Дело № 1-332/2011

Отметка об исполнении приговора_________________

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

13 октября 2011 г.                                               <адрес>

Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики

под председательством судьи Стародубцевой Л.И.,

с участием государственного обвинителя- старшего помощника прокурора г.Новочебоксарск Савинкиной И.В.,

подсудимой Васильевой Т.Ю., ее защитника - адвоката Васильева С.Р., предоставившего ордер адвоката № от ДД.ММ.ГГГГ и удостоверение адвоката №,

представителя потерпевшего ФИО146,

при секретаре Васильевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению:

Васильевой Тамары Юрьевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д.Новое <адрес> Чувашской Республики, гражданки Российской Федерации, с высшим образованием, не замужней, не работающей, зарегистрированной и проживающей по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, <адрес>, <адрес>, не судимой,

в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.198 ч.2, 146 ч.2, 146 ч.2 УК РФ,

у с т а н о в и л :

Васильева Т.Ю., являясь индивидуальным предпринимателем, зарегистрированная в качестве предпринимателя без образования юридического лица по месту жительства, т.е. по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, <адрес>, <адрес>, фактически находящаяся и осуществляющая свою предпринимательскую деятельность по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, офис №, состоящая на налоговом учете с идентификационным индивидуальным номером налогоплательщика (ИНН) 212900340990 в Инспекции федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее по тексту ИФНС России по <адрес>), расположенной по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, внесенная ДД.ММ.ГГГГ в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей под № 307212423300012, самостоятельно ведя бухгалтерский учет и составляя налоговую отчетность, будучи ответственной за своевременную и полную уплату налогов и сборов в бюджеты всех уровней, заявив при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя ИФНС России по <адрес> Республики ДД.ММ.ГГГГ о ведении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, по которым может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с предоставлением налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту ЕНВД), фактически осуществляя предпринимательскую деятельность связанную с оказанием услуг по обеспечению перевозок грузов автотранспортными средствами,имея финансово-хозяйственные взаимоотношения с организациями, предприятиями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами получила при этом доходы, подлежащие налогообложению в общеустановленном порядке в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в нарушении требований ст. 57 Конституции РФ и Налогового кодекса РФ, согласно которым каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, умышленно, уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога за 2007-2008 финансовые годы подряд в особо крупном размере на общую сумму 3 710 075 руб. 00 коп., что за указанный период составляет 99,6 процентов, подлежащих уплате сумм налогов, путем непредставления налоговых деклараций и включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, при следующих обстоятельствах.

Так, индивидуальный предприниматель Васильева Т.Ю. (далее по тексту ИП Васильева Т.Ю.) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность, связанную с оказанием услуг по обеспечению перевозок грузов автотранспортными средствами, подпадающую налогообложению в общеустановленном порядке, незаконно применив по данному виду деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, представляя при этом с целью создания видимости надлежащего исполнения ею налоговых обязанностей и введения в заблуждение сотрудников ИФНС России по <адрес> в установленные законом сроки в ИФНС <адрес> налоговые декларации по ЕНВД, содержащие заведомо ложные сведения об осуществлении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов и использовании при оказании данных услуг одной единицы автотранспорта.

Между тем, согласно подпункта 5 п.2 ст. 346.26 НК РФ, оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности и (или) ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Согласно ст. 346.27 НК РФ под транспортными средствами понимаются - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Налоговая база по ЕНВД в отношении данного вида предпринимательской деятельности, согласно п.3 ст.346.29 НК РФ, исчисляется с использованием физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов".

Таким образом, при исчислении налоговой базы по ЕНВД в отношении деятельности по оказанию транспортных услуг учитывается то количество имеющихся автотранспортных средств, которое ими использовалось в течение того или иного календарного месяца налогового периода по единому налогу для оказания автотранспортных услуг. При этом количество календарных дней использования автотранспортных средств в течение тех или иных календарных месяцев налогового периода не имеет значения.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности может уплачиваться только в том случае, если соответствующие работы, услуги оказываются в рамках самостоятельного вида предпринимательской деятельности.

ИП Васильевой Т.Ю. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГзаключались договора транспортной экспедиции, договора об оказании транспортных услуг, договора на перевозку груза автомобильным транспортом, заключенные с организациями и индивидуальными предпринимателями, где исполнителем - перевозчиком являлась ИП Васильева Т.Ю., а заказчиками транспортных услуг по перевозке грузов были индивидуальные предприниматели и организации, и наоборот «Заказчиком» на перевозку грузов являлась ИП Васильева Т.Ю., а «Исполнителями-Перевозчиками» были иные индивидуальные предприниматели и организации.

Таким образом, в период 2007-2008 финансовых годов подряд на основании вышеизложенных договоров ИП Васильева Т.Ю. осуществляла деятельность по оказанию транспортно-экспедиционных услуг. Транспортно-экспедиционные услуги, осуществляемые в рамках отдельно заключенного договора, нельзя рассматривать как автотранспортные услуги, подпадающие под налогообложение ЕНВД, так как ИП Васильева Т.Ю. не являлась реальным исполнителем (перевозчиком) по договорам об оказании транспортных услуг, перевозки грузов заключенным с третьими лицами. Эксплуатацию транспортных средств не осуществляла, фактически транспортные услуги оказывались собственником транспортного средства, привлекаемого ИП Васильевой Т.Ю.

Поскольку транспортные перевозки осуществлялись с использованием привлеченных транспортных средств других предпринимателей и организаций, эксплуатацию которых ИП Васильева Т.Ю. не осуществляла, а также с использованием транспортных средств, не принадлежащих ИП Васильевой Т.Ю. на праве собственности или ином праве (пользовании, владении и (или) распоряжении), то ИП Васильева Т.Ю. предоставляла услуги по обеспечению перевозок грузов, а не собственно автотранспортные услуги по перевозке грузов и ее деятельность, связанная с оказанием услуг по обеспечению перевозок грузов автотранспортными средствами, не относилась к видам деятельности, облагаемым ЕНВД и подпадала под общий режим налогообложения.

В соответствии со ст. 143 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются как организации, так и индивидуальные предприниматели.

В нарушение статей 143,146, 153, 173, 174 НК РФ (в редакциях действующих в проверяемом периоде) ИП Васильева Т.Ю. не представляла налоговые декларации за период 2007-2008 гг., не определяла налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) и не исчисляла и не перечисляла НДС в бюджет.

В соответствии со ст.143 НК РФ ИП Васильева Т.Ю. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ признавалась плательщиком налога на добавленную стоимость от осуществления деятельности по обеспечению оказания транспортных услуг. Заявление об использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, предусмотренного ст. 145 НК РФ, ИП Васильевой Т.Ю. в налоговый орган не представлено.

Согласно ст.146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В п. 1 ст. 146 НК РФ предусмотрено, что реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Согласно п. 1 ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, полученных им в денежной и (или) натуральной формах.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Согласно п.2 ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 171, 172 НК РФ.

Согласно ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 п. 1 ст.146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При реализации товаров (работ, услуг), согласно п.1 ст.168 НК РФ, предъявление налога на добавленную стоимость дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) является обязанностью налогоплательщика, а не его правом.

Кроме того, ввиду того, что предпринимательская деятельность ИП Васильевой Т.Ю. не относилась к деятельности подпадающей под ЕНВД, предусмотренной Налоговым кодексом РФ, то ИП Васильева Т.Ю. должна была исчислять и уплачивать налоги, подпадающие под общий режим налогообложения.

ИП Васильева Т.Ю., являясь плательщиком налога, в стоимости реализованных услуг обязана была предъявить покупателям к оплате налог на добавленную стоимость. В итоге, с выручки, поступившей от покупателей без налога на добавленную стоимость, следует исчислить налог на добавленную стоимость по ставке 18% в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ, при этом моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость для целей налогообложения определен день оплаты отгруженных товаров (работ, услуг).

По результатам предпринимательской деятельности за 3-ий квартал 2007 г. Васильева Т.Ю. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, установленный Налоговым кодексом РФ, должна была начислить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 417708 руб.по следующим сделкам по обеспечению перевозок грузов автотранспортными средствами, выполненными по договорам со следующими нижеперечисленными организациями по нижеуказанным актам выполненных работ на нижеуказанные суммы с исчислением по каждой из оказанной услуг соответствующей суммы налога на добавленную стоимость (данные приведены в табличной форме):

Однако, Васильева Т.Ю., действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, осознавая общественную опасность своих действий и желая наступления общественно опасных последствий, в срок до ДД.ММ.ГГГГ не составила и не представила в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: Чувашская Республика, <адрес> налоговую декларацию по НДС за 3-ий квартал 2007 г., при этом, действуя умышленно, с целью создания видимости исполнения ею налоговых обязанностей и введения в заблуждение сотрудников ИФНС России по <адрес>, представила в установленные законом сроки в ИФНС <адрес> налоговые декларации по ЕНВД, содержащие заведомо ложные сведения об осуществлении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов и использовании при оказании данных услуг одной единицы автотранспорта.

Таким образом, Васильева Т.Ю., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение статьи 57 Конституции России, статей 19, 23, 53, 143, 145, 146, 153, 163, 166, 169, 171, 172, 174 Налогового Кодекса РФ, умышленно, не исчислила и не уплатила налог на добавленную стоимость за 3-ий квартал 2007 г., в связи с чем она умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 417708 руб.

По результатам предпринимательской деятельности за 4-ый квартал 2007 г. Васильева Т.Ю. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, установленный Налоговым кодексом РФ, должна была начислить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 605880 руб.по следующим сделкам по обеспечению перевозок грузов автотранспортными средствами, выполненными по договорам со следующими нижеперечисленными организациями по нижеуказанным актам выполненных работ на нижеуказанные суммы с исчислением по каждой из оказанной услуг соответствующей суммы налога на добавленную стоимость (данные приведены в табличной форме):

Однако, Васильева Т.Ю., действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, осознавая общественную опасность своих действий и желая наступления общественно опасных последствий, в срок до ДД.ММ.ГГГГ не составила и не представила в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: Чувашская Республика, <адрес> налоговую декларацию по НДС за 4-ый квартал 2007 г., при этом, действуя умышленно, с целью создания видимости исполнения ею налоговых обязанностей и введения в заблуждение сотрудников ИФНС России по <адрес>, представила в установленные законом сроки в ИФНС <адрес> налоговые декларации по ЕНВД, содержащие заведомо ложные сведения об осуществлении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов и использовании при оказании данных услуг одной единицы автотранспорта.

Таким образом, Васильева Т.Ю., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение статьи 57 Конституции России, статей 19, 23, 53, 143, 145, 146, 153, 163, 166, 169, 171, 172, 174 Налогового Кодекса РФ, умышленно, не исчислила и не уплатила налог на добавленную стоимость за 4-ый квартал 2007 г., в связи с чем она умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 605880 руб.

По результатам предпринимательской деятельности за 1-ый квартал 2008 г. Васильева Т.Ю. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, установленный Налоговым кодексом РФ, должна была начислить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 574670 руб.по следующим сделкам по обеспечению перевозок грузов автотранспортными средствами, выполненными по договорам со следующими нижеперечисленными организациями по нижеуказанным актам выполненных работ на нижеуказанные суммы с исчислением по каждой из оказанной услуг соответствующей суммы налога на добавленную стоимость (данные приведены в табличной форме):

Однако Васильева Т.Ю., действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, осознавая общественную опасность своих действий и желая наступления общественно опасных последствий, в срок до ДД.ММ.ГГГГ не составила и не представила в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: Чувашская Республика, <адрес> налоговую декларацию по НДС за 1-ый квартал 2008 г., при этом, действуя умышленно, с целью создания видимости исполнения ею налоговых обязанностей и введения в заблуждение сотрудников ИФНС России по <адрес>, представила в установленные законом сроки в ИФНС <адрес> налоговые декларации по ЕНВД, содержащие заведомо ложные сведения об осуществлении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов и использовании при оказании данных услуг одной единицы автотранспорта.

Таким образом, Васильева Т.Ю., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение статьи 57 Конституции России, статей 19, 23, 53, 143, 145, 146, 153, 163, 166, 169, 171, 172, 174 Налогового Кодекса РФ, умышленно, не исчислила и не уплатила налог на добавленную стоимость за 1-ый квартал 2008 г., в связи с чем она умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 574670 руб.

По результатам предпринимательской деятельности за 2-ой квартал 2008 г. Васильева Т.Ю. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, установленный Налоговым кодексом РФ, должна была начислить НДС в сумме 679644 руб., применить НДС к вычету в сумме 26619 рублей и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 653025 руб. по следующим сделкам по обеспечению перевозок грузов автотранспортными средствами, выполненными по договорам со следующими нижеперечисленными организациями по нижеуказанным актам выполненных работ на нижеуказанные суммы с исчислением по каждой из оказанной услуг соответствующей суммы налога на добавленную стоимость (данные приведены в табличной форме):

Однако Васильева Т.Ю., действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, осознавая общественную опасность своих действий и желая наступления общественно опасных последствий, в срок до ДД.ММ.ГГГГ не составила и не представила в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: Чувашская Республика, <адрес> налоговую декларацию по НДС за 2-ой квартал 2008 года, при этом, действуя умышленно, с целью создания видимости исполнения ею налоговых обязанностей и введения в заблуждение сотрудников ИФНС России по <адрес>, представила в установленные законом сроки в ИФНС <адрес> налоговые декларации по ЕНВД, содержащие заведомо ложные сведения об осуществлении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов и использовании при оказании данных услуг одной единицы автотранспорта.

Таким образом, Васильева Т.Ю., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение статьи 57 Конституции России, статей 19, 23, 53, 143, 145, 146, 153, 163, 166, 169, 171, 172, 174 Налогового Кодекса РФ, умышленно, не исчислила и не уплатила налог на добавленную стоимость за 2-ой квартал 2008 г., в связи с чем она умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 653025 руб.

По результатам предпринимательской деятельности за 3-ий квартал 2008 г. Васильева Т.Ю. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, установленный Налоговым кодексом РФ, должна была начислить НДС в сумме 488990 руб., применить НДС к вычету в сумме 36000 рублей и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 452991 руб.по следующим сделкам по обеспечению перевозок грузов автотранспортными средствами, выполненными по договорам со следующими нижеперечисленными организациями по нижеуказанным актам выполненных работ на нижеуказанные суммы с исчислением по каждой из оказанной услуг соответствующей суммы налога на добавленную стоимость (данные приведены в табличной форме):

Однако Васильева Т.Ю., действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, осознавая общественную опасность своих действий и желая наступления общественно опасных последствий, в срок до ДД.ММ.ГГГГ не составила и не представила в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: Чувашская Республика, <адрес> налоговую декларацию по НДС за 3-ий квартал 2008 года, при этом, действуя умышленно, с целью создания видимости исполнения ею налоговых обязанностей и введения в заблуждение сотрудников ИФНС России по <адрес>, представила в установленные законом сроки в ИФНС <адрес> налоговые декларации по ЕНВД, содержащие заведомо ложные сведения об осуществлении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов и использовании при оказании данных услуг одной единицы автотранспорта.

Таким образом, Васильева Т.Ю., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение статьи 57 Конституции России, статей 19, 23, 53, 143, 145, 146, 153, 163, 166, 169, 171, 172, 174 Налогового Кодекса РФ, умышленно, не исчислила и не уплатила налог на добавленную стоимость за 3-ий квартал 2008 г., в связи с чем она умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 452991 руб.

По результатам предпринимательской деятельности за 4-ый квартал 2008 г. Васильева Т.Ю. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, установленный Налоговым кодексом РФ, должна была начислить НДС в сумме 126270 руб., применить НДС к вычету в сумме 6864 руб. и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 119406 руб. по следующим сделкам по обеспечению перевозок грузов автотранспортными средствами, выполненными по договорам со следующими нижеперечисленными организациями по нижеуказанным актам выполненных работ на нижеуказанные суммы с исчислением по каждой из оказанной услуг соответствующей суммы налога на добавленную стоимость (данные приведены в табличной форме):

Однако Васильева Т.Ю., действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, осознавая общественную опасность своих действий и желая наступления общественно опасных последствий, в срок до ДД.ММ.ГГГГ не составила и не представила в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: Чувашская Республика, <адрес> налоговую декларацию по НДС за 4-ый квартал 2008 г., при этом, действуя умышленно, с целью создания видимости исполнения ею налоговых обязанностей и введения в заблуждение сотрудников ИФНС России по <адрес>, представила в установленные законом сроки в ИФНС <адрес> налоговые декларации по ЕНВД, содержащие заведомо ложные сведения об осуществлении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов и использовании при оказании данных услуг одной единицы автотранспорта.

Таким образом, Васильева Т.Ю., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение статьи 57 Конституции России, статей 19, 23, 53, 143, 145, 146, 153, 163, 166, 169, 171, 172, 174 Налогового Кодекса РФ, умышленно, не исчислила и не уплатила налог на добавленную стоимость за 4-ый квартал 2008 года, в связи с чем она умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 119406 руб.

Всего в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГВасильева Т.Ю. умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость за 2007-2008 г. на сумму 2823680 руб.

Таким образом, ИП Васильева Т.Ю., действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, осознавая общественную опасность своих действий и желая наступления общественно опасных последствий, не составила и не представила в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость о результатах предпринимательской деятельности за период 2007-2008 гг. При этом в сроки, установленные ст. 174 Налогового кодекса РФ, для ежеквартальной подачи декларации по НДС, ИП Васильева Т.Ю. иных деклараций, а равно других документов в соответствии с законом, в ИФНС России по <адрес> не подала. В сроки, установленные ст. 174 Налогового кодекса РФ, для уплаты НДС по каждому из налоговых периодов, ИП Васильева Т.Ю. иных сумм налога не уплатила, при этом, действуя умышленно, с целью создания видимости исполнения ею налоговых обязанностей и введения в заблуждение сотрудников ИФНС России по <адрес>, не представила в установленные законом сроки в ИФНС <адрес> налоговые декларации по ЕНВД, содержащие заведомо ложные сведения об осуществлении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов и использовании при оказании данных услуг одной единицы автотранспорта.

Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы, которая определяется с учетом положений статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, в нарушение статей 207, 209, 210, 225, 227, 229 Налогового кодекса РФ ИП Васильевой Т.Ю. не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 г., при установленном сроке представления - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, и не определена налоговая база за 2007 г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, подпадающей под общую систему налогообложения, соответственно, не исчислен и не уплачен налог.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ, а также согласно пунктам 13,14 «Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от ДД.ММ.ГГГГ №н/БГ-З-04/430 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», доходы и расходы отражаются кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода.

В соответствии со статьей 221 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов определяется в порядке аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций». Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ под расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденными документами, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка установлена в размере 13 процентов.

На основании пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП Васильевой Т.Ю. получен доход от предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по обеспечению перевозок грузов автотранспортными средствами на общую сумму 5398800 руб. без учета налога на добавленную стоимость от сделок со следующими нижеуказанными организациями по следующим услугам, по следующим счетам на следующие нижеуказанные суммы (данные приведены в табличной форме):

Расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности за минусом налога на добавленную стоимость индивидуального предпринимателя Васильевой Т.Ю. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 4675512 руб. 86 коп. без учета НДСот сделок со следующими нижеуказанными организациями по следующим услугам, по следующим счетам на следующие нижеуказанные суммы (данные приведены в табличной форме), в том числе прочие расходы в сумме 1399, 70 рублей:

Учитывая изложенное, по результатам предпринимательской деятельности за 2007 год ИП Васильева Т.Ю., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, установленный Налоговым кодексом РФ, должна была представить налоговые декларации на доходы физических лиц в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, и в срок до ДД.ММ.ГГГГ, установленный Налоговым кодексом РФ, должна была исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 94027 рублей.

Однако ИП Васильева Т.Ю., действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, осознавая общественную опасность своих действий и желая наступления общественно опасных последствий, в срок до ДД.ММ.ГГГГ не представила в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007 г. и в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исчислила и не уплатила налог на доходы физических лиц в сумме 94027 руб.,при этом, действуя умышленно, с целью создания видимости исполнения ею налоговых обязанностей и введения в заблуждение сотрудников ИФНС России по <адрес>, представила в установленные законом сроки в ИФНС <адрес> налоговые декларации по ЕНВД, содержащие заведомо ложные сведения об осуществлении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов и использовании при оказании данных услуг одной единицы автотранспорта.

Таким образом, Васильева Т.Ю., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение статьи 57 Конституции России, статей 19, 23, 53, 207, 208, 209, 210, 216, 221, 224, 228, 346.26 Налогового Кодекса РФ, умышленно не представила, не исчислила и не уплатила налог на доходы физических лиц за 2007 год в размере 94027 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем Васильевой Т.Ю. получен доход от предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по обеспечению перевозок грузов автотранспортными средствами на общую сумму 10453568 руб. от сделок со следующими нижеуказанными организациями по следующим услугам, по следующим счетам на следующие нижеуказанные суммы (данные приведены в табличной форме):