о взыскании задолженности по налогам



Дело №

Заочное

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Новочебоксарск

Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики

под председательством судьи Тимокина А.Н.,

при секретаре судебного заседания Ярадайкиной Е.У.,

с участием представителя истца Коротковой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Новочебоксарску Чувашской Республики к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Новочебоксарску Чувашской Республики (далее «ИФНС России по г. Новочебоксарску ЧР») обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме 124 247 рублей 22 копейки. Иск мотивирован тем, что ответчик был зарегистрирован ИФНС России по г. Новочебоксарску ЧР ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>) в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекратил. Истцом была проведена налоговая проверка ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: налога на доходы физических лиц (НДФЛ), единого социального налога (ЕСН), страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии, налога на добавленную стоимость (НДС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому установлена: неуплата (неполная уплата) НДФЛ в сумме 50830 рублей; неуплата (неполная уплата) ЕСН в сумме 31966 рублей. Кроме этого, в акте предложено начислить пени за несвоевременную уплату налогов, привлечь ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, за непредставление налоговых деклараций по ЕСН, НДФЛ по п. 2 ст. 119 НК РФ. Данный акт бы поучен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, но возражения в срок, установленный п. 6 ст. 100 НК РФ он не представил и не явился на рассмотрение материалов проверки. По результатам рассмотрения материалов истцом было принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанным решением ответчик привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в сумме 3314 рублей, в том числе: за неуплату НДФЛ за 2008 год - 2033 рублей, за неуплату ЕСН за 2008 года- 1281 рубль; п.2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговых деклараций в сумме 21 536 рублей, в том числе: НДФЛ за 2008 года - 13216 рублей, ЕСН за 2008 года - 8320 рублей, начислены пени в сумме 16 571 рубль 22 копейки, в том числе: по НДФЛ - 100 80 рублей 83 копейки, по ЕСН - 6 490 рублей 39 копеек; предложено уплатить недоимку в сумме 82 826 рублей, в том числе: НДФЛ в сумме 50 830 рублей, ЕСН в сумме 31 996 рублей. Являясь индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял начисление налогов по общему режиму. В нарушение ст. с.т 210, 225, 227 и 29 НК РФ ответчиком при установленном законодательством о налогах и сборах сроке предоставления, налоговая декларация по НДФЛ за 2008 года в налоговый орган не была предоставлена, и не была определена налоговая база за 2008 год по НДФЛ с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, попадающей под общую систему налогообложения, соответственно не был исчислен и уплачен налог. В соответствии с п. 14 «Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», утвержденного приказом Минфина РФ и МНС России от 13 августа 2002 № 86н/БГ-3-04/430 в доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход получен. Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью. На основании представленных ФИО1 первичных документов, а также материалов, полученных по требованию о предоставлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ от <данные изъяты> установлено, что ФИО1 на основании договоров поставки от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ проведена отгрузка товарно-материальных ценностей в адрес <данные изъяты> в сумме 6 032 559 рублей 25 копеек, в том числе НДС 920220 рублей 90 копеек. На основании представленных ФИО1 первичных документов, а также материалов, полученных с ИФНС по <адрес> по поручению об истребовании документов № от ДД.ММ.ГГГГ от <данные изъяты> установлено, что в адрес <данные изъяты> ИП ФИО1 Проведена отгрузка товарно-материальных ценностей и выполнены работы по ремонту кровельного покрытия в сумме 3 499 930 рублей 43 копейки, в том числе НДС в сумме 533 887 рублей 70 копеек. На расчетный счет ФИО1 за выполненные работы, отгруженные товарно-материальные ценности в 2008 году от <данные изъяты> и <данные изъяты> поступили денежные средства в сумме 11 032 489 рублей 70 копеек, в том числе НДС 1 682 922 рубля 20 копеек. Таким образом, сумма дохода от осуществления предпринимательской деятельности, подлежащая налогообложению за 2008 года, по данным проверки составила 9 349 567 рублей без учета НДС (11 032 489 рублей 70 копеек - 1 682 922 рубля 20 копеек). Согласно представленному ФИО1 на проверку регистру учета расходов за 2008 год, связанных с предпринимательской деятельностью, расходы составляют 8 958 567 рублей. Данные регистра учета расходов за 2008 год соответствуют данных первичных бухгалтерских документов, представленных на проверку. Соответственно сумма заниженного налога на доходы физических лиц за 2008 год составила 50 830 рублей. Истцом была установлена неуплата (неполная уплата) налога на доходы физических лиц, что является правонарушением, ответственность, за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ. Штраф по НДФЛ составляет 10 166 рублей (50 830 рублей х 20 %). На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2008 год на дату вынесения решения начислены пени в размере 10 080 рублей 83 копейки. Кроме этого в нарушение ст. ст. 236, 237 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 занижена сумма ЕСН за 2008 год в сумме 31 966 рублей, в том числе в части зачисления в Федеральный бюджет - 23 437 рублей, в ФФОМС - 2 765 рублей, в ТФОМС - 5 764 рублей. С учетом нарушений по уплате НДФЛ, налоговая база для исчисления ЕСН для индивидуальных предпринимателей составила 391 000 рублей. Тем самым установлена неуплата (неполная уплата) ЕСН, что является правонарушением, ответственность за совершение которого предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ. В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено и то, что ФИО1 в ИФНС России по г. Новочебоксарску ЧР не предоставлялись следующие налоговые декларации: в нарушение п. 8 ст. 244 НК РФ налоговая декларация по ЕСН для предпринимателей за 2008 год в установленный срок, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в налоговый орган не представлена. В нарушение п. 3 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговая декларация по НДФЛ за 2008 год в установленный срок, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в налоговый орган не представлена. Согласно п. 2 ст. 119 НК РФ, ФИО1 привлекается к налоговой ответственности за непредставление в налоговый орган налоговых деклараций по НДФЛ за 2008 года, ЕСН за 2008 год в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления таких деклараций в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц начиная с 181- го дня. Возражения и ходатайство об уменьшении штрафных санкций по акту выездной налоговой проверки в срок, установленной п. 6 ст. 100 НК РФ, ФИО1 в налоговый орган не представлены. Руководствуясь ст. 112 НК РФ истец при привлечении ответчика к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 2 ст. 119 НК РФ в качестве смягчающих ответственность учитывает следующие обстоятельства: ФИО1 ранее за аналогичное правонарушение к ответственности не привлекался, на дату вынесения решения предпринимательской деятельностью не занимается, отсутствует ущерб бюджету вследствие непредставления налоговых деклараций. В связи с чем размер штрафа уменьшен на 80 % по сравнению с размером, установленным п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 2 ст.119 НК РФ. Истцом было направлено ответчику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок исполнения по нему установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен, суммы налогов, пеней и штрафов в бюджет не перечислены. Ссылаясь на ст.ст. 45,48 НК РФ истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ: налог - 50 830 рублей, пени - 10 080 рублей 83 копейки, штраф - 15 249 рублей; ЕСН: налог - 31 996 рублей, пени - 6 490 рублей 39 копеек, штраф - 9 601 рубль, а всего 124 247 рублей 22 копейки.

В судебном заседании представитель истца Короткова А.Г. исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным в исковом заявлении основаниям и дополнила, что ответчик ФИО1 на день рассмотрения дела задолженность по налогу не погасил.

Ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, ходатайство об отложении дела не заявил.

В соответствии со ст. 119 ГПК РФ при неизвестности места пребывания ответчика суд приступает к рассмотрению дела после поступления в суд сведений об этом с последнего места жительства.

Извещение на судебное заседание было отправлено судом по месту жительства ответчика, указанному истцом в исковом заявлении и в адресной справке УФМС РФ по ЧР. Судебное извещение возвратилось в суд с отметкой на почтовом конверте «истек срок хранения».

В соответствии со ст. 118 ГПК РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение посылаются по последнему известному месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, хотя бы адресат по этому адресу не проживает или не находится.

Неизвестность места пребывания ответчика и отказ от получения судебных извещений не может освобождать его от ответственности и нарушать права истца на защиту прав и законных интересов. В данном случае судом были использованы все достаточные способы обеспечения возможности ответчику участия в деле.

В связи с чем, суд, с согласия представителя истца, в соответствие со ст. 233 ГПК РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика ФИО1 в порядке заочного производства.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

ИФНС России по г. Новочебоксарску в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по налогам и сборам: единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет; единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ; единый социальный налог, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования; налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации; налог на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей; страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии; страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии.

Согласно акта № дсп, выездной налоговой проверки ФИО1, установлено: неуплата (неполная уплата) налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2008 год в сумме 50 830 рублей; неуплата (неполная неуплата) единого социального налога для предпринимателей за 2008 год в сумме 31 966 рублей, в том числе в части зачисления в Федеральный бюджет - 23 437 рублей, в ФФОМС - 2 795 рублей, в ТФОМС - 5 764 рубля; всего в сумме 82 826 рублей; непредставление в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, единому социальному налогу за 2008 год.

Возражения на вышеуказанный акт выездной налоговой проверки в срок, установленный п. 6 ст. 100 Налогового кодекса РФ, ФИО1 в налоговый орган представлены не были.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки ИФНС России по г. Новочебоксарску принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении индивидуального предпринимателя ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 и п.2 ст. 119 Налогового кодекса РФ, за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налогов в общей сумме 24 850 рублей и начислены пени по состоянию на 29 апреля 2010 года.

Данным решением ФИО1 было предложено уплатить налог на доходы физических лиц - 2 033 рубля, единый социальный налог, зачисляемый в ФБ - 938 рублей, единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС - 112 рублей, единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС - 231 рубль, за непредставление налоговой декларации по НДФЛ - 13 216 рублей, 6 094 рубля, 727 рублей и 1 499 рублей, пени по НДФЛ - 10 080 рублей 83 копейки, пени по ЕСН, зачисляемые в ФБ - 4 754 рубля 20 копеек, пени по ЕСН, зачисляемые в ФФОМС - 566 рублей 97 копеек, пени по ЕСН, зачисляемые в ТФОМС - 1 169 рублей 22 копейки.

Вышеуказанное решение в срок, установленный п. 9 ст. 101 и ст. 101.2 Налогового кодекса РФ, ФИО1 обжаловано не было.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подпункта 1 п.1 ст. 227 Налогового кодекса РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят с сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.

Общая сумма налога на добавленную стоимость исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (ст. 225 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 221 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Согласно п.1 ст. 252 Налогового кодекса РФ под расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденными документами, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Выездной налоговой проверкой установлено, что сумма дохода от осуществления предпринимательской деятельности, подлежащая налогообложению, за 2008 год составила 9 349 567 рублей 50 копеек, без учета НДС. Так же согласно представленному ФИО1 на проверку регистру учета расходов за 2008 год, связанных с предпринимательской деятельностью, расходы составляют 8 958 567 рублей. С учетом нарушений, отраженных в п. 2.1.1, акта налоговая база для исчисления единого социального налога для индивидуальных предпринимателей составляет 391 000 рублей.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса РФ плательщиками единого социального налога признаются индивидуальные предприниматели.

На основании п. 2 ст. 236 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) объектом налогообложения по единому социальному налогу признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно п. 3 ст. 237 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налоговая база индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль, соответствующими статьями главы 25 Налогового кодекса РФ.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы (п.5 ст.244 Налогового кодекса РФ).

В нарушение ст. 237 Налогового кодекса РФ занижена сумма единого социального налога с учетом ставки, установленной п. 3 ст. 241 Налогового кодекса РФ и с учетом начисленных авансовых платежей, в сумме 31 966 рублей, в том числе в части зачисления в Федеральный бюджет - 23 437 рублей, в ФФОМС - 2 765 рублей, в ТФОМС - 5 764 рубля; сумма заниженного налога на доходы физических лиц за 2008 год составила - 50 830 рублей.

До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц и единого социального налога ответчиком не погашена.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, которые налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога.

Пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на дату вынесения вышеуказанного решения, согласно представленному ИФНС по г. Новочебоксарску расчету, составили 16 571 рубль.

В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налогов в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления сумм налога или других неправомерных действий (бездействий) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Решением заместителя начальника ИФНС России по г. Новочебоксарску Чувашской Республики № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 10 080 рублей 83 копейки, и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 4 754 рублей 20 копеек, единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, в размере 566 рублей 97 копеек, единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС, в размере 1 169 рублей 22 копеек.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате недоимки по налогам, пени и штрафов в общей сумме 124 247 рублей 22 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако до настоящего времени ответчик налоги, пени и штрафы не уплатил.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам: на доходы физических лиц - 50 830 рублей, пени - 10 080 рублей 83 копейки, штраф - 15 249 рублей; по единому социальному налогу - 31 996 рублей, пени - 6 490 рублей 39 копеек, штраф - 9 601 рубль.

При этом суд учитывает только доводы представителя истца, которые подтверждаются исследованными материалами дела, поскольку ответчик в судебное заседание не явился, иных доказательств не представил, осуществив таким образом свои процессуальные права.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 194-199, 233 - 235 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Новочебоксарску Чувашской Республики о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, пени по налогам и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Новочебоксарску Чувашской Республики задолженность по налогу на доходы физических лиц - 50 830 рублей, единому социальному налогу - 31 996 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц -10 080 рублей 83 копейки, пени по единому социальному налогу - 6 490 рублей 39 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц - 15 249 рублей, штраф по единому социальному налогу - 9 601 рубль, всего 124 247 (сто двадцать четыре тысячи двести сорок семь) рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 3 684 (три тысячи шестьсот восемьдесят четыре) рубля 94 копейки.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение может быть обжаловано сторонами в Верховный суд Чувашской Республики в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья Тимокин А.Н.