К делу № 1-82-2011 г.

ст. Новопокровская 15 июля 2011 г.

Судья Новопокровского районного суда Краснодарского края Сапега Н.Н.

с участием прокурора Новопокровского района Яненко В.В.

защитника Аралова С.В.

представившего удостоверение № 48 и ордер № 413608

при секретаре Савченко В.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении Новокрещинова Геннадия Геннадьевича, <данные изъяты>, ранее не судимого - обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Новокрещинов Г.Г. уклонился от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в особо крупном размере при следующих обстоятельствах:

21.09.2007 г. Новокрещинов Г.Г. учредил Общество с ограниченной ответственностью «Старт», зарегистрировав и поставив на налоговый учет в ИФНС России по Новопокровскому району Краснодарского края № 1 по юридическому адресу: Краснодарский край Новопокровский район ст. Новопокровская <адрес> ОГРН № свидетельство о государственной регистрации юридического лица № от 21.09.2007 г. ИНН №; на основании приказа № 1 от 03.09.2007 г. назначил себя директором, возложив обязанности по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; в соответствии с п.п. 3 п. 1 ст.23 НК РФ – вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; и в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст.23 НК РФ – представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не установлено законодательством, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В период с 21.09.2007 г. по 31.12.2008 г., осуществляя финансово-хозяйственную деятельность в сфере агропромышленного комплекса по закупке и реализации сельскохозяйственной продукции, Новокрещинов Г.Г. уклонился от уплаты налогов с организации в особо крупном размере путем включения в декларации, представляемые в Межрайонную ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю расположенную по адресу: Краснодарский край, г. Тихорецк, <адрес>, заведомо ложных сведений, причинив государству ущерб в сумме 10.677.812,54 руб., при следующих обстоятельствах.

В соответствии с п. 1 ст.23, ст. 163 и п. 3 ст. 174 НК РФ по результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «Старт» Новокрещиновым Г.Г. в Межрайонную ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю за период с 21.09.2007 г. по 31.12.2008 г. должны были представляться налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за истекшие налоговые периоды в период с 21.09.2007 г. по 31.12.2007 г. по итогам каждого календарного месяца, в период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. по итогам каждого квартала.

20.11.2007 г. Новокрещиновым Г.Г. представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Старт», за налоговый период - октябрь 2007 г., согласно которой сумма налога на добавленную стоимость подлежавшего уплате составила 1909 р.; при этом Новокрещиновым Г.Г. определен налог по налоговой базе - 16164 р. и применены налоговые вычеты в сумме 14 255 р.

В данном налоговом периоде имела место отгрузка сельхозпродукции на общую сумму 177803,12 р., оплата за данную продукцию произведена на расчетный счет ООО «Старт» № в Тихорецком отделении 1802 Юго-Западного банка Сбербанка РФ платежным поручением № 84 от 15.10.2007 г. на сумму 177803,12 р. В соответствии с положениями п.1 ст.167 НК РФ, моментом определения налоговой базы является дата отгрузки товаров. В соответствии с положениями ст.153 и п.1 ст.154 НК РФ налоговая база должна была быть определена в размере 161 639,2 р., а сумма налога на добавленную стоимость, в соответствии с положениями п.2 ст. 164 и ст.166 НК РФ, исчислена в размере 16 163,92 р., что соответствует заявленной в налоговой декларации.

Однако, Новокрещиновым Г.Г. умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, применены налоговые вычеты на общую сумму 14255 р., при отсутствии у ООО «Старт» оснований, дающих право на применение в данном налоговом периоде налоговых вычетов - документов, наличие которых в соответствии с положениями п.1 ст.169 и п.1ст.172 НК РФ обязательно для применения вычетов, а именно: счета-фактуры от поставщиков и первичные документы, оформленные в соответствии с требованиями п.2 ст.9 Закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г., свидетельствующие о принятии на учет товаров и подтверждения оказания услуг - отсутствуют.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая Новокрещиновым Г.Г. к уплате в бюджет за налоговый период октябрь 2007 г. и исчисленная в соответствии с положениями ст.173 НК РФ, составила 16164 р., что выше заявленной в налоговой декларации суммы налога к уплате в бюджет 1909 р. на 14255 р.; таким образом, Новокрещиновым Г.Г, в нарушение положений ст.45 и ст.174 НК РФ умышлено, не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 14255 р. за октябрь 2007 г. (срок уплаты налога – не позднее 20.11.2007 г.)

07.07.2009 г. Новокрещиновым Г.Г. представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Старт», за налоговый период - ноябрь 2007 г., согласно которой сумма налога на добавленную стоимость подлежавшего уплате составила 3843 р., при этом Н. определена сумма налога – 334 479 р., применены налоговые вычеты – 330 636 р.

В данном налоговом периоде имела место отгрузка сельхозпродукции на общую сумму 1183 720,03 р., оплата за продукцию поступила на расчетный счет ООО «Старт» № в Тихорецком отделении 1802 Юго-Западного банка Сбербанка РФ в сумме 1183720,03 р. В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является дата отгрузки товаров, налоговая база, определенная в соответствии с положениями ст. 153 и п. 1 ст. 154 НК РФ установлена в размере 1076 109,12 р. (стоимость отгрузки без учета суммы НДС), сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по данной налоговой базе в соответствии с положениями п. 2 ст. 164 и ст. 166 НК РФ составляет 107 610,91 р.

Также в данном налоговом периоде на расчетный счет ООО «Старт» № в Тихорецком отделении 1802 Юго-Западного банка Сбербанка РФ поступила оплата за сельхозпродукцию на общую сумму 3128 085,8 р. Однако, документы, подтверждающие отгрузку покупателям, оформленные в соответствии с положениями п.2 ст.9 Федерального Закона «Бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г., п.13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России №34н от 29.07.1998 г.отсутствовали, т.е. получена оплата в счет предстоящих поставок продукции.

В соответствии с положениями п.1 ст.167 НК РФ в данном случае моментом определения налоговой базы является дата оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров, то есть дата поступления денежных средств на расчетный счет организации. Налоговая база в соответствии с положениями п.1 ст.154 НК РФ составляла 3128 085,8 р., сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по данной налоговой базе в соответствии с положениями п. 4 ст. 164 и ст. 166 НК РФ составляла 284 371,44 р.

Таким образом, сумма налога, по налоговой базе за налоговый период ноябрь 2007 г. подлежавшая включению в декларацию занижена на 57503,35 р., поскольку составляла 391 982,35 р., в том числе: по налоговой базе, моментом определения которой является дата отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг) – 107 610,91 р.; по налоговой базе, моментом определения которой является дата оплаты (частичной оплаты) - 284 371,44 р.

Кроме того, Новокрещеновым Г.Г. в данном налоговом периоде применены налоговые вычеты на общую сумму 330 636 р., при отсутствии у ООО «Старт» оснований, дающих право на применение налоговых вычетов, наличие которых в соответствии с положениями п.1 ст.172 НК РФ, обязательно для применения вычетов, а именно: первичные документы, оформленные в соответствии с требованиями п. 2 ст. 9 и п. 1 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г., свидетельствующие о принятии на учет товаров и подтверждения оказания услуг, отсутствуют документы, подтверждающие совершение хозяйственной операции по оприходованию товарно-материальных ценностей (полученных услуг).

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате ООО «Старт» за налоговый период ноябрь 2007 г. исчисленная в соответствии с положениями ст.173 НК РФ, составляет 391982,35 р., что выше заявленной в налоговой декларации суммы налога к уплате в бюджет 3843 р. на 388139,35 р.; таким образом Новокрещиновым Г.Г, в нарушение положений ст.45 и ст.174 НК РФ умышлено не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 388139,35 р. за ноябрь 2007 г. (срок уплаты налога – не позднее 20.12.2007 г.)

Согласно данных уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной 03.07.2009 г. в налоговый орган, Новокрещиновым Г.Г., исчислен за налоговый период 2 квартал 2008 г. налог на добавленную стоимость к уплате в бюджет в размере 68182 р., в том числе: исчислен налог по налоговой базе - 134049 р., применены налоговые вычеты - 65867 р.

В налоговом периоде – 2 квартале 2008 г. на расчетный счет ООО «Старт» № в Тихорецком отделении 1802 Юго-Западного банка Сбербанка РФ) поступили денежные средства в счет оплаты сельхозпродукции на общую сумму 5 000 000 р.

В соответствии с положениями п.1 ст.167 Налогового Кодекса РФ, моментом определения налоговой базы является дата оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров и на основании положений п. 1 ст. 154 НК РФ, налоговая база в определена в размере 5000 000 р., сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по данной налоговой базе в соответствии с положениями п.5 ст. 164 и ст.166 НК РФ определена в размере 454545,45 р., что выше заявленной Новокрещиновым Г.Г., в налоговой декларации 134049 р. на 320496,45 р.

При определении суммы налоговых вычетов, установлено, что Новокрещиновым Г.Г., за данный налоговый период, как было указано выше применены налоговые вычеты на общую сумму 65867 р., однако документы, наличие которых в соответствии с положениями п. 1 ст. 169 и п.1ст.172 НК РФ обязательно для применения в данном налоговом периоде таковых вычетов, отсутствуют.

Таким образом, у Новокрещинова Г.Г., отсутствуют основания, дающие право на применение в данном налоговом периоде налоговых вычетов.

Однако, во втором квартале 2008 г. Новокрещиновым Г.Г. был произведен частичный возврат ранее полученной в счет оплаты за поставляемую продукцию (в ноябре 2007 г.) денежной суммы 600 000 р., исчисленный с которой в соответствии с п.1 ст.154 и ст. 166 НК РФ, налог был ранее (в налоговом периоде ноябрь 2007 г.) учтен при определении суммы налога с налоговой базы в размере 54545,45 р.; в соответствии с положениями п.5 ст.171 НК РФ, в данном случае указанная выше сумма налога 54545,54 р. подлежит налоговому вычету.

Сумма налоговых вычетов за налоговый период 2 квартал 2008 г. на сумму которых организация-налогоплательщик ООО «Старт» в соответствии с п. 1ст. 171 НК РФ имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ определена в размере 54545,45 р., что ниже заявленной Новокрещиновым Г.Г., в налоговой декларации суммы налоговых вычетов – 65867 р. на 11321,55 р.

Исходя из изложенного, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет Новокрещиновым Г.Г., за налоговый период 2 квартал 2008 г. и исчисленная в соответствии с положениями ст.173 Налогового Кодекса РФ, определена в размере 400000 р., что выше заявленной в налоговой декларации ООО «Старт» суммы налога к уплате в бюджет 68182 р. на 331818 р.

Таким образом, Новокрещиновым Г.Г. в нарушение положений ст.45 и ст.174 НК РФ, умышлено, не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 331 818 р. за 2 квартал 2008 г. (срок уплаты налога – не позднее 20.07.2007 г.)

Согласно данных последней уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной Новокрещиновым Г.Г., в налоговый орган за налоговый период 3 квартал 2008 г., 20.05.2009 г. был исчислен к уплате в бюджет налог на добавленную стоимость в размере 233332 р., в том числе: исчислен налог по налоговой базе - 7244007 р., применены налоговые вычеты – 7010 675 р.

Однако установлено, что в данном налоговом периоде – 3 квартале 2008 г. ООО «Старт» была произведена отгрузка сельхозпродукции на общую сумму 57413 814,03 р. (стоимость отгрузки без учета суммы НДС).

В данном случае и в соответствии с положениями п. 1 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы является дата отгрузки товаров, налоговая база, определенная в соответствии с положениями ст. 153 и п. 1 ст.154 НК РФ, налоговая база установлена в размере 57413 814,03 р. (стоимость отгрузки без учета суммы НДС), сумма налога исчислена по данной налоговой базе в соответствии с положениями п.2 ст.164 и ст. 166 НК РФ и составила 57413 81,4 р.

Также установлено, что в данном налоговом периоде – 3 квартале 2008 г., имело место поступление денежных средств на расчетный счет организации ООО «Старт» № в Тихорецком отделении 1802 Юго-Западного банка Сбербанка РФ) в счет оплаты реализуемой продукции (сельхозпродукции) на общую сумму в размере 22031 952,34 р., а также имело место поступление денежных средств в счет оплаты за автоуслуги на общую сумму 491347 р.; однако документы, свидетельствующие о фактической отгрузке (передаче) товара или оказания услуг (накладные или иные документы, подтверждающие передачу права собственности) и оформленные в соответствии с п.2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г. и п.13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России №34н от 29.07.1998 г. отсутствуют, т.е. в данном случае имеет место получение оплаты в счет предстоящих поставок продукции (оказания услуг).

Также в данном налоговом периоде – 3 квартале 2008 г., имело место поступление денежных средств на расчетный счет ООО «Старт» по расчетам за поставляемую сельхозпродукцию на сумму 24810 629 р. в части оплаты, превышающей стоимость поставки (отгрузки) товарно-материальных ценностей).

Исходя из изложенного и в соответствии с положениями п. 1 ст. 167 НК РФ, в данном случае моментом определения налоговой базы является дата оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров, т.е. дата поступления денежных средств на расчетный счет организации; в соответствии с положениями п. 1 ст.154 НК РФ, налоговая база в данном случае определена в размере 47261 928,34 р., в том числе:

- по суммам, поступившим в счет расчетов по оплате поставляемой сельхозпродукции (в соответствии с п.2 ст.164 НК РФ и п.1 Постановления Правительства РФ № 908 от 31.12.2004 г. «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» в размере - 46842 581,34 р.

- по суммам, поступившим в счет расчетов по оплате оказываемых авто-услуг (в соответствии с п.3 ст.164 КУ РФ) в размере - 491347 р.

Сумма налога на добавленную стоимость, определенная по данной налоговой базе в соответствии с положениями ст. 164 п. 4 и ст.166 НК РФ составила 4333 367,72 р., в том числе:

- исчисленная по налоговой базе с сумм оплаты, поступившим в счет расчетов по оплате сельхозпродукции (в соответствии п.2 ст.164 НК РФ и п.1 Постановления Правительства РФ №908 от 31.12.2004 г. «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» в размере - 4258416,48 р.

- исчисленная по налоговой базе с сумм оплаты, поступившим в счет расчетов по авто-услуг (в соответствии п.3 ст.164 НК РФ) в размере -74951,24 р.

Таким образом, общая сумма налога, на добавленную стоимость, исчисленная по налоговой базе за налоговый период 3 квартал 2008 г. определена в размере 10074749,12 р., в том числе:

- по налоговой базе, моментом определения которой является дата отгрузки продукции (оказания услуг, выполнения работ) в размере – 5741 381,4 р.

- по налоговой базе, моментом определения которой является дата оплаты (частичной оплаты) в размере – 4333 367,72 р.

Данная сумма налога, исчисленного в размере 10074749,12 р. является выше заявленной в налоговой декларации 7244 007 р. на 2830 742,12 р.

В этот же налоговый период – 3 квартал 2008 г., Новокрещиновым Г.Г. применены налоговые вычеты на общую сумму 7010 675 р.; однако установлено, что в наличии имеются документы, которые в соответствии с положениями п. 1 ст.169 и п. 1ст. 172 НК РФ обязательны для применения таковых налоговых вычетов на сумму 3686 671,91 р., что ниже заявленной в налоговой декларации 7010 675 р. на 3324 003,09 р.

Также согласно данных движения денежных средств по расчетному счету ООО «Старт» было установлено, что в данном налоговом периоде – 3 квартале 2008 г., был произведен частичный возврат ранее полученной в счет оплаты за поставляемую продукцию (в налоговом периоде ноябрь 2007 г.) 461 837,17 р.; данный исчисленный в соответствии с п.1 ст.154 и ст.166 НК РФ, налог был ранее (в налоговом периоде ноябрь 2007 г.) учтен при определении суммы налога с налоговой базы в размере 41 985,24 р., а также был произведен возврат ранее полученной в счет оплаты за поставляемую продукцию (в мае 2008 г.) суммы 5000 000 р., данный исчисленный в соответствии с п. 1 ст. 154 и ст.166 НК РФ, налог был ранее (в налоговом периоде 2 квартал 2008 г.) учтен при определении суммы налога с налоговой базы в размере 454 545,45 р.

В соответствии с положениями п. 5 ст. 171 НК РФ в данном случае указанные выше суммы налога 496530,69 р. подлежат налоговому вычету.

Таким образом, сумма налоговых вычетов за налоговый период – 3 квартал 2008 г. на сумму которых организация-налогоплательщик ООО «Старт» в соответствии с п.1 ст.171 НК РФ, имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, определена в размере 4183 202,6 р., что ниже заявленной Новокрещиновым Г.Г., в налоговой декларации суммы налоговых вычетов 7010 675 р. на 2827 472,4 р.

С учетом изложенного сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет организацией за налоговый период 3 квартал 2008 г. и исчисленная в соответствии с положениями ст. 173 НК РФ, определена в размере 5891 546,52 р., что выше заявленной Новокрещиновым Г.Г. в налоговой декларации суммы налога к уплате в бюджет 233 332 р. на 5658214, 52 р.; таким образом Новокрещиновым Г.Г. в нарушение положений ст. 45 и ст.174 НК РФ, умышлено не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 5658 214,52 р. за 3 квартал 2008 г. (сроки уплаты налога: 1886 071,5 р. - не позднее 20.10.2008 г., 1886 071,51 р. – не позднее 20.11.2008 г., 1886 071,51 р. – не позднее 20.12.2008 г.)

Согласно данных уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной 07.07.2009 г. в налоговый орган Новокрещиновым Г.Г., за налоговый период 4 квартал 2008 г. исчислен налог к уплате в бюджет в размере 254 127 р., в том числе: исчислен налог по налоговой базе – 9302 525 р., применены налоговые вычеты – 9048 398 р.

В данном налоговом периоде – 4 квартале 2008 г., ООО «Старт» была произведена отгрузка сельхозпродукции на общую сумму 86 445 307,1 р. (сумма отгрузки без НДС); в соответствии с положениями п.1 ст.167 НК РФ в данном случае моментом определения налоговой базы является дата отгрузки товаров, налоговая база, определенная в соответствии с положениями ст.153 и п.1 ст.154 НК РФ налоговая база установлена в размере 86445 307,1 р.

Сумма налога исчислена по данной налоговой базе в соответствии с положениями п.2 ст. 164 и 166 НК РФ составила 8644 530,71 р.

Также согласно представленных сведений, в данном налоговом периоде на вышеназванный расчетный счет ООО «Старт» имело место поступление денежных средств, в счет оплаты за авто-услуги на общую сумму 1250 500 р.

Документы, свидетельствующие о фактическом оказании авто-услуг (акты выполненных работ, накладные или иные документы, подтверждающие передачу права собственности) и оформленные в соответствии с п.2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. и п.13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России № 34н от 29.07.1998 г отсутствуют, т.е. фактически имеет место получение оплаты в счет предстоящих поставок продукции (оказания услуг).

Исходя из изложенного и в соответствии с положениями п. 1 ст. 167 НК РФ в данном случае моментом определения налоговой базы является дата оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), т.е. дата поступления денежных средств на расчетный счет организации; согласно положений п.1 ст.154 НК РФ, налоговая база в данном случае определена по суммам, поступившим в счет расчетов по оплате оказываемых авто-услуг (в соответствии п.3 ст.164 НК РФ) – 1250 500 р.

Сумма налога на добавленную стоимость, определенная по данной налоговой базе в соответствии с положениями ст. 164 п. 3 и 4 и ст.166 НК РФ, составила 190754,23 р.

Также, в данном налоговом периоде – 4 квартале 2008 г., имело место получение денежных средств, в сумме 884 815 р., но поставка сельхозпродукции на данную сумму в исследуемом периоде не произведена, т.е. фактически также имело место получение оплаты в счет предстоящих поставок продукции.

Исчисленный с данной суммы в соответствии с положениями п.п.2 и 4 ст. 164 и ст.166 НК РФ, налог составил 80 437,73 р.

Таким образом, сумма налога, исчисленная по налоговой базе за налоговый период 4 квартал 2008 г. определена в размере 8915 722,67 р., в том числе:

- по налоговой базе, моментом определения которой является дата отгрузки продукции (оказание работ, услуг) – 8644 530,71 р.

- по налоговой базе, моментом определения которой является дата оплаты (частичной оплаты) - 271 191,96 р.

Данная сумма налога 8915 722,67 р. является ниже заявленной в налоговой декларации 9302 525 р. на 386 802,33 р.

Сумма налоговых вычетов, которые в соответствии с положениями п.1 ст.169 и п.1ст.172 НК РФ обязательны для применения налоговых вычетов, определена в размере 6105 517,28 р.

Также в соответствии с положениями п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ, подлежат вычету суммы налога в размере 2255 511,72 р., исчисленные с полученных сумм частичной оплаты:

Таким образом, общая сумма налоговых вычетов, на сумму которых ООО «Старт» в соответствии с п.1 ст.171 НК РФ, имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, установлена в размере 8361 029 р., что ниже заявленной в налоговой декларации 9048 398 р. на 687 369 р.

Исходя из вышеизложенного, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет организацией ООО «Старт» за налоговый период – 4 квартал 2008 г. и исчисленная в соответствии с положениями ст.173 НК РФ, определена в размере 554 693,67 р., что выше заявленной в налоговой декларации суммы налога к уплате в бюджет 254 127 р. на 300 566,67 р.; таким образом, Новокрещеновым Г.Г., в нарушение положений ст. 45 и ст.174 НК РФ, не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 300 566,67 р. за 4 квартал 2008 г. (сроки уплаты налога: 100 188,89 р. - не позднее 20.01.2009 г., 100 188,89 р. – не позднее 20.02.2009 г., 100 188,89 р. – не позднее 20.03.2009 г.)

Таким образом, установлено, что Новокрещиновым Г.Г. за период с 21.09.2007 года по 31.12.2008 г. допущена неуплата в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 6692 993,54 р., в том числе:

- вследствие занижения налога, исчисленного по налоговой базе – на 2821939,59 р.

- вследствие завышения примененных налоговых вычетов – на 3871053,95 р.

Так же за период финансово-хозяйственной деятельности ООО «Старт» с 21.09.2007 г. по 31.12.2008 г. Новокрещинов Г.Г., на основании п. 1 ст. 23 и п. 4 ст. 289, ст. 285 НК РФ, представил в Межрайонную ИФНС России №1 по Краснодарскому краю декларации по налогу на прибыль за налоговый период 2007 г. по сроку представления 28.03.2008 г., за налоговый период 2008 г. по сроку представления 28.03.2009 г.; впоследствии в соответствии со ст. 81 НК РФ 08.06.2009 г. в налоговый орган представил уточненную налоговую декларацию за налоговый период – 2008 г.

Согласно сведениям, внесенным в налоговую декларацию по налогу на прибыль, представленную Новокрещиновым Г.Г. 27.03.2008 г. доходы, полученные от реализации продукции составили 4489 609 р., расходы на которые уменьшатся, сумма доходов, полученная от реализации продукции заявлена налогоплательщиком в размере 4408 961 р., соответственно прибыль, заявленная в налоговой декларации составила 80.648 р.; налог на прибыль, исчисленный с данной суммы к уплате в бюджет за налоговый период 2007 г. составил 19 355 р., в том числе: в федеральный бюджет – 5 242 р., в бюджет субъекта Российской Федерации – 14 113 р.

Однако, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль (полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов). В соответствии с положениями п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; 2) внереализационные доходы. При этом, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) то есть суммы налога на добавленную стоимость. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Налоговым законодательством (ст. 273 и 271 НК РФ) установлено, что организация должна установить один из двух порядков учета доходов и расходов, а именно:

- кассовый метод, условием применения которого является наличие у организации в среднем за предыдущие четыре квартала суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), которая учитывается без учета налога на добавленную стоимость, и которая не превысила 1000 000 р. за каждый квартал, причем данное положение касается и порядка определения расходов (по кассовому методу).

- метод начисления, при котором доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

При этом, у Новокрещинова Г.Г., отсутствуют условия, при наличии которого он имел право применять кассовый метод и надлежало применять метод определения доходов по методу начисления.

В соответствии с п.3 ст.271 НК РФ, для доходов от реализации, признаваемых по методу начисления, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) по их оплату.

В соответствии с нормами п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией признается переход права собственности на товары, передача результатов выполненных работ, оказанных услуг. Как правило, право собственности на товары переходит от продавца к покупателю в момент их передачи. Таким моментом в соответствии п. 1 ст. 223 ГК РФ является вручение (отгрузка) товара непосредственно покупателю.

Одним из обязательных условий определения доходов является наличие документов, которые согласно пункта2 статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. и п.13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н должны содержать в качестве обязательных реквизитов дату составления указанных документов и содержание хозяйственной операции, а также подписи должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления (в данном случае таковым документом является товарная накладная (по форме №ТОРГ-12), а также документов налогового учета, каковыми в соответствии с положениями п.1 ст.169 НК РФ, п.1 Постановления Правительства РФ № 914 от 02.12.2000 г. «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» являются счета-фактуры.

С учетом вышеназванных требований, сумма выручки (дохода) ООО «Старт», определенная в соответствии с положениями п. 1 ст. 248, п. 2 ст. 249 и ст. 271 НК РФ, составила 2263 280,86 р., что ниже заявленной в налоговой декларации 4489 609 р. на 2226 328,14 р.

В соответствии с положениями ст. 272 и 273 НК РФ, ООО «Старт» надлежало применять порядок определения расходов по методу начисления, поскольку, отсутствовали основания для применения кассового метода.

В соответствии с положениями ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Сумма расходов ООО «Старт», связанных с реализацией продукции установлена в соответствии с положениями ст. 253 НК РФ, в размере 2335232 р. (произведено начисление денежных средств по оплате труда в размере 39023 р., начислен налог на имущество организаций – 4772 р., начислен единый социальный налог – 10145 р., начислен транспортный налог – 9810 р., определена стоимость реализованных покупных товаров 2243 732,77 р., что ниже заявленных в налоговой декларации 4408 961 р. на 2073 729 р.

Также в соответствии с положениями ст. 1 ст. 265 НК РФ, определены внереализационные расходы (плата за услуги банка) – 35 155 р., что выше заявленных в налоговой декларации на 35155 р.

Таким образом, с учетом изложенного за налоговый период 2007 г. по результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «Старт» согласно представленных документов установлен убыток в сумме 107106,14 р., что ниже заявленной в налоговой декларации прибыли 80648 р. на 187754,14 р.; налоговая база в данном случае определена в соответствии с положениями п.8 ст.274 НК РФ в размере 0 р., сумма налога, исчисленная по данной налоговой базе в соответствии с положениями п.1 ст.286 НК РФ определена в размере 0 р., что ниже заявленной в налоговой декларации налога на прибыль 19355 р. на 19355 р.

Согласно данных уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль, представленной Новокрещиновым Г.Г., в налоговый орган 08.06.2009 г., за налоговый период 2008 г. доходы, полученные от реализации составили 166279 210 р., расходы на которые уменьшатся сумма доходов, полученная от реализации продукции заявлены налогоплательщиком в размере 165527 410 р., соответственно прибыль, отраженная в налоговой декларации заявлена в размере 751 800 р.; налог на прибыль, исчисленный с данной суммы к уплате в бюджет за налоговый период 2008 г. составил 180432 р., в том числе: в федеральный бюджет – 48867 р., в бюджет субъекта Российской Федерации – 131565 р.

Общая стоимость реализованной (отгруженной) сельхозпродукции в налоговом периоде 2008 г. составила 175144 700,19 р. (с учетом НДС в размере 15922 245,47 р.), сумма дохода, определенная по данной отгрузке в соответствии с положениями п.1 ст. 248 НК РФ, составила 159222 454,72 р., что ниже заявленного в налоговой декларации 166279 210 р. на 7056755,28 р.

В соответствии с положениями ст. 252 НК РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов; расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком; под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором); расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, все произведенные Новокрещиновым Г.Г., хозяйственные операции, которые надлежало отнести к расходам организации, должны быть подтверждены первичными документами, которые в соответствии с п.2 ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. и п.13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 г должны содержать в качестве обязательных реквизитов дату составления указанных документов и содержание хозяйственной операции, а также подписи должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильности их оформления,

Согласно ст. 252 НК РФ, Новокрещиновым Г.Г, определены следующие материальные затраты: стоимость приобретенной и реализованной сельхозпродукции – 132370 827,43 р.; стоимость услуги по ремонту техники - 193 838,66 р.; оказаны авто-услуги – 7362 851,41 р.; средства по оплате труда в размере 212 000 р.; стоимость приобретенных автозапчастей – 774 616 р.; стоимость полученных ГСМ – 553 625,7 р.; исчисленный налог на имущество организации – 35 087 р.; исчисленный единый социальный налог – 55 120 р.; исчисленный транспортный налог – 96 037 р.

Таким образом, сумма расходов, связанных с реализацией продукции установлена в соответствии с положениями ст.253 НК РФ, в размере 141654 003,2 р., что ниже заявленных в налоговой декларации 165527 410 р. на 22873 406,8 р.

Также в соответствии с положениями ст. 1 ст. 265 НК РФ, определены внереализационные расходы (плата за услуги банка) – 132 593 р., что выше заявленных в налоговой декларации на 132 593 р.

Таким образом, с учетом изложенного, за налоговый период 2008 г. налоговая база определена в соответствии с положениями п.1 ст. 274 НК РФ, в сумме 17435 858,52 р., что выше заявленной Новокрещиновым Г.Г., в налоговой декларации 751 800 р. на 16684 058,52 р.; сумма налога, исчисленная по данной налоговой базе в соответствии с положениями п.1 ст.286 НК РФ, определена в размере – 4184 606 р., что выше заявленной в налоговой декларации суммы налога на прибыль 180 432 р. на 4004 174 р.

Таким образом, за налоговый период 2008 г. Новокрещиновым Г.Г., преднамеренно допущена неуплата налога на прибыль организаций в размере 4004 174 р. (срок уплаты налога – не позднее 28.03.2009 г.), в том числе: в федеральный бюджет – 1084463,8 р., в бюджет субъекта Российской Федерации – 2919 710,2 р.

Всего за период с 21.09.2007 г. по 31.12.2008 г. Новокрещиновым Г.Г., допущена неуплата в бюджет налога на прибыль организаций на общую сумму 3984 819 р., в том числе:

- за налоговый период 2007 г. вследствие завышения доходов от реализации на 2226 328,14 р. и завышения расходов по реализации на 2073 729 р., а также занижения внереализационных расходов на 35 155 р., излишне исчислен и уплачен в бюджет налог на прибыль организаций в размере 19 355 р., в том числе: в федеральный бюджет – 5 242 р., в бюджет субъекта Российской Федерации – 14 113 р.

- за налоговый период 2008 г. вследствие завышения доходов от реализации на 7056 755,28 р. и завышения расходов по реализации на 22873 406,8 р., а также занижения внереализационных расходов на 132 593 р., не исчислен и не уплачен в бюджет налог на прибыль организаций в размере 4004 174 р., в том числе: в федеральный бюджет –1084 463,8 р., в бюджет субъекта Российской Федерации – 2919 710,2 р.

Своими умышленными действиями Новокрещинов Г.Г., совершил неуплату налогов за период с 23.09.2007 г. по 28.03.2009 г. путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, на общую сумму 10 677 812,54 р. (налога на прибыль в размере 3 984 819 р. и НДС в размере 6692 993,54 р.), что составляет 90,1% от сумм налогов, подлежащих уплате за период в пределах трех последовательных финансовых лет.

Обвиняемый с предъявленным обвинением согласен, ходатайствует о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, характер и последствия ходатайства осознает, оно заявлено добровольно и после проведения консультации с защитником.

Прокурор не возражает против особого порядка принятия судебного решения.

Обвинение, с которым согласился подсудимый обоснованно и подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.

Определяя наказание подсудимому, суд учитывает влияние назначенного наказания на исправление осужденного и условия жизни его семьи; характер и степень общественной опасности содеянного – преступление тяжкое; обстоятельства дела и личность виновного, который ранее не судим, по месту жительства характеризуется положительно; обстоятельств, отягчающих наказание, не имеется; смягчающими суд признает наличие у виновного двух малолетних детей; и с учетом изложенного, суд считает возможным назначить подсудимому наказание в виде штрафа, размер которого определяется судом с учетом тяжести совершенного преступления, имущественного положения осужденного и его семьи, а также с учетом возможности получения им заработной платы или иного дохода.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 316 УПК РФ, суд

.

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать Новокрещинова Геннадия Геннадьевича виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 350000 (триста пятьдесят тысяч) рублей.

Меру пресечения Новокрещинову Г.Г. в виде подписки о невыезде и надлежащего поведения до вступления приговора в законную силу - оставить без изменения.

Вещественные доказательства по уголовному делу – документы, находящиеся в уголовном деле – хранить там же.

Приговор может быть обжалован в кассационном порядке в течение 10 суток со дня его провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей, - в тот же срок со дня вручения ему копии приговора с соблюдением требований ст. 317 УПК РФ. В случае подачи кассационной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом кассационной инстанции.

Председательствующий: