№ РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации г. Новороссийск ДД.ММ.ГГГГ Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе судьи ДОЛГОВОЙ Н.А., при секретаре ИВАНОВОЙ С.В., с участием представителей истца - АНИКИНОЙ А.А. и ДАНЧЕНКО С.В., ответчика МАХСУДОВА А.Г. и его представителя ЯРОВЫХ А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Новороссийску к Махсудов АГ о взыскании налогов, пени и штрафов, УСТАНОВИЛ: Инспекция ФНС России по г. Новороссийску обратилась в суд с иском к Махсудову А.Г. о взыскании налогов, пени и штрафов в общей сумме. В обоснование своих требований истец указал, что ИФНС России по г. Новороссийску проведена налоговая проверка совместно с ОРО по налоговым преступлениям (<адрес>) ОРЧ (по линии НП №), согласно решения заместителя начальника ИФНС по г. Новороссийску от ДД.ММ.ГГГГ №, в отношении Махсудов АГ, осуществлявшего оптовую торговлю зерновыми культурами в качестве индивидуального предпринимателя на основании свидетельства о государственной регистрации от ДД.ММ.ГГГГ, статус которого он утратил с ДД.ММ.ГГГГ, по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (правильности исчисления, удержания и перечисления) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ единого социального налога ТФОМС, единого социального налога ФБ, единого социального налога ФФОМС, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей. В ходе проведения проверки установлены следующие налоговые правонарушения: 2.1. неуплата налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, <данные изъяты> 2.2. неуплата налога на добавленную стоимость <данные изъяты> 2.3. неуплата единого социального налога <данные изъяты> 2.4. непредставление в установленный срок к выездной налоговой проверке документов, 2.5. непредставление в установленный срок налоговых деклараций. В соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ вынесено решение №дф1 от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Махсудова А.Г. к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 126 НК РФ, ст. 119 НК РФ. Всего доначислено по результатам налоговой проверки налогов <данные изъяты> пени <данные изъяты>., налоговые санкции виде штрафов на общую сумму 24212руб. Копия решения Махсудову А.Г. была направлена по почте, которую он получил лично под роспись ДД.ММ.ГГГГ Апелляционная жалоба на решение в порядке ст. 101.2 НК РФ налогоплательщиком не подавалась. В связи с этим вынесенное решение ИФНС России по г. Новороссийску вступило в законную силу и подлежит исполнению. В адрес налогоплательщика направлялось требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно которого погасить задолженность предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ В срок указанный в требовании суммы налога, пени, штрафа налогоплательщиком не уплачены. Истец просит суд взыскать с Махсудова А.Г. в пользу ИФНС России по <адрес> суммы задолженности Взыскать с Махсудов АГ в пользу ИФНС России по <адрес> суммы задолженности: 1. по налогам в общей сумме 3426724 руб., в том числе: - по налогу на добавленную стоимость (НДС) <данные изъяты>; - по единому социальному налогу (ФФОМС) <данные изъяты> - по единому социальному налогу (ТФОМС) в <данные изъяты>; - по единому социальному налогу (ФБ) <данные изъяты> - по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей <данные изъяты> 2. пеню в общей сумме 1221801 руб., в том числе: - по налогу на добавленную стоимость (НДС) <данные изъяты> - по единому социальному налогу (ФФОМС) <данные изъяты> - по единому социальному налогу (ТФОМС) в размере 2143 руб., зачислив пеню в сумме 2143 руб. на КБК 18210909040092000110, ОКАТО 03420000000; - по единому социальному налогу (ФБ) <данные изъяты> - по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей <данные изъяты> 3. штрафы в общей сумме 24212 руб., в том числе: - по налогу на добавленную стоимость (НДС) в <данные изъяты> - по единому социальному налогу (ФФОМС) в <данные изъяты> - по единому социальному налогу (ТФОМС) <данные изъяты> - по единому социальному налогу (ФБ) <данные изъяты>; - по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей <данные изъяты> - штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 126 НК РФ) в <данные изъяты> В судебном заседании представители истца поддержали заявленные требования, и просили их удовлетворить в полном объеме, пояснив, что в отношении Махсудова А.Г. ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении его к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 126 НК РФ, ст. 119 НК РФ, по результатам налоговой проверки всего доначислено налогов 3426724 руб., пени 1221801 руб., а так же налоговые санкции виде штрафов на общую сумму 24212руб. Данное решение, которуе он получил лично под роспись ДД.ММ.ГГГГ, Махсудовым А.Г. в порядке ст.101.2 НК РФ не обжаловано, а значит вступило в законную силу и подлежит исполнению. Однако до настоящего времени вышеуказанные суммы налогов, штрафов и пени в добровольном порядке Махсудовым А.Г. не уплачены. Ответчик Махсудов А.Г. и его представитель в судебном заседании не признали исковые требования. Просили отказать в их удовлетворении. Ответчик Махсудов А.Г. пояснил суду, что с ДД.ММ.ГГГГ момента прекращения своей предпринимательской деятельности - ДД.ММ.ГГГГ он своевременно и надлежащим образом оплачивал все необходимые налоги и сборы, отчетность о его работе осуществлялся бухгалтером, которой он предоставлял все необходимые первичные документы, однако их представить суду не имеет возможности, поскольку они были утрачены в следствии пожара на складе, где хранилась вся документация. Просит при вынесении решения суда учесть нахождение на его иждивении троих детей, а так же отсутствие средств для уплаты взыскиваемых истцом сумм. Выслушав представителей истца - Аникину А.А. и Данченко С.В., ответчика Махсудова А.Г. и его представителя Яровых А.Н., исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об обоснованности иска и его удовлетворении. Статья 57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ, устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законода тельством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате на логов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налого плательщику требования об уплате налога. Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ №, Махсудов АГ, ДД.ММ.ГГГГг.р., был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС по г. Новороссийску ДД.ММ.ГГГГ для осуществления прочей оптовой деятельности и предоставления прочих услуг; ДД.ММ.ГГГГ Махсудов А.Г. утратил статус индивидуального предпринимателя. ИФНС России по г. Новороссийску на основании решения заместителя начальника ИФНС по г. Новороссийску № от ДД.ММ.ГГГГ и ст. 31 и ст. 89 НК РФ была проведена выездная налоговая проверка Махсудов АГ (ИНН 081200017300), совместно с ОРО по налоговым преступлениям (<адрес>) ОРЧ (по линии НП №) по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (по вопросам правильности исчисления, удержания и перечисления) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующих видов налогов: Единый социальный налог ТФОМС; Единый социальный налог ФБ; Единый социальный налог ФФОМС; Налог на добавленную стоимость; налог на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей. В результате проверки установлено следующее: Пунктом 2 ст. 54 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Учет доходов и расходов хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным Приказом Минфина России и МНС России от ДД.ММ.ГГГГ №н/БГ-3-04/430. Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Пунктом 4 Порядка учета установлено, что учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. В соответствии с п.14 Порядка учета в разделе I «Учет доходов и расходов» в Книге учета отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями в налоговом периоде от осуществления предпринимательской деятельности, без уменьшения их на сумму полагающихся стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, установленных ст.ст.218 - 221 гл. 23 НК РФ. Согласно данным налоговой декларации 3 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год (регистрационный номер № представленной Махсудовым А.Г. в ИФНС <адрес>, доход от предпринимательской деятельности составил <данные изъяты> руб. По данным проверки согласно выписок банка, платежных поручений, представленных покупателями Махсудова А.Г. в ходе контрольных мероприятий, поступило на расчетные счета налогоплательщика в филиале Акционерного коммерческого Сбербанка РФ, Новороссийского отделение №, <данные изъяты> <данные изъяты> На расчетные счета проверяемого налогоплательщика поступили денежные средства за реализацию зерна от следующих покупателей: <данные изъяты> Всего - <данные изъяты>., что подтверждается проведенными контрольными мероприятиями в соответствии со ст. 93.1. НК РФ. Направлены поручения об истребовании документов (информации) у вышеперечисленных контрагентов проверяемого лица и у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика. Доход от осуществления предпринимательской деятельности без НДС составил - <данные изъяты>). В ходе выездной налоговой проверки составлен протокол допроса гр.Лежава М.А., осуществляющей составление налоговой отчетности Махсудова А.Г. и предоставление ее в ИФНС по г. Новороссийску. Согласно протокола допроса следует, что отчетность формировалась только из того объема документов, которые были предоставлены предпринимателем на момент подачи декларации. Следовательно, Махсудов А.Г. не в полном объеме представлял первичные документы для ведения учета доходов и расходов и составления налоговой отчетности. В нарушение ст. 23, 54, 210 НК РФ доход от реализации товаров (работ, услуг), в целях налогообложения, за 2007 год занижен на сумму 13072370 руб. Занизив выручку от реализации товаров (работ, услуг), в целях налогообложения, Махсудов А.Г. занизил налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ год, что повлекло их неуплату. По данным проверки согласно выписок банка, платежных поручений представленных покупателями Махсудова А.Г. в ходе контрольных мероприятий, в ДД.ММ.ГГГГ году поступило на расчетные счета Махсудова А.Г. в <данные изъяты>. На расчетные счета проверяемого налогоплательщика поступили денежные средства за реализацию зерна от следующих покупателей: <данные изъяты>» в сумме - <данные изъяты> руб., <данные изъяты> в сумме - <данные изъяты> руб., Торговый Дом <данные изъяты> - <данные изъяты>. Всего - 2520294 руб., что подтверждается проведенными контрольными мероприятиями в соответствии со ст. 93.1. НК РФ, в том численаправлены требования о предоставлении документов (информации) контрагентам проверяемого лица, располагающим документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика. В нарушение п.1.ст. 229 НК РФ налоговая декларация 3-НДФЛ в ИФНС по г. Новороссийску по сроку ДД.ММ.ГГГГ не представлена. В нарушение ст. 23, 54, 210 НК РФ выручка от реализации товаров (работ, услуг), в целях налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ год занижена на сумму - <данные изъяты>), без НДС. Таким образом, выручка от реализации товаров (работ, услуг) в целях налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год занижена Махсудовым А.Г на сумму <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> Занизив выручку от реализации товаров, в целях налогообложения, Махсудов А.Г. занизил налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателя, единого социального налога, что повлекло их неуплату. В целях исчисления налога на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный вычет в соответствии со ст. 221 НК РФ).При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Согласно пункту 1 статьи 221 НК РФ, индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы применяют профессиональные налоговые вычеты (расходы) в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. В соответствии с п. 9 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного совместным Приказом Минфина России и МНС России от ДД.ММ.ГГГГ N 86н/БГ-3-04/430, выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Государственным комитетом Российской Федерации по статистике по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты, обеспечивающие возможность проверки достоверности сведений, указанных в первичных документах: 1) наименование документа (формы); 2) дату составления документа; 3) при оформлении документа от имени: юридических лиц - наименование организации, от имени которой составлен документ, ее ИНН; индивидуальных предпринимателей - фамилия, имя, отчество, номер и дата выдачи документа о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН; физических лиц - фамилия, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства, ИНН, если он имеется; 4) содержание хозяйственной операции с измерителями в натуральном и денежном выражении; 5) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления (для юридических лиц); 6) личные подписи указанных лиц и их расшифровки, включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники. Согласно представленной в ИФНС по г. Новороссийску декларации 3 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ сумма дохода составила - <данные изъяты> руб., сумма расходов - <данные изъяты> руб. Налогооблагаемая база - <данные изъяты>. Налогоплательщиком не представлены к проверке первичные документы, подтверждающие приобретение товара, по причине их утраты. Согласно п.п.8 п.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату налогов. Кроме того, п. 48 Порядка учета доходов и расходов хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (Приказ Минфина России и МНС России от ДД.ММ.ГГГГ №Н/БГ-3-04/430) установлено, что предприниматели должны обеспечивать сохранность первичных учетных документов, книги учета доходов и расходов и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в течении четырех лет. В случае утраты документов налогоплательщик должен предпринять меры по их восстановлению. Согласно протоколу допроса свидетеля Лежава М.А. (бухгалтер Махсудова А.Г. по договору оказания бухгалтерских услуг), Махсудовым А.Г. не предпринимались меры по восстановлению утраченных документов. Не представлены документы, касающиеся взаимоотношений с поставщиками товаров, приобретавшихся за наличный расчет. Контрагенты в ходе проведения контрольных мероприятий документы, подтверждающие наличие финансово-хозяйственных отношений, не представили. Кроме наличных расчетов, имели место безналичные расчеты за приобретаемый товар в сумме - <данные изъяты> руб. Прочие расходы (услуги банка) составили - <данные изъяты> руб. В соответствии с требованиями п.1 ст.221 Налогового Кодекса РФ, предприниматели в состав профессиональных налоговых вычетов имеют право включать суммы фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. В связи с отсутствием учета доходов и расходов у Махсудова А.Г. профессиональный налоговый вычет, исчисленный в соответствиис требованиями ст.221 НК РФ, составляет - <данные изъяты> Всего расходы, связанные предпринимательской деятельностью, за ДД.ММ.ГГГГ год составили - <данные изъяты>. (сумма расходов, согласно представленной декларации 3 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год составила 1537990 руб.). В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация 3 - НДФЛ за 2009 год в ИФНС по г. Новороссийску по сроку ДД.ММ.ГГГГ не представлена. Согласно движения денежных средств по расчетным счетам, Махсудовым А.Г. в ДД.ММ.ГГГГ году перечислено на расчетный счет ООО <данные изъяты> <данные изъяты> руб. за товар. Первичные документы, подтверждающие поступление товара, к проверке не представлены. ООО «<данные изъяты> в ходе проведения контрольных мероприятий документы, подтверждающие наличие финансово-хозяйственных отношений с Махсудовым А.Г. не представило. В связи с отсутствием учета доходов и расходов у Махсудова А.Г. профессиональный налоговый вычет, исчисленный в соответствии с требованиями ст.221 НК РФ, составляет - <данные изъяты> Всего расходы, связанные с предпринимательской деятельностью за ДД.ММ.ГГГГ год составили - <данные изъяты> руб. Таким образом, Махсудовым А.Г допущена неуплата налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрено ст. 122 НК РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ, за неполную уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщиком за каждый день просрочки исполнения обязательств по уплате налога подлежат уплате пени. Занижение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) допущено налогоплательщиком Махсудовым А.Г. в результате следующих правонарушений: В соответствии со ст.143 НК РФ Махсудов А.Г. является плательщиком налога на добавленную стоимость. В соответствии с п.2 ст. 164 НК РФ, налогообложение производится по ставке 10%. В соответствии с п.1 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы, для целей исчисления НДС является наиболее ранняя из двух дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; и 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. В нарушение Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении Правил ведения журналов учета выставленных и полученных счетов фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС» Махсудовым А.Г. к проверке не представлены журналы учета выставленных счетов фактур, книги продаж, счета фактуры. В связи с этим не представляется возможным конкретно перечислить счета-фактуры, не включенные в налоговую базу по НДС. Налогоплательщиком некорректно заполнялись декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ год в части отражения отгруженных товаров покупателям. Стоимость отгруженных товаров в адрес покупателей отражалась в декларациях как авансы, полученные в счет предстоящих поставок, и облагалась по расчетной ставке 10/110%. Фактически производилась отгрузка товаров, что подтверждается счетами-фактурами предоставленными контрагентами - покупателями в ходе проведенных контрольных мероприятий. По данным налогоплательщика налоговая база за июль ДД.ММ.ГГГГ года отражена по ставке 10/110% - <данные изъяты> Без НДС - <данные изъяты> руб. По данным проверки согласно документов, полученных в результате контрольных мероприятий, налоговая база составила - <данные изъяты> руб. Расхождения, установленные проверкой, с данными представленных деклараций за июль ДД.ММ.ГГГГ года составили <данные изъяты> руб. По данным налогоплательщика налоговая база за август ДД.ММ.ГГГГ года отражена по ставке 10/110 % - <данные изъяты>. Без НДС - <данные изъяты> руб., что соответствует данным проверки. Махсудовым А.Г. не отражена в декларации по НДС за август ДД.ММ.ГГГГ года частичная оплата в счет предстоящих поставок зерна в размере <данные изъяты> руб., полученная на расчетный счет от предпринимателя Сафронова В.М. По данным налогоплательщика налоговая база за сентябрь ДД.ММ.ГГГГ отражена налогоплательщиком по ставке 10/110% -<данные изъяты>. Без НДС - <данные изъяты>. По данным проверки согласно документов, полученных в результате контрольных мероприятий, налоговая база составила - <данные изъяты> руб. Расхождения установленные проверкой с данными представленных деклараций за сентябрь ДД.ММ.ГГГГ года составили <данные изъяты> руб. Расхождения установленные проверкой, с данными представленных деклараций за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ составили- <данные изъяты>. По данным налогоплательщика налоговая база за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года отсутствует. По данным проверки согласно документов, полученных в результате контрольных мероприятий, налоговая база составила - <данные изъяты> руб. Махсудовым А.Г. выставлены счета фактуры в адрес ЗАО <данные изъяты> №, на сумму <данные изъяты> руб. (без НДС), № на сумму <данные изъяты> руб. (без НДС). Расхождения установленные проверкой, с данными представленных деклараций за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года составили (-)<данные изъяты> руб. Налогоплательщиком в декларации отражена налоговая база в сумме <данные изъяты> руб. Фактически Махсудовым А.Г. отгружено товаров на сумму <данные изъяты> руб. в адрес: ОАО « <данные изъяты>», что подтверждается: счет фактура № на сумму <данные изъяты> руб. (без НДС), счет фактура № на сумму <данные изъяты> руб. (без НДС), счет фактура № на сумму <данные изъяты> руб. (без НДС), счет фактура № на сумму <данные изъяты> руб. (без НДС), счет фактура № на сумму <данные изъяты> руб. (без НДС); и ООО <данные изъяты>», что подтверждается: счет фактура № на сумму <данные изъяты> руб. (без НДС), счет фактура № на сумму <данные изъяты> руб. (без НДС), счету фактуре № на сумму <данные изъяты>. (без НДС). В ходе проверки установлено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров занижена Махсудовым А.Г. за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., облагаемая по ставке 10%, - <данные изъяты>., облагаемая по ставке 10/110% за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. Кроме того, в ходе проверки установлено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) за 2009 год завышена на сумму 12612 руб. В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), предусмотренных п.1 ст. 172 НК РФ. На основании пункта 1 статьи 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ. Завышение налоговых вычетов допущено Махсудовым А.Г. в результате следующих налоговых правонарушений: Вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные продавцами при приобретении налогоплательщиками товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей и при наличии соответствующих первичных документов. Согласно п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, условиями для принятия к вычету сумм НДС являются: наличие счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг); наличие соответствующих первичных документов, на основании которых приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет; использование товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемых НДС. В соответствии с п. 1 и 2 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. Все обязательные реквизиты, которые должен содержать правильно оформленный счет-фактура, перечислены в пунктах 5 и 6 ст. 169 НК РФ. В соответствии с пунктом 2 Определения Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О соответствие счета-фактуры требованиям, установленным п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, позволяет определить контрагентов по сделке (ее субъекты), их адреса, объект сделки (товары, работы, услуги), количество (объем) поставляемых товаров (работ, услуг), цену товара (работ, услуг), а также сумму начисленного налога, уплачиваемую налогоплательщиком и принимаемую им далее к вычету. При решении вопросов о применении налоговых вычетов учитываются результаты встречных проверок налоговых органов о достоверности и непротиворечивости представленных документов, проверки предприятий - поставщиков с целью установления факта выполнения безусловной обязанности поставщиков уплатить НДС в бюджет в денежной форме. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), имущественных прав, поскольку именно он выступает субъектом,применяющим при исчислении итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком. Обстоятельства, выявленные в ходе проведения контрольных мероприятий и изложенные в п. 2.1 Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по следующим предприятиям: ООО <данные изъяты>», ООО <данные изъяты>», ООО <данные изъяты> свидетельствуют о недобросовестности налогоплательщика, об отсутствии документального подтверждения обстоятельств, с наличием которых НК РФ связывает возникновение права на применение налоговых вычетов по НДС, являются основанием для признания осуществления данного рода финансово-хозяйственных операций, как действий, направленных на создание благоприятных налоговых последствий и получение необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налоговой обязанности по уплате НДС. Счета-фактуры, дающие право на вычет НДС, Махсудовым А.Г. не представлены. Кроме того, им не представлены и проверкой не установлены товарно-транспортные накладные. Согласно статьям 785 и 791 ГК РФ, погрузка (выгрузка) осуществляется с составлением товарно-транспортных накладных. Оприходование товара грузополучателем при перевозке его автотранспортом по товарно-транспортной накладной предусмотрено Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (пункты 44, 47, 49), утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 119н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов». Из смысла названных норм следует, что товарно-транспортная накладная подтверждает как факт получения груза от грузоотправителя, так и факт получения груза автомобильным транспортом от определенного поставщика (грузоотправителя), т.е. подтверждает реальность конкретных хозяйственных операций. Также ТТН являются документом для списания ТМЦ у продавца и оприходования их у покупателя. Всего по результатам выездной налоговой проверки с учетом представленных возражений и документов, подтверждающих их обоснованность установлена неуплата в бюджет налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) и завышения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб. Таким образом, Махсудовым А.Г. допущена неуплата сумм налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы, завышения налоговых вычетов, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ. Неуплата единого социального налога в сумме - <данные изъяты> руб. в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб., и за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты>., в результате занижения налоговой базы и документально неподтвержденных расходов. В соответствии со ст. 235 НК РФ Махсудов А.Г. в ДД.ММ.ГГГГ году являлся плательщиком единого социального налога. Согласно п. 2 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Согласно декларации по ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ год, представленной в ИФНС по г. Новороссийску ДД.ММ.ГГГГ №, доходы от предпринимательской деятельности Махсудова А.Г. составили <данные изъяты>., расходы, связанные с извлечением дохода составили <данные изъяты> руб. Налоговая база составила - № руб. Сумма налога - <данные изъяты> руб., в том числе: Фед. Бюджет - <данные изъяты> ФФОМС - <данные изъяты> ТФОМС - <данные изъяты> В ходе проверки установлено занижение налоговой базы Махсудовым А.Г. в результате занижения налогооблагаемых доходов и не соответствия отраженных расходов. По данным проверки доходы от предпринимательской деятельности составили 14619260 руб. Расходы, связанные с извлечением доходов составили 0 руб., налоговая база для исчисления единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> руб. ЕСН в ФБ за ДД.ММ.ГГГГ год составил (<данные изъяты>. Предпринимателем самостоятельно исчислен налог в сумме <данные изъяты> руб. Проверкой доначислен ЕСН в ФБ по сроку ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> ЕСН в федеральный ФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год составил - <данные изъяты> руб. Предпринимателем самостоятельно исчислен налог в сумме <данные изъяты> руб. Проверкой доначислен ЕСН в федеральный ФОМС по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> ЕСН в территориальный ФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год составил - <данные изъяты> руб. Предпринимателем самостоятельно исчислен налог в сумме <данные изъяты> руб. Проверкой доначислен ЕСН в территориальный ФОМС по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> В результате нарушения ст. 244, 237 НК РФ сумма неуплаченного единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> руб. В нарушение п. 7 ст. 244 НК РФ, Махсудовым А.Г. не представлена налоговая декларация по ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ Махсудовым А.Г. представлен расчет авансовых платежей по ЕСН регистрационный № от ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога - <данные изъяты>., в том числе: ЕСН в ФБ - <данные изъяты> ЕСН в ФФОМС - <данные изъяты> ЕСН в ТФОМС - <данные изъяты> В ходе проверки установлено занижение налоговой базы Махсудовым А.Г. в результате занижения налогооблагаемых доходов и не соответствия отраженных расходов. По данным проверки доходы от предпринимательской деятельности составили <данные изъяты> Документально подтвержденные расходы отсутствуют. Налоговая база для исчисления единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> ЕСН в ФБ за ДД.ММ.ГГГГ год составил <данные изъяты> Проверкой доначислено ЕСН в ФБ по сроку ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> ЕСН в федеральный ФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год составил <данные изъяты> Проверкой доначислен ЕСН в федеральный ФОМС по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> ЕСН в территориальный ФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год составил - <данные изъяты> Проверкой доначислен ЕСН в территориальный ФОМС по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> В результате нарушения ст. 244, 237 НК РФ сумма неуплаченного единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> Таким образом, Махсудовым А.Г. допущена неуплата единого социального налога в результате занижения налоговой базы, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст. 122 НК РФ. В соответствии со ст. 93 Налогового Кодекса РФ Махсудову А.Г. направлено требование о предоставлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении копий следующих документов: книги покупок за ДД.ММ.ГГГГ г.г. (поквартально), книги продаж за ДД.ММ.ГГГГ. г. (поквартально), дополнительные листы к книгам покупок за периоды, в которых представлялись уточненные декларации, дополнительные листы к книгам продаж за периоды, в которых представлялись уточненные декларации, журналы полученных счетов фактур за ДД.ММ.ГГГГ г.г., журналы выставленных счетов фактур за ДД.ММ.ГГГГ г.г- товаро-транспортные накладные за период ДД.ММ.ГГГГ г.г., подтверждающие доставку товара, пояснительную записку о способе доставки товара (в случае доставки товара собственным транспортом - путевые листы, расходы на ГСМ), книги учета доходов и расходов за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г., документы, подтверждающие фактическое осуществление расходов (платежные поручения, кассовые/товарные чеки, счета-фактуры выставленные за период ДД.ММ.ГГГГ г.г., счета - фактуры полученные за период ДД.ММ.ГГГГ г.г., договора с изменениями и дополнениями c покупателями в т.ч. ОАО <данные изъяты>, ИП <данные изъяты>М. ЗАО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ИП <данные изъяты>, ООО «<данные изъяты>», ОАО «<данные изъяты>», договора с поставщиками товара, в том числе: ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО <данные изъяты>». Истребованные документы в количестве 50 штук Махсудовым А.Г. не представлены. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов влечет ответственность за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 126 НК РФ. Непредставление в установленный срок налоговых деклараций. В нарушение п. 7 ст. 244 НК РФ налогоплательщиком не представлена в ИФНС по г. Новороссийску налоговая декларация по ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрено ст. 119 НК РФ. В нарушение п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком не представлена в ИФНС по г. Новороссийску налоговая декларация 3 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрено ст. 119 НК РФ. По результатам проведенной проверки ДД.ММ.ГГГГ года был составлен акт №дф1 и вручен лично под роспись Махсудову А.Г. Возражения к акту Махсудовым А.Г. были представлены, которые налоговым органом были приняты и учтены при вынесении решения, на рассмотрение акта налогоплательщик не явился, хотя был извещен должным образом. В соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ вынесено решение №дф1 от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Махсудова А.Г. к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 126 НК РФ, ст. 119 НК РФ. Всего доначислено по результатам налоговой проверки налогов <данные изъяты>., пени <данные изъяты> руб., налоговые санкции виде штрафов на общую сумму <данные изъяты>. Копия решения Махсудову А.Г. была направлена по почте, которую он получил лично под роспись ДД.ММ.ГГГГ Апелляционная жалоба на решение в порядке ст.101.2 НК РФ Махсудовым А.Г. не подавалась. В связи с этим вынесенное решение ИФНС России по г. Новороссийску вступило в законную силу и подлежит исполнению. Согласно требования №, направленного в адрес ответчика, Махсудов А.Г. поставлен в известность об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, погасить задолженность по которым ему предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ В срок указанный в требовании и на момент обращения истца в суд суммы налога, пени и штрафа Махсудовым А.Г. не уплачены, данное не оспаривает и сам ответчик. Доводы ответчика о том, что на его иждивении находятся трое несовершеннолетних детей, отсутствие средств для возмещения взадолженности, а так же о том, что часть первичных документов, подтверждающих представление деклараций и своевременную уплату необходимых налогов и сборов им в ИФНС России по г. Новороссийску, сгорела в результате пожара на складе, суд считает необоснованными, поскольку ответчиком не представлено суду документов, подтверждающих нахождение на его иждивении троих детей, отсутствие средств, кроме того, решением Приморского районного суда г. Новороссийска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу, по гражданскому делу № по иску ИФНС России по г. Новороссийску к Махсудову А.Г. о взыскании сумм недоимки, штрафов и пени, установлено, что в ходе проведения проверки по факту пожара, Махсудовым А.Г. не было заявлено об утрате первичных документов бухгалтерского учета. Таким образом, к взысканию с Махсудова А.Г. подлежат суммы задолженности: 1. по налогам в общей сумме <данные изъяты>., в том числе: - по налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере <данные изъяты> - по единому социальному налогу (ФФОМС) в размере <данные изъяты> - по единому социальному налогу (ТФОМС) в размере <данные изъяты>., - по единому социальному налогу (ФБ) в размере <данные изъяты> - по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей в размере <данные изъяты> руб., 2. пеню в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе: - по налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере <данные изъяты>., - по единому социальному налогу (ФФОМС) в размере <данные изъяты> - по единому социальному налогу (ТФОМС) в размере <данные изъяты>., - по единому социальному налогу (ФБ) в размере <данные изъяты>., - по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей в размере <данные изъяты> 3. штрафы в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе: - по налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере <данные изъяты> руб., - по единому социальному налогу (ФФОМС) в размере <данные изъяты> руб., - по единому социальному налогу (ТФОМС) в размере <данные изъяты> руб., - по единому социальному налогу (ФБ) в размере <данные изъяты> руб., - по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей в размере <данные изъяты>., - штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 126 НК РФ) в размере <данные изъяты>., а всего взыскать <данные изъяты>. В соответствии со ст.333.19 НК РФ и ст.103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.333.19 НК РФ, ст.103 ГПК РФ, ст.194-198 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Удовлетворить исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Новороссийску. Взыскать с Махсудов АГ в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Новороссийску суммы задолженности: 1. по налогам в общей сумме 3 426 724 руб., в том числе: - по налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере <данные изъяты> - по единому социальному налогу (ФФОМС) в размере <данные изъяты> - по единому социальному налогу (ТФОМС) в <данные изъяты> - по единому социальному налогу (ФБ) в размере <данные изъяты> - по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей в размере <данные изъяты> 2. пеню в общей сумме 1 221 801 руб., в том числе: - по налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере <данные изъяты> - по единому социальному налогу (ФФОМС) в размере <данные изъяты> - по единому социальному налогу (ТФОМС) в размере <данные изъяты> - по единому социальному налогу (ФБ) в размере <данные изъяты> - по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей в размере <данные изъяты> 3. штрафы в общей сумме 24212 руб., в том числе: - по налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере <данные изъяты> - по единому социальному налогу (ФФОМС) в размере <данные изъяты> - по единому социальному налогу (ТФОМС) в размере <данные изъяты> - по единому социальному налогу (ФБ) в размере <данные изъяты> - по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей в размере <данные изъяты> - штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 126 НК РФ) в размере <данные изъяты> а всего взыскать 4 672 737 (Четыре миллиона шестьсот семьдесят две тысячи семьсот тридцать семь) рублей. Взыскать с Махсудов АГ в доход государства государственную пошлину в сумме 31563 (Тридцать одну тысячу пятьсот шестьдесят три) руб. Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Приморский районный суд г. Новороссийска в течение 10 дней. Решение не вступило в заклнную силу СУДЬЯ _________________________