Дело № 2-488/2011
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
22 февраля 2011 года г. Новочебоксарск
Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики в составе:
председательствующего судьи Савелькиной Г.О.,
при секретаре Морозовой К.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Новочебоксарск Чувашской Республики к Карасеву Роберту Викторовичу о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,
У С Т А Н О В И Л:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Новочебоксарск Чувашской Республики (далее «Инспекция») обратилась в суд с иском к Карасеву Р.В. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам, мотивируя тем, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица 26 октября 2006 года. 27 октября 2009 года предпринимательская деятельность Карасева Р.В. прекращена. ИФНС по г. Новочебоксарск проведена выездная налоговая проверка ответчика по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов, по результатам которой составлен акт от 12 апреля 2010 года №дсп и вынесено решение от 25 мая 2010 года № о привлечении Карасева Р.В.. ВРк ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ответчик привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 35444 рубля в виде штрафа в размере 7089 рублей, неуплату единого социального налога в сумме 26840 рублей в виде штрафа в размере 5418 рублей, неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 12703 рублей 74 копеек в виде штрафа в размере 2541 рубль. В установленные Налоговым кодексом РФ сроки ответчик суммы доначисленных налогов в бюджет не перечислил. Для уплаты налога Карасеву Р.В. было направлено требование об уплате налогов, пени и штрафа. В установленный в требовании срок ответчик недоимку по налогам, пени и штрафы не уплатил. По указанным выше основаниям просит взыскать с Карасева Р.В. недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 35444 рубля, пени по налогу в размере 4984 рубля 40 копеек, недоимку по единому социальному налогу в размере 26840 рублей, пени по налогу - 3764 рубль 76 копеек, недоимку по налогу на добавленную стоимость в размере 12703 рублей 74 копейки, пени по налогу - 2506 рублей 41 копейка, штраф в общей сумме 15048 рублей.
В судебном заседании представители истца Короткова А.Г. и Рыжова Е.Н. исковые требования поддержали в полном объеме по изложенным в исковом заявлении основаниям и дополнили, что на день рассмотрения дела задолженность по налогам, пени и штрафам ответчиком не погашена.
Ответчик Карасев Р.В., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Представитель ответчика Баженова Т.А. исковые требования не признала и пояснила, что истцом незаконно дважды начислены налоги на одну и ту же продукцию, которая осталась в остатке.
Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В судебном заседании установлено, что Карасев Р.В. являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица с 26 октября 2006 года по 27 октября 2009 года и осуществлял предпринимательскую деятельность по оптовой торговле бытовыми электротоварами. С 27 октября 2009 года Карасев Р.В. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
ИФНС по г. Новочебоксарск в отношении индивидуального предпринимателя Карасева Р.В. проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов: налога на доходы физических лиц; единого социального налога, страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии, страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии, за период с 26 октября 2006 года по 31 декабря 2008 года; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; налога на добавленную стоимость и прочих налогов и сборов за период с 26 октября 2006 года по 31 июня 2009 года, по результатам которой составлен акт выездной налоговой проверки от 12 апреля 2010 года №дсп.
В ходе выездной налоговой проверки установлено в 2007 - 2008 годах необоснованное занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость, что повлекло недоначисление и не полную уплату указанных налогов.
Возражения на вышеуказанный акт выездной налоговой проверки в срок, установленный п. 6 ст. 100 Налогового кодекса РФ, Карасевым Р.В. в налоговый орган не представлены.
По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки ИФНС по г. Новочебоксарск принято решение от 25 мая 2010 года № о привлечении индивидуального предпринимателя Карасева Р.В. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налогов: по налогу на доходы физических лиц - 7089 рублей, единому социальному налогу - 5418 рублей, налогу на добавленную стоимость - 2541 рубль.
Данным решением Карасеву Р.В. было предложено уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 35444 рубля, единый социальный налог - 26840 рублей, налог на добавленную стоимость - 12703 рубля 74 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц 4984 рубля, пени по единому социальному налогу - 3764 рубля 76 копеек, пени по налгу на добавленную стоимость - 2506 рублей 41 копейку и штраф налогу на доходы физических лиц - 7089 рублей, штраф по единому социальному налогу - 5418 рублей, штраф по налогу на добавленную стоимость - 2541 рубль.
Не согласившись с решением ИФНС по г. Новочебоксарск от 25 мая 2010 года № Карасев Р.В. направил в Управление ФНС России по Чувашской Республике апелляционную жалобу от 03 августа 2001 года.
Управление ФНС России по Чувашской Республике оставило жалобу Карасева Р.В. без рассмотрения в связи с отказом заявителя от жалобы.
В соответствии с ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании подпункта 1 п.1 ст. 227 Налогового кодекса РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят с сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ Карасев Р.В. с 26 октября 2006 года по 27 октября 2009 года являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.
В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.
Общая сумма налога на добавленную стоимость исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (ст. 225 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 221 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности, что учтено налоговым органом при исчислении размера налога в решении № от 25 мая 2010 года.
Выездной налоговой проверкой установлено занижение налога на доходы физических лиц в сумме 35444 рублей, в том числе за 2007 год - 16552 рубля, за 2008 год - 18892 рубля.
До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц ответчиком не погашена.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, которые налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога.
Пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2007-2008 года на дату вынесения решения налоговым органом, то есть на 25 мая 2010 года, согласно представленному ИФНС по г. Новочебоксарск расчету, составили 4984 рубля 40 копеек.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса РФ плательщиками единого социального налога признаются индивидуальные предприниматели.
На основании п. 2 ст. 236 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2010 года) объектом налогообложения по единому социальному налогу признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Согласно п. 3 ст. 237 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2010 года) налоговая база индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется порядке,. аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль, соответствующими статьями главы 25 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст. 235 Налогового кодекса РФ Карасев Р.В. в проверяемый период являлся плательщиком единого социального налога.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы (п.5 ст.244 Налогового кодекса РФ).
Выездной налоговой проверкой установлено занижение единого социального налога за 2007 год в сумме 12733 рубля, в том числе: в части зачисления в Федеральный бюджет РФ - 9295 рублей, в части зачисления в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1019 рублей, в части, зачисления в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2419 рублей; за 2008 год в сумме 14107 рублей, в том числе: в части зачисления в Федеральный бюджет РФ - 10302 рубля, в части зачисления в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1141 рубль, в части, зачисления в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2664 рубля.
До настоящего времени задолженность по единому социальному налогу ответчиком не погашена.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки начислены пени, размер которых по состоянию на 25 мая 2010 года согласно расчету Инспекции составил 3764 рубля.
Согласно подп. 2 ч. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.
В соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ, Карасев Р.В. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.
В силу п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость. В частности признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной форах, включая оплату ценных бумаг (п. 2 ст. 153 Налогового кодекса РФ).
Из положений п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ следует, что моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя дата - день отгрузки товаров (работ, услуг), либо день оплаты, частично оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Выездной налоговой проверкой установлено занижение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость от реализации товаров (работ, услуг) за 2,3,4 кварталы 2007 года, за 4 квартал 2008 года в сумме 70576 рублей 25 копеек, с которой доначислен налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2007 года - 1769 рублей 04 копейки, за 3 квартал 2007 года - 2632 рубля 10 копеек, за 4 квартал 2007 года - 939 рублей 87 копеек, и за 4 квартал 2008 года - 7362 рубля 73 копеек, в общей сумме 12703 рубля 74 копейки.
Доказательств предоставления Карасеву Р.В. освобождения от уплаты исполнения обязанности налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость в порядке, установленном ст. 145 Налогового кодекса РФ, в материалах дела не представлено.
Соответствующих налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 2007-2008 года Карасевым Р.В. в соответствии с положениями ст.ст. 80, 169-172, 174 Налогового кодекса РФ в установленном порядке также не заявлялось.
До настоящего времени задолженность по налогу на добавленную стоимость ответчиком не погашена.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки начислены пени, размер которых по состоянию на 25 мая 2010 года согласно расчету Инспекции составил 2506 рублей 41 копейка.
Из объяснений, данных Карасевым Р.В. 09 февраля 2010 года в ходе проведения выездной налоговой проверки, следует, что доходы в декларациях он указывал по мере отгрузки с НДС. Учет материальных расходов в проверяемый период не велся, остатки материалов на конец отчетного периода не выводились, материальные расходы в декларациях по НДФЛ указывались в полном объеме без учета остатков материалов, которые не были реализованы в отчетном периоде, а также доход от которых получен не был. В проверяемом периоде он проводил отгрузку товаров в адрес ООО «<данные изъяты>» по счетам-фактурам № от 03 мая 2007 года на сумму 18254 рубля 85 копеек, № от 09 ноября 2007 года на сумму 6161 рубль 37 копеек и в адрес ИП «<данные изъяты>» по счету-фактуре № от 02 декабря 2008 года на сумму 48266 рублей 73 копейки, счета-фактуры выставлялись с НДС, по причине арифметической ошибки не были включены вышеуказанные счета-фактуры в книгах продаж и не учтены при составлении налоговых деклараций по НДС в соответствующих периодах.
Доводы представителя ответчика о том, что Инспекция незаконно дважды начислила налоги на одну и ту же продукцию, которая осталась в остатке, не нашли своего подтверждения в судебном заседании.
На основании изложенного выше суд приходит к выводу, что Инспекцией правильно установлено занижение ответчиком налоговой базы по НДФЛ, ЕСН и НДС, и правомерно доначислены суммы налогов и пени за нарушение сроков их уплаты.
В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налогов в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления сумм налога или других неправомерных действий (бездействий) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Решением заместителя начальника ИФНС по г. Новочебоксарск Чувашской Республики № от 25 мая 2010 года Карасев Р.В. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 7089 рублей, по единому социальному налогу в размере 5418 рублей, по налогу на добавленную стоимость в размере 2541 рубля.
21 июня 2010 года Карасеву Р.В. было направлено требование № об уплате недоимки по налогам, пени и штрафов в общей сумме 101291 рубль 31 копейка со сроком исполнения до 09 июля 2010 года.
Однако до настоящего времени ответчик налоги, пени и штрафы не уплатил.
Следовательно, с Карасева Р.В. подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 3544 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц - 4984 рубля 40 копеек, задолженность по единому социальному налогу в сумме 26840 рублей, пени по единому социальному налогу - 3764 рублей 76 копеек, задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 12703 рубля 74 копейки, пени по налогу на добавленную стоимость - 2506 рублей 41 копейки.
Согласно п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пункт 1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что смягчающими обстоятельствами являются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, иные обстоятельства, которые налоговым органом или судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
Суд признает в качестве смягчающего обстоятельства привлечение Карасева Р.В. к налоговой ответственности впервые, в связи с чем считает возможным уменьшить размер налоговых санкций, начисленных по решению Инспекции от 25 мая 2010 года по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на доходы физических лиц за 2007 - 2008 годы до 3544 рублей 50 копеек, единого социального налога за 2007 - 2008 годы до 2709 рублей, налога на добавленную стоимость за 2, 3 и 4 кварталы 2007 года и 4 квартал 2008 года до 1270 рублей 50 копеек, и взыскать с ответчика штраф в указанных суммах.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Новочебоксарск Чувашской Республики о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость, пени по налогам и штрафов удовлетворить частично.
Взыскать с Карасева Роберта Викторовича в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Новочебоксарск Чувашской Республики задолженность по налогу на доходы физических лиц - 35444 рубля, единому социальному налогу - 26840 рублей, налогу на добавленную стоимость - 12703 рубля 74 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц - 4984 рубля, единому социальному налогу - 3764 рубля 76 копеек, налогу на добавленную стоимость - 2506 рублей 41 копейку, штраф по налогу на доходы физических лиц - 3554 рубля 50 копеек, единому социальному налогу - 2709 рублей, налогу на добавленную стоимость - 1270 рублей 50 копеек, всего 93766 (девяносто три тысячи семьсот шестьдесят шесть) рублей 91 копейку.
Взыскать с Карасева Роберта Викторовича государственную пошлину в доход государства в сумме 3013 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики через Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики в течение десяти дней со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Г.О. Савелькина