Дело № 2-3264/10 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации 06 октября 2010 г. Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе: председательствующего Бойковой А.И., при секретаре Рыжковой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной Налоговой Службы РФ по г.Новороссийску к Евдокимовой ... о взыскании налогов, штрафов, пени, у с т а н о в и л: Инспекция Федеральной Налоговой Службы РФ по г. Новороссийску (далее ИФНС РФ по г.Новороссийску) обратилась в суд с иском к Евдокимовой А.А. о взыскании налогов, штрафов, пени. В обоснование иска указано, что Евдокимова А.А. осуществляла предпринимательскую деятельность и с Дата обезличена г. была зарегистрирована в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя под основным государственным регистрационным номером Номер обезличен Решением ИФНС России по г. Новороссийску от Дата обезличена г. Номер обезличен, вынесенному по результатам выездной налоговой проверки за период с Дата обезличена г. по Дата обезличена г., Евдокимова А.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Дата обезличена г. Евдокимова А.А. подала в регистрирующий орган заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. На основании решения заместителя руководителя ИФНС России по г.Новороссийску ... от Дата обезличенаг. проведена выездная налоговая проверка ИП Евдокимовой А.А. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты: единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, страховых взносов на ОПС (страховая часть) за период с Дата обезличена г. по Дата обезличена г. По результатам проверки составлен акт от Дата обезличена г. Номер обезличен и вынесено решение от Дата обезличена г. Номер обезличен о привлечении Евдокимовой А.А. к ответственности в результате несоблюдения налогоплательщиком нормативных актов и допущения следующих налоговых правонарушений. 1. Налог на добавленную стоимость. В нарушение статьи 154 НК РФ ответчиком не исчислен подлежащий уплате в бюджет НДС по следующим операциям: за Дата обезличена года не исчислена сумма налога в размере ... руб. с суммы частичной оплаты в счет предстоящих поставок - ... за Дата обезличена года не исчислена сумма налога в размере ... руб. с суммы частичной оплаты в счет предстоящих поставок - ... за Дата обезличена года не исчислена сумма налога в размере ... руб. с суммы частичной оплаты в счет предстоящих поставок - ... Всего за указанные периоды неуплата налога на добавленную стоимость составила ... руб. С учетом уменьшения излишне начисленного в бюджет налога за 3 квартал Дата обезличена в сумме ... руб. налогоплательщику предложено уплатить НДС в сумме .... За неуплату налога на добавленную стоимость ответчику начислены пеня в размере ... и штраф в размере ... 2.Налог на доходы физических лиц. В нарушение ст.ст. 221, 252 НК РФ Евдокимовой А.А. неправомерно завышены расходы, учитываемые в целях налогообложения. Указанные обстоятельства привели к занижению налоговой базы по НДФЛ в сумме ..., в том числе: за Дата обезличена - ... за Дата обезличена - ... На основании ст.ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по НДФЛ в сумме ... руб. На основании п. 1. ст. 122 НК РФ, Евдокимовой А.А. за неуплату НДФЛ исчислен штраф в размере ... руб. 3. Единый социальный налог. В нарушение ст.ст. 237, 252 НК РФ Евдокимовой А.А. занижена налоговая база по ЕСН за Дата обезличена г.г. на ... руб., в том числе: ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме - ... руб., ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме - ... руб., ЕСН, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме - ... руб. На основании ст.ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по ЕСН в сумме ... руб., в том числе: - ФБ- ... руб., ФФОМС - ... руб., ТФОМС -... руб. На основании п. 1. ст. 122 НК РФ, принимая во внимание смягчающие вину обстоятельства, Евдокимовой А.А. за неуплату ЕСН исчислен штраф в размере ... руб., в том числе - ФБ - ... руб., - ФФОМС - ... руб., - ТФОМС - ... руб. Дата обезличенаг. ИФНС РФ по г.Новороссийску вынесено решение Номер обезличен о привлечении Евдокимовой А.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, копия которого вручена представителю Евдокимовой А.А. по доверенности Евдокимову С.Н. Дата обезличенаг. Указанное решение от Дата обезличена г. Номер обезличен Евдокимовой А.А. не обжаловано и вступило в законную силу согласно п. 9 ст. 101 НК РФ по истечении 10 дней со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно вынесено, - Дата обезличена г. В соответствии со ст. 69 НК РФ ИФНС РФ по г. Новороссийску Дата обезличена г. направила ответчику требование Номер обезличен, в котором ей предложено в добровольном порядке уплатить начисленные налоги, пени, штрафы. Однако, до настоящего времени налоги, пени, штрафы в добровольном порядке Евдокимовой А.А. не уплачены, в связи с чем ИФНС РФ по г.Новороссийску просит взыскать с ответчика налог на добавленную стоимость в сумме ... руб., пени - ... руб., штраф -... руб.; налог на доходы физических лиц в сумме ... руб., пени - ... руб., штраф -... руб.; единый социальный налог в сумме ... руб., пени - ... руб., штраф - ... руб., а всего взыскать ... В судебном заседании представитель ИФНС РФ по г.Новороссийску - Патласова Е.Л. поддержала иск и просила его удовлетворить в полном объеме. Ответчик Евдокимова А.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается распиской о вручении повестки, о причинах неявки суд не уведомила, и в соответствии со ст.167 ГПК РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика. Выслушав пояснения представителя истца, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования ИФНС РФ по г.Новороссийску подлежащими удовлетворению. Ст.57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Одной из форм проведения налогового контроля являются налоговые проверки - камеральные и выездные (статьи 82, 87, 88 и 89 НК РФ). В соответствии с пп. 7 п.1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике. Как следует из материалов дела, Евдокимова А.А. с Дата обезличена г. по Дата обезличенаг. осуществляла предпринимательскую деятельность и состояла на учете в ИФНС РФ по г.Новороссийску в качестве индивидуального предпринимателя л.д. Номер обезличен На основании решения заместителя руководителя ИФНС России по г.Новороссийску ... от Дата обезличенаг. проведена выездная налоговая проверка ИП Евдокимовой А.А. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты: единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, страховых взносов на ОПС (страховая часть) за период с Дата обезличена г. по Дата обезличена г. л.д. Номер обезличен По результатам проверки составлен акт от Дата обезличена г. Номер обезличен и вынесено решение от Дата обезличена г. Номер обезличен о привлечении Евдокимовой А.А. к ответственности в результате несоблюдения налогоплательщиком нормативных актов и допущения налоговых правонарушений л.д. Номер обезличен Так, в соответствии со статьей 173 НК РФ Евдокимова А.А. является плательщиком налога на добавленную стоимость. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке определяется в соответствии с требованиями статей 154-159, 162 НК РФ. ИП Евдокимовой А.А. моментом определения налоговой базы по НДС для целей налогообложения выбрана дата отгрузки товара (работ, услуг). Порядок применения налоговых вычетов по НДС установлен статьями 171, 172 НК РФ. Так, согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо на основании документов, предусмотренных п. 3 ст. 171 НК РФ, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 3,6-8 ст. 171 НК РФ. На основании статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется из суммы полученной оплаты с учетом налога. В нарушение статьи 154 НК РФ ответчиком не исчислен подлежащий уплате в бюджет НДС по следующим операциям: за Дата обезличена года не исчислена сумма налога в размере ... руб. с суммы частичной оплаты в счет предстоящих поставок - ... за Дата обезличена года не исчислена сумма налога в размере ... руб. с суммы частичной оплаты в счет предстоящих поставок - ... за Дата обезличена года не исчислена сумма налога в размере ... руб. с суммы частичной оплаты в счет предстоящих поставок - ... Всего за указанные периоды неуплата налога на добавленную стоимость составила ... руб. С учетом уменьшения излишне начисленного в бюджет налога за Дата обезличена в сумме ... руб. Евдокимовой А.А. предложено уплатить НДС в сумме ... На основании п.п. 2, 3 ст.75 НК РФ помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня. За неуплату налога на добавленную стоимость ответчику начислена пеня в размере ... В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). На основании указанной нормы, принимая во внимание смягчающие вину обстоятельства, Евдокимовой А.А. за неуплату НДС исчислен штраф в размере ... Кроме того, в соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признаются доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, которым согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год. На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Согласно статье 221 НК РФ при исчислении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. На основании п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. В соответствии с пунктом 9 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 г. № 86н/БГ-3-04/430 выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами. В нарушение ст.ст. 221, 252 НК РФ Евдокимовой А.А. неправомерно завышены расходы, учитываемые в целях налогообложения, что привело к занижению налоговой базы по НДФЛ в сумме ... руб., в том числе: за Дата обезличена -... руб., за Дата обезличена - ... руб. На основании ст.ст. 72, 75 НК РФ Евдокимовой А.А. начислены пени по НДФЛ в сумме ... руб. На основании п. 1. ст. 122 НК РФ, принимая во внимание смягчающие вину обстоятельства, за неуплату НДФЛ ответчику исчислен штраф в размере ... руб. В соответствии со ст. 235 НК РФ Евдокимова А.А. является плательщиком единого социального налога. Согласно п. 2 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. На основании п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса. На основании п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. В нарушение ст.ст. 237, 252 НК РФ Евдокимовой А.А. занижена налоговая база по ЕСН за Дата обезличена г.г. на ... руб., в том числе: ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме - ... руб., ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме - ... руб., ЕСН, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме - ... руб. На основании ст.ст. 72, 75 НК РФ ответчику начислены пени по ЕСН в сумме ... руб., в том числе: - ФБ- ... руб., ФФОМС - ... руб., ТФОМС -... руб. На основании п. 1. ст. 122 НК РФ, принимая во внимание смягчающие вину обстоятельства, Евдокимовой А.А. за неуплату ЕСН исчислен штраф в размере ... руб., в том числе - ФБ - ... руб., - ФФОМС - ... руб., - ТФОМС ... руб. В акте Номер обезличен от Дата обезличенаг. по результатам проверки имеется подпись представителя Евдокимовой А.А. по доверенности - Евдокимова С.Н. о получении им копии акта. Дата обезличенаг. ИФНС РФ по г.Новороссийску уведомила ответчика о необходимости явиться в инспекцию для рассмотрения материалов выездной налоговой проверки. Копия уведомления получена Евдокимовым С.Н. в этот же день л.д. Номер обезличен Дата обезличенаг. ИФНС РФ по г.Новороссийску вынесено решение Номер обезличен о привлечении Евдокимовой А.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, копия которого также была вручена Евдокимову С.Н. Дата обезличенаг. л.д. Номер обезличен Указанное решение от Дата обезличена г. Номер обезличен Евдокимовой А.А. не обжаловано и вступило в законную силу согласно п. 9 ст. 101 НК РФ по истечении 10 дней со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно вынесено, - Дата обезличена г. Материалами дела подтверждается, что Дата обезличена г. в адрес Евдокимовой А.А. ИФНС РФ по г.Новороссийску направила требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов в срок до Дата обезличена г. Согласно почтового уведомления данное требование получено Евдокимовой А.А. Дата обезличенаг. л.д. Номер обезличен), однако как установлено в судебном заседании, до настоящего времени требование ответчиком не исполнено, в связи с чем, задолженность Евдокимовой А.А. в общей сумме ... подлежит взысканию в пользу истца в принудительном порядке. Согласно ст.103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Согласно ст. 33319 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства в размере ... На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд р е ш и л : Исковые требования Инспекции Федеральной Налоговой Службы РФ по г.Новороссийску удовлетворить. Взыскать с Евдокимовой ... в доход государства сумму неуплаченных налогов, пени, штрафов в размере ..., из которых налог на добавленную стоимость в сумме ... руб., пени - ... руб., штраф - ... руб.; налог на доходы физических лиц в сумме ...., пени - ...., штраф - ... единый социальный налог в сумме ...., пени - ... штраф - ... Взыскать с Евдокимовой ... госпошлину в доход государства в размере ... Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение десяти дней со дня его вынесения.