Гражданское дело № 2-18- 2011 РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации
15 марта 2011 г. п. Хомутово
Новодеревеньковский районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Бычковой Л.Н., с участием представителей истца Диогеновой В.И., действующей на основании доверенности № 2 от 19.02.2010 г., Доброскок Е.А., действующей на основании доверенности № 8 от 24.02.2010 г., Лякишевой М.А., действующей на основании доверенности № 10 от 25.02.2010 г.ответчика Кеяна Р.А., его представителя Чернявского И.В., действующего на основании доверенности от 04.02.2011 г., при секретаре Киршонковой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Орловской области к Кеяну Р.Ф. о взыскании налога, пени, штрафа
УСТАНОВИЛ:
МИ ФНС России № 5 по Орловской области обратилась в суд с вышеназванным иском к Кеяну Р.Ф. указывая, что Кеян Р.Ф., был зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, предпринимательскую деятельность осуществлял до ДД.ММ.ГГГГ Основным видом экономической деятельности Кеян Р.Ф. являлась розничная торговля, которая подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход. При этом доходы, полученные налогоплательщиком от осуществления деятельности с использованием форм безналичных расчетов, подлежали налогообложению по общей системе на основе данных раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций. По вопросам соблюдения налогового законодательства, ст.25 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», правильности исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, единого социального налога, налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении Кеян Р.Ф. была проведена выездная налоговая проверка. В ходе проверки были установлены следующие нарушения налогового законодательства:
- В соответствии со ст. 143 НК РФ ИП Кеян Р.Ф. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость от деятельности, связанной с оказанием услуг по доступу к сети сотовой связи Би Лайн. В проверяемом периоде льготами по НДС не пользовался. Книга учета дохода и расходов за 2007-2009 г.г., книга покупок и продаж за 2007-2009 г.г., счета – фактуры, выставленные ИП Кеян Р.Ф. в 2007-2009 г.г. в адрес контрагентов, для проверки представлены не были. Однако, при анализе выписки движения денежных средств на банковских счетах и материалов встречных проверок за период 2007-2009г.г. было установлено, что ИП Кеян Р.Ф. осуществлял предпринимательскую деятельность. Наряду с деятельностью, подлежащей налогообложению в виде Единого налога на вмененный доход, ИП Кеян Р.Ф., являясь дилером ОАО «Вымпел-Коммуникации», совершал от ее имени юридические и иные действия, связанные с оказанием фирмой услуг сотовой радиотелефонной связи в сети Би Лайн, получая вознаграждение за выполнение своих обязательств по договору №32/М от 01.04.2007г. Поскольку услуги по предоставлению доступа к сети в соответствии с агентским договором не могут быть признаны товаром, реализуемым по договорам розничной купли продажи, Кеян Р.Ф. обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
По результатам проверки доначислено налога на добавленную стоимость на сумму 132785 руб., кроме того, налогоплательщику начислены штрафные санкции по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 214726 руб. и пеня в сумме 24306 руб.
- В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ Кеян Р.Ф. обязан самостоятельно исчислять сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет. При определении налоговой базы должны учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. В ходе проверки установлено, что в нарушение п. 3 ст. 225, п.2 ст.227 НК РФ ИП Кеян Р.Ф. не полностью уплатил в бюджет налог на доходы физических лиц за 2007-2008 г.г. в сумме 120871 руб., в связи с чем к нему применены штрафные санкции 24174 руб., а также начислена пеня в размере 14604 руб.
-согласно пп.2 п.1 ст. 235 НК РФ, ИП Кеян Р.Ф. является налогоплательщиком единого социального налога, в проверяемом периоде он являлся плательщиком ЕСН с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. В ходе проверки установлено, что неполная уплата в бюджет ЕСН с доходов от предпринимательской деятельности за 2007-2008 г.г. составила 24284 руб., в связи с чем к нему применены штрафные санкции в размере 4857 руб. и начислена пеня в сумме 3217 руб.
По результатам проверки был составлен акт №34 от ДД.ММ.ГГГГ, который направлен ответчику заказным письмом, также ответчик был извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, однако на рассмотрение материалов ИН Кеян Р.Ф. не явился. По рассмотрению материалов выездной налоговой проверки было принято решение № о привлечении Кеяна Р.Ф. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Также было приянто решение о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 126 НК РФ за непредставление в указанный срок документов для проведения выездной налоговой проверки в размере 50 рублей за каждый не представленный документ в общей сумме 300 рублей.
Требование о предложении погасить сумму задолженности было направлено ИП Кеян Р.Ф., однако до настоящего времени сумма задолженности не погашена.
Просит суд взыскать с Кеян Р.Ф. задолженность по налогу на добавленную стоимость 371817 руб., в том числе основной долг 132785 руб., пеня 24306 руб., штрафы - 214726 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц 159649 руб., в том числе основной долг 120871 руб., пеня 14604 руб., штраф 24174 руб.; задолженность по единому социальному налогу 32358 руб., в том числе основной долг- 24284 руб., пеня 3217 руб., штраф- 4857 руб.; а также штраф за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов и иных сведений, предусмотренных НК РФ в сумме 300 руб.
В судебном заседании представители истца исковые требования поддерживают в полном объеме, просят их удовлетворить.
Ответчиком Кеяном Р.Ф. и его представителем Чернявским И.В. предъявлено заявление о частичном признании иска, а именно признают исковые требования по налогу на добавленную стоимость 157091 руб., в том числе основной долг -132 785 руб., пени 24306 руб.; по налогу на доходы физических лиц 135 475 руб., в том числе основной долг 120 871 руб., пени 14604 руб., по единому социальному налогу 27501 руб., в том числе основной долг -24 284 руб., пени 3217 руб. В части взыскания штрафов исковые требования не признали. Указали, что в соответствии с п. 3 ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии вины лица в совершении налогового правонарушении, однако в ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом не получено неопровержимых доказательств того, что неуплата НДС, НДФЛ и ЕСН явилась результатом противоправных виновных действий Кеяна Р.Ф., не отражены данные обстоятельства и в Решении МРИ ФНС № 5 по Орловской области от 16.07.2010 г. Кроме того, п. 3 ст. 114 НК РФ предусматривает возможность снижения размера применяемой налоговой санкции в случае установления судом смягчающих ответственность обстоятельств. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения. Просят признать в качестве обстоятельств смягчающих ответственность Кеян Р.Ф. следующее: привлечение к налоговой ответственности впервые, тяжёлое материальное положение, вызванное прекращением предпринимательской деятельности и отсутствием постоянного места работы, наличие на иждивении трех иждивенцев и снизить начисленные налоговые санкции по налогу на добавленную стоимость – 214726 руб., по налогу на доходы физических лиц 24 174 руб., по единому социальному налогу 4857 руб., за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов, сведений, предусмотренных НК РФ штраф в сумме 300 руб. до 0 руб.
Выслушав участвующих по делу лиц, исследовав материалы гражданского дела, прихожу к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 39 ГПК РФ ответчик вправе признать иск.
В соответствии с положениями абзаца 2 части 4 статьи 198 ГПК РФ в случае признания иска ответчиком в мотивировочной части решения суда может быть указано только на признание иска и принятие его судом.
Поскольку ответчик Кеян Р.Ф. и его представитель Чернявский И.В. признали исковые требования в части взыскания с налогоплательщика Кеяна Р.Ф. задолженности по налогу на добавленную стоимость – 157091 руб., в том числе основной долг -132 785 руб., пени 24306 руб.; по налогу на доходы физических лиц 135 475 руб., в том числе основной долг -120 871 руб., пени 14604 руб., по единому социальному налогу 27 501 руб., в том числе основной долг -24 284 руб., пени 3217 руб., признание иска в данной части не противоречит закону, не нарушает права и законные интересы других лиц, поэтому принимается судом. Данное обстоятельство освобождает суд от подробной мотивировки решения суда в данной части.
В судебном заседании установлено и подтверждено материалами гражданского дела, что по рассмотрению материалов выездной налоговой проверки было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, о привлечении Кеяна Р.Ф. к ответственности за совершение налогового правонарушения (Т. 1 л.д. 92-103).
На основании п. 3 ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии вины лица в совершении налогового правонарушении.
В соответствии с п.п. 1-3 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
В судебном заседании установлено, что 08.02.2011 г. начальником МИ ФНС России № 5 по Орловской области было принято решение № 6 о проведении выездной налоговой проверки. От подписания и получения указанного решения Кеян Р.Ф. отказался, о чем имеется соответствующая отметка (Т. 1 л.д. 22-23). Из требования № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов следует, что Кеяну Р.Ф, было предложено представить необходимые для налоговой проверки документы, одновременно ему разъяснялось, что непредоставление запрашиваемых документов в установленный срок влечет ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ. В требовании также имеется отметка об отказе Кеяна Р.Ф. от подписания и получения требования (Т. 1 л.д. 24-25). Справка о проведении выездной налоговой проверки была направлена Кеяну Р.Ф. почтовым отправлением, так как для подписания и получения справки Кеян Р.Ф. не явился. О необходимости явиться был извещен надлежащим образом (Т. 1 л.д. 63, 66). Акт выездной налоговой проверки ИП Кеяна Р.Ф. был направлен почтовым отправлением (Т. 1 л.д. 70-90).
При вынесении решения № от ДД.ММ.ГГГГ, о привлечении Кеяна Р.Ф. к ответственности за совершение налогового правонарушения установлена вина Кеяна Р.Ф. в совершении налоговых правонарушений, которая подтверждена материалами проверки, кроме того, судом учитывается, что МИ ФНС РФ № 5 по Орловской области были предприняты все возможные меры для обеспечения прав ИП Кеяна Р.Ф., однако последний от получения документов отказывался, требования о предоставлении документов не исполнял. По результатам рассмотрения материалов выездной проверки к Кеяну Р.Ф. применены налоговые санкции по налогу на добавленную стоимость – 214726 руб., по налогу на доходы физических лиц 24 174 руб., по единому социальному налогу 4857 руб., кроме того, применены налоговые санкции за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов, сведений, предусмотренных НК РФ штраф в сумме 300 руб. (Т.1 л.д. 92-101).
Поскольку усматривается вина Кеяна Р.Ф. в совершении налогового правонарушения, оснований для освобождения его от уплаты штрафных санкций до 0 руб. не усматривается.
При этом, в соответствии с ч. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
В качестве смягчающих ответственность Кеяна Р.Ф. за совершение налогового правонарушения обстоятельств суд признает привлечение к налоговой ответственности впервые, тяжёлое материальное положение, вызванное прекращением предпринимательской деятельности и отсутствием постоянного места работы. Наличие на иждивении трех нетрудоспособных членов семьи суд не признает в качестве смягчающего обстоятельства, поскольку доказательств факта нахождения этих лиц на иждивении у Кеяна Р.Ф, не представлено.
В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
Поскольку судом установлены смягчающие ответственность обстоятельства, суд считает возможным уменьшить размер начисленного штрафа в два раза, так с Кеяна Р.Ф, надлежит взыскать налоговые санкции по налогу на добавленную стоимость в сумме 107363 руб., по налогу на доходы физических лиц 12087 руб., по единому социальному налогу 2429 руб., за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов, сведений, предусмотренных НК РФ штраф в сумме 150 руб.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Поскольку МИ ФНС РФ № 5 по Орловской области при подаче искового заявления была освобождена от уплаты государственной пошлины, с Кеяна Р.Ф, надлежит взыскать государственную пошлину в размере 7620,95 руб.
Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Орловской области удовлетворить частично.
Взыскать с Кеяна Р.Ф. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Орловской области 442095 (четыреста сорок две тысячи девяноста пять) рублей, в том числе:
задолженность по налогу на добавленную стоимость 157091 руб., в том числе основной долг 132785 руб., пеня 24306 руб., штраф - 107363 руб.;
задолженность по налогу на доходы физических лиц 135475 руб., в том числе основной долг 120871 руб., пеня 14604 руб., штраф 12087 руб.;
задолженность по единому социальному налогу 27501 руб., в том числе основной долг- 24284 руб., пеня 3217 руб., штраф- 2429 руб.;
штраф за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов и иных сведений, предусмотренных НК РФ в сумме 150 руб.
В удовлетворении исковых требований о взыскании штрафа по налогу на добавленную стоимость – 107363 руб., по налогу на доходы физических лиц 12087 руб., по единому социальному налогу 2428,5 руб., за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов, сведений, предусмотренных НК РФ штраф в сумме 150 руб. – отказать.
Взыскать с Кеяна Р.Ф. в доход бюджета Новодеревеньковского района Орловской области государственную пошлину в размере 7620,95 руб. (семь тысяч шестьсот двадцать рублей 95 копеек).
На решение может быть подана кассационная жалоба в Орловский областной суд через районный суд в течение 10 дней.
Судья Л.Н.Бычкова