Дело № 2-5253/11 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 14 декабря 2011 года г. Новороссийск Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе: председательствующего Головина А.Ю., при секретаре Иващенко В.М., с участием заявителя Ефимовой Е.Б., представителей ИФНС по г. <адрес> – по доверенностям Балоян М.Н., Патласовой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Ефимовой ФИО6 о признании незаконным решение ИФНС по <адрес> о взыскании налога, об обязании исключить из лицевого счета задолженность по уплате налога и пени, УСТАНОВИЛ: ФИО1 обратилась в суд с заявлением о признать незаконным решение ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей и обязании ИФНС по <адрес> исключить из сведений по лицевому счету ФИО1 задолженность по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год и пени, начисленные в связи с существованием задолженности. В обоснование требований указано, что ИФНМ России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании налога (сбора), пени штрафа с заявителя. В решении указано произвести взыскание налога в сумме <данные изъяты> рублей в пределах сумм, указанных в требовании о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №. В данном требовании отражено, что за ФИО1 числится недоимка <данные изъяты> рублей на ДД.ММ.ГГГГ Решение является незаконным, так как задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год отсутствует. Так как в ДД.ММ.ГГГГ года заявитель полностью уплатила налог на доходы физических лиц. Оспариваемое решение нарушает права заявителя, возлагает обязанность по уплате несуществующего долга. Кроме того, на данную задолженность начисляется пеня, которая на ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты> рублей. ИФНС произвела расчет авансовых платежей за ДД.ММ.ГГГГ год, в том числе была рассчитана сумма <данные изъяты> рубля. Однако в соответствии со ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ составляет <данные изъяты>% от полученного дохода. Сумму начисленного авансового платежа, не уплаченного в течение ДД.ММ.ГГГГ года ИФНС считает как задолженность и не учитывает, что в ДД.ММ.ГГГГ года заявитель налог уплатила, исчисленный от фактически полученных доходов и произведенных расходов. В счет оплаты налога НДФЛ в ДД.ММ.ГГГГ года заявитель самостоятельно оплатила аванс в сумме <данные изъяты> рублей, что подтверждено платежным поручением. Данный платеж отражен на лицевом счету. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данная сумма значится как оплаченная. По окончании ДД.ММ.ГГГГ года исходя из полученных доходов и понесенных расходов был рассчитан подлежащий к уплате налог НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей. С учетом оплаченного в ДД.ММ.ГГГГ года аванса ДД.ММ.ГГГГ заявитель уплатила НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей. Таким образом, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год был полностью оплачен с соблюдением срока до ДД.ММ.ГГГГ Требование об уплате недоимки заявитель получила в ДД.ММ.ГГГГ года. Заявитель неоднократно обращалась к специалистам налоговой инспекции разъяснить причину образовавшейся задолженности. В ИФНС объяснили, что сумма задолженности является искусственно созданной из-за неправильного оформления декларации. Доказательства существования задолженности по уплате НДФЛ в виде авансового платежа в сумме <данные изъяты> рублей в настоящее время отсутствуют. В судебном заседании заявитель подтвердила доводы, изложенные в заявлении, просила требования удовлетворить. Дополнительно пояснила, что определение мирового судьи о принятии отказа ИФНС от иска о взыскании недоимки с ФИО1 и прекращении производства оспаривается в апелляционной инстанции, решение по жалобе не принято. Определение оспаривается, поскольку судом принято отказ от иска на основании того, что задолженность налогоплательщиком оплачена, однако задолженности по НДФЛ не имелось. В судебном заседании представители ИФНС возражали против удовлетворения требований. В обоснование пояснили, что ФИО1 является адвокатом и налогоплательщиком НДФЛ. ФИО1 в нарушение требований п. 10 ст. 227 НК РФ не представила декларацию о предполагаемом доходе на ДД.ММ.ГГГГ год. В связи с этим, ИФНС произвела начисление суммы авансовых платежей на основании сумм фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период (п. 8 ст. 227 НК РФ) и направила налоговое уведомление № на уплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год с указанием расчета авансовых платежей, сумм и сроков уплаты. Общая сумма исчисленных авансовых платежей составила <данные изъяты> рублей, в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей. В связи с тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме <данные изъяты> рублей налогоплательщиком остался не уплачен, инспекция вынесла решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога (сбора) с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась в суд о взыскании задолженности <данные изъяты> рублей. После проведения камеральной проверки уточненной декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, представленной ФИО1 в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, где налогоплательщиком полностью отражены суммы авансовых платежей, уплаченных им в течение налогового периода по НДФЛ – ДД.ММ.ГГГГ года и налоговые обязательства были скорректированы должным образом, Инспекция провела уменьшение начисленной суммы НДФЛ <данные изъяты> рублей (привела указанную сумму к нулю) и отказалась от заявленных требований. Таким образом, решение о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ является документом, лишь служащим основанием для принятия решения ИФНС о направлении материалов в суд и предшествующим обращению налогового органа в суд в рамках ст. 48 НК РФ. К настоящему времени спор отсутствует, так как суммы задолженности уменьшены, задолженности за налогоплательщиком по данному решению нет. Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ прекращено производство в связи с отказом от иска ИФНС. Оспариваемо решение права заявителя не нарушает. ФИО1 также просит суд обязать ИФНС исключить из сведений по ее лицевому счету задолженность по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года и пени, начисленные в связи с существованием данной задолженности. Однако на момент обращения ФИО1 в суд задолженность по лицевому счету за ней не значится, на данный момент в карточке имеется запись о переплате. Пени в размере <данные изъяты> рублей в решение не включались, ко взысканию не предъявлялись. Указанные пени были сторнированы одновременно с уменьшением задолженности. Выслушав участников судебного заседания, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему. В соответствии со ст. 137 Налогового кодекса РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством. Нормами статей 138,142 НК РФ предусмотрено право обжалования решений налоговых органов в установленном процессуальным законодательством РФ порядке. В соответствии со ст.ст. 254-255 ГПК РФ, граждане вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы. К решениям и действиям (бездействиям), оспариваемым в судебном порядке относятся решения и действия, в результате которых нарушены права и свободы гражданина; созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность. Установлено, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика (ИНН №). ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность. Следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). В соответствии с пунктами 1,2,6 статьи 227 НК РФ адвокаты самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Общая сумма налога исчисляется в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 8,9 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> суммы авансовых платежей; 2) за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> годовой суммы авансовых платежей; 3) за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> годовой суммы авансовых платежей. Согласно представленной уточненной налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ за перио<адрес> года общая сумма налога НДФЛ, подлежащая к уплате составила <данные изъяты> рублей. Сумма авансовых платежей определена в размере <данные изъяты> рубля. Обязанность по оплате авансовых платежей НДФЛ ФИО1 исполнила в установленные сроки в размере <данные изъяты> рублей, что подтверждается платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> рублей, платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей. Данные платежи проведены своевременно по счету налогоплательщика ИФНС, что подтверждается выпиской из лицевого счета. После подачи уточненной декларации ИФНС произвела сторнирование недоимки по налогам и исключила пени по лицевому счету налогоплательщика. Таким образом, ФИО1 выполнила установленную законом обязанность по оплате НДФЛ исходя из фактически полученных доходов <данные изъяты> рублей. Статьей 11 НК РФ дается определение задолженности по налогам: недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Из пояснений представителей ИФНС следует, что недоимка в размере <данные изъяты> рублей, указанная в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и оспариваемом решении № от ДД.ММ.ГГГГ образовалась вследствие искусственно созданной ошибки при подаче налогоплательщиком сведений о предполагаемых авансовых платежах. Таким образом, данная недоимка не является действительной. Вместе с тем, несмотря на наличие в учете налоговых платежей сведений о поступлениях от ФИО1, в порядке ст.31 и 48 НК РФ Инспекция ФНС по <адрес> приняла решение о взыскании недоимки по налогу НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей и обратилась с соответствующим иском в суд. Согласно представленному определению мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС отказалась от иска в связи с оплатой ответчиком спорной суммы задолженности. Данным определением отказ от иска принят и производство по делу прекращено. Однако, данное определение в законную силу не вступило, оспаривается в апелляционном порядке ФИО1 Поскольку принят отказ ИФНС от иска на том основании, что ФИО1 оплатила сумму задолженности по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ года, хотя фактически задолженность по налогам отсутствовала. Налоговый кодекс РФ не предусматривает процессуальную возможность самостоятельной отмены налоговым органом принятого им решения о взыскании задолженности по налогам. При этом, наличие не отмененного решения ИФНС о взыскании недоимки нарушает права налогоплательщика, поскольку данный документ является основанием считать существующей задолженность по налогам и позволяет налоговому органу обратиться с требованием о взыскании не уплаченного налога (ст. 48 НК РФ), а также позволяет начислять пени на недоимку. Таким образом, в соответствии с ч. 1 ст. 258 ГПК РФ заявление ФИО1 в части признания незаконным решение ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей подлежит удовлетворению. Требование об обязании ИФНС по <адрес> исключить из сведений по лицевому счету ФИО1 задолженность по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год и пени, начисленные в связи с существованием задолженности следует отклонить, поскольку в представленной выписке из лицевого счета отсутствуют сведения о начисленной пене на дату рассмотрения спора. Руководствуясь ст.ст. 194-199, 254-258 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л : Требования ФИО1 удовлетворить частично. Признать незаконным решение ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей. В удовлетворении требований об обязании ИФНС по <адрес> исключить из сведений по лицевому счету ФИО1 задолженность по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год и пени, начисленные в связи с существованием задолженности, ОТКАЗАТЬ. Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме. Председательствующий: Полный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ