовский В.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Новосибирской области.
ДД.ММ.ГГГГ ответчик Березовский В.Н. представил в Межрайонную ИФНС России № 15 по Новосибирской области декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 г., согласно которой общая сумма дохода от продажи доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, составила 850 000 руб., сумма дохода подлежащего налогообложению составила 0 руб., так как в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ плательщик обратился с заявлением на предоставление имущественного налогового вычета, в связи с продажей квартиры находящейся в собственности менее трех лет в сумме 850 000 руб. Кроме этого Березовский В.Н. обратился с заявлением на предоставление имущественного вычета в сумме 600 000 руб., израсходованной на приобретение комнаты, расположенной по адресу: <адрес>. Согласно предъявленной декларации, сумма налога, подлежащая возврату составила 4 347 руб.
На основании акта камеральной налоговой проверки №... от ДД.ММ.ГГГГ была установлена неуплата сумм налога (сбора) за 2009 г. в результате завышения налогового вычета, что привело к занижению налогооблагаемой базы на 550101 руб. 46 коп и неуплате налога в сумме 67166 руб.
На основании решения №... от ДД.ММ.ГГГГ, истец направил Березовскому В.Н. требование №... об уплате налога на доходы физических лиц в размере 67 166 руб.
Согласно п.п.1 п. 1 ст. 220 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 20.08.2004 N 112-ФЗ, от 27.07.2006 N 144-ФЗ), предусмотрен имущественный налоговый вычет в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
Согласно п.п.2 п.1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:
По целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
При приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Как установлено в судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ был заключен договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Одним из продавцов указанной квартиры являлся Березовский В.Н., которому принадлежала 1/3 доля в праве общей долевой собственности на указанное недвижимое имущество на основании свидетельства о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма дохода от продажи 1/3 доли квартиры составила 850 000 руб.
В соответствии с п 5.1. договора, договор купли-продажи квартиры считается заключенным с момента государственной регистрации в Управлении Федеральной регистрационной службы по Новосибирской области.
Как следует из штампа, имеющегося на оборотной стороне данного договора, ДД.ММ.ГГГГ в Управлении Федеральной регистрационной службы по Новосибирской области была произведена регистрация сделки купли-продажи.
Согласно п.п.1 п. 1 ст. 220 НК РФ, при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Таким образом, имущественный налоговый вычет, в связи с продажей 1/3 доли квартиры, находящейся в собственности менее трех лет не может превышать 333 333 руб. 33 коп. Следовательно, ответчиком завышен налоговый вычет, в связи с продажей имущества на сумму подлежащую налогообложению в размере 516 666 руб. 67 коп.
Кроме этого, Березовским В.Н. был заявлен имущественный налоговый вычет, в связи с приобретением комнаты по адресу: <адрес>.
Как следует из договора от ДД.ММ.ГГГГ Березовский В.Н. приобрел в собственность комнату, расположенную по адресу: <адрес> за 600 000 рублей.
Согласно п. 10 указанного договора, он подлежит государственной регистрации в Управлении Федеральной регистрационной службы по Новосибирской области и вступает в силу с момента такой регистрации.
В соответствии со штампом, имеющимся на оборотной стороне данного договора, ДД.ММ.ГГГГ в Управлении Федеральной регистрационной службы по Новосибирской области была произведена регистрация сделки купли-продажи.
Согласно п. 2. ст. 558 ГК РФ, договор продажи жилого дома, квартиры, части жилого дома или квартиры подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.
Согласно свидетельству о государственной регистрации права, Березовский В.Н. является собственником комнаты, расположенной по адресу: <адрес> на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ
Таким образом, право Березовского В.Н. на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением данного имущества возникает с 2010 г. и имущественный налоговый вычет в размере 34 434 руб. 79 коп. заявлен им неправомерно.
С учетом указанных обстоятельств, доводы Межрайонной ИФНС № 15 по Новосибирской области о том, что Березовским В.Н. завышен налоговый вычет на 516666 руб. 67 коп., что привело к занижению налогооблагаемой базы и неуплате налога в сумме 67166 рублей, суд находит состоятельными, исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 195-198 ГПК РФ, суд,
Р Е Ш И Л:
Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 15 по Новосибирской области к Березовскому В.Н. о взыскании налога – удовлетворить.
Взыскать с Березовского В.Н. сумму налога в размере 67 166 руб.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Новосибирский районный суд в течение 10 дней.
Мотивированное решение изготовлено 18 апреля 2011 года.
Председательствующий –