Дело № 2-2402/2011

                                                                  Р Е Ш Е Н И Е

                                                  Именем Российской Федерации

24 ноября 2011 года                                                                                     г. Новочебоксарск

Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Савелькиной Г.О.,

при секретаре Клешневой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Новочебоксарск Чувашской Республики к Андрееву Александру Владимировичу о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,

                                                          У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Новочебоксарск Чувашской Республики (далее «Инспекция») обратилась в суд с иском к Андрееву А.В. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам, мотивируя тем, что на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении индивидуального предпринимателя Андреева А.В., прекратившего предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогоплательщиком налогов и сборов, в том числе налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, земельного налога, транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № дсп и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении Андреева А.В.. ВРк ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому установлена недоимка по земельному налогу за 2009-2010 годы, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, начислены пени по указанным налогам, а также Андреев А.В. привлечен к налоговой ответственности за неуплату указанных налогов и непредставление соответствующих налоговых деклараций. В установленные Налоговым кодексом РФ сроки ответчик суммы доначисленных налогов и пени в бюджет не перечислил. Для уплаты налогов Андрееву А.В. было направлено требование об уплате налогов, пени и штрафа. В установленный в требовании срок ответчик недоимку по налогам, пени и штрафы не уплатил. Просит взыскать с Андреева А.В. недоимку единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2008 года в сумме 644 рубля, пени по налогу - 176 рублей, штраф за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 64 рубля, недоимку по земельному налогу за 2009 год в сумме 21374 рубля, за 2010 год в размере 170989 рублей, пени по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 8963 рубля, штраф за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, - 19236 рублей, штраф за совершение правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, - 24580 рублей.

В судебном заседании представители истца Короткова А.Г. и Соловьева Т.Г. исковые требования поддержали в полном объеме по изложенным в исковом заявлении основаниям и дополнили, что на день рассмотрения дела задолженность по налогам, пени и штрафам ответчиком не погашена.

          Ответчик Андреев А.В. исковые требования признал частично и пояснил, что задолженность образовалась в связи с его нахождением в местах лишения свободы, поскольку в этот период у него не было возможности заниматься предпринимательской деятельностью и уплачивать налоги, а в настоящее время из-за отсутствия денежных средств не может погасить задолженность, поэтому просит освободить его от уплаты пени и штрафов.

           Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что Андреев А.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. С ДД.ММ.ГГГГ ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в ЕГРИП внесена запись за № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с действующим законодательством предприниматель Андреев А.В. являлся плательщиком налогов и сборов, установленных законодательством и обязан была вести учет своих доходов и расходов, представлять в налоговой орган соответствующие отчеты и декларации по налогам и сборам и уплачивать налоги в установленные законом сроки.

Как следует из материалов дела, ИФНС по г. Новочебоксарск в отношении индивидуального предпринимателя Андреева А.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов: земельного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, транспортного налога, налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой составлен акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №дсп.

В установленный п. 6 ст. 100 Налогового кодекса РФ срок Андреев А.В. письменных возражений в отношении результатов проверки в ИФНС по г. Новочебоксарск не представил.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки ИФНС по г. Новочебоксарск принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении Андреева А.В. к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный законодательством срок налоговых деклараций, и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в общей сумме 43880 рублей.

Данным решением Андрееву А.В. начислены к уплате земельный налог за 2009 год - 21374 рубля, за 2010 год - 170989 рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2008 года - 644 рубля и пени по указанным налогам в общей сумме 9139 рублей.

Указанное решение ответчиком в порядке ст. 101.2 Налогового кодекса РФ не обжаловано.

Выездной налоговой проверкой установлено, что Андреев А.В. в проверяемый период осуществлял деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и в 2008 - 2009 годах представлял в Инспекцию декларации по указанному налогу в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов.

Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ, налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ, сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Андреев А.В. представил в Инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2008 года, в которой сумма исчисленного единого налога уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей в сумме 644 рубля.

Однако в ходе налоговой проверки установлено, что страховые взносы за 4 квартал 2008 года ответчиком не уплачены.

        Таким образом, ответчиком в нарушение требований ст. 346.26, 346.32 НК РФ занижена сумма исчисленного ЕНВД на сумму не уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, что повлекло неуплату ЕНВД за 4 квартал 2008 года в сумме 644 рубля.

Следовательно, Андреев А.В. в указанный выше период обязан был исчислить и уплатить ЕНВД с учетом указанной выше суммы.

До настоящего времени недоимка по ЕНВД ответчиком не погашена.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, которые налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176 рублей.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по места нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

        По истечении налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 НК РФ.

Выездной налоговой проверкой установлено, что Андреев А.В. полностью не уплатил земельный налог за 2009 и 2010 года.

Так, из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ между Андреевым А.В. («Продавец») и ФИО5 («Покупатель») заключен договор купли-продажи, по условиями которого Продавец продал в собственность Покупателю принадлежащий ему на праве собственности земельный участок, находящийся по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты> категория земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование: для содержания и эксплуатации платной автостоянки.

В последующем данный земельный участок был продан ФИО5 в собственность ФИО6, о чем ДД.ММ.ГГГГ внесена запись в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Из договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО6 и Андреевым А.В., следует, что ФИО6 продал в собственность Андрееву А.В. указанный выше земельный участок, о чем ДД.ММ.ГГГГ внесена соответствующая запись в Единый государственный реестр право на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Из материалов дела следует, что указанный выше земельный участок находился в собственности Андреева А.В в 2009 году в течение 10 месяцев (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в 2010 году - 8 месяцев (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно сведениям ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Чувашской Республике кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время составляет 17098851 рубль.

Согласно расчетам Инспекции сумма земельного налога, подлежащая уплате за 2009 год составляет: 213736 рублей (17098851, 0 х 1, 5%) :12 мес. х 10 мес.). Ответчиком уплачен земельный налог за 2009 год в сумме 192362 рубля. Следовательно, недоимка по налогу составляет: 213736, 0 - 192362, 0 = 21374 рубля.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате за 2010 год составляет: 17098851, 0 х 1, 5%) :12 мес. х 8 мес. =170989 рублей. Указанная сумма ответчиком не уплачена.

Таким образом, недоимка по земельному налогу за 2009 и 2010 годы составляет: 192363 рубля (21374,0 + 170989,0).

До настоящего времени недоимка по земельному налогу ответчиком не погашена.          

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8963 рубля.

Проверив размеры начисленных Инспекцией налогов и пени, суд считает их правомерными и рассчитанными в соответствии с указанными выше нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налогов в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления сумм налога или других неправомерных действий (бездействий) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Решением заместителя начальника ИФНС по г. Новочебоксарск Чувашской Республики № от ДД.ММ.ГГГГ Андреев А.В. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа за неполную уплату ЕНВД в сумме 64 рубля, за неуплату земельного налога в размере 19236 рублей.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Согласно ст. 398 Налогового кодекса РФ, налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2009 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2010 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение требований закона Андреевым А.В. в установленные сроки в налоговый орган по месту учета не были представлены налоговые декларации по земельному налогу за 2009 и 2010 годы.

Статьей 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением заместителя начальника ИФНС по г. Новочебоксарск Чувашской Республики № от ДД.ММ.ГГГГ Андреев А.В. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в сумме 24580 рублей, размер которого уменьшен на 50% с учетом смягчающего обстоятельства, а именно, того, что Андреев А.В. в настоящее время предпринимательской деятельностью не занимается.

Согласно п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Пункт 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ устанавливает, что смягчающими обстоятельствами являются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, иные обстоятельства, которые налоговым органом или судом могут быть признаны смягчающими ответственность.

Суд признает в качестве смягчающего обстоятельства привлечение Андреева А.В. к налоговой ответственности впервые, в связи с чем считает возможным уменьшить размер налоговых санкций, начисленных по решению Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ, по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату неполную уплату ЕНВД - до 32 рублей, за неуплату земельного налога до 9618 рублей, по ст. 119 НК РФ - до 12290 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Андрееву А.В. было направлено требование № об уплате недоимки по налогам, пени и штрафов в общей сумме 247293 рубля 70 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако до настоящего времени ответчик задолженность по налогам, пени и штрафам не погасил.

Следовательно, с Андреева А.В. подлежит взысканию задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2008 года в сумме 644 рубля, пени по налогу - 176 рублей, задолженность по земельному налогу за 2009 год - 21374 рубля, за 2010 год - 170989 рублей, пени по налогу - 8963 рубля, штраф по ст. 122 НК НФ - 32,0 + 9618,0 = 9650 рублей, по ст. 119 НК РФ - 12290 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

         Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

                                                      Р Е Ш И Л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Новочебоксарск Чувашской Республики к Андрееву Александру Владимировичу о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам удовлетворить частично.

Взыскать с Андреева Александра Владимировича в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Новочебоксарск Чувашской Республики недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2008 года в сумме 644 рубля, пени по налогу - 176 рублей, штраф за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, - 32 рубля, недоимку по земельному налогу за 2009 год - 21374 рубля, за 2010 год - 170989 рублей, пени по налогу - 8963 рубля, штраф за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ - 9618 рублей, ст. 119 НК РФ - 12290 рублей, всего 224086 (двести двадцать четыре тысячи восемьдесят шесть) рублей.

В остальной части в иске Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Новочебоксарск Чувашской Республики к Андрееву Александру Владимировичу отказать.

         Взыскать с Андреева Александра Владимировича государственную пошлину в доход государства в сумме 5440 (пять тысяч четыреста сорок) рублей 86 копеек.

         Решение может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики через Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики в течение десяти дней со дня его принятия в окончательной форме.

Судья                                                                                                Г.О. Савелькина