Копия Дело №2- 3981/11 Р Е Ш Е Н И Е И М Е Н ЕМ Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И 29 августа 2011 года г. Казань Ново -Савиновский районный суд города Казани в составе: председательствующего судьи Султановой И.М., при секретаре судебного заседания Нуруллиной А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по ... ... к ФИО3 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, налоговых санкций, У С Т А Н О В И Л: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №-- по ... ... (МИФНС №--) обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, налоговых санкций. В обоснование своего иска, истец указал, что истцом была проведена выездная налоговая проверки в отношении ФИО3 по вопросам своевременности предоставления сведений о доходах физических лиц, правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы с физических лиц за период --.--.---- г. по --.--.---- г.. Выездной налоговой проверкой выявлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2007 год. Согласно договору «Об уступке права требования №--- --- --- от --.--.---- г.» ФИО3 (цедент) переуступила право требования по договору инвестирования доли в строительстве жилого дома по ... ... №--- --- --- от --.--.---- г. ФИО1 (цессионарий) в части передачи 3-х комнатной квартиры. Доказательством получения денежных средств ответчиком является расписка от --.--.---- г. о получении денег в сумме --- --- --- рублей. В соответствие со статьей 209, 210 НК РФ, данный доход является объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц и должен облагаться по ставке 13%. В ходе выездной проверки ответчиком были представлены документы по фактически произведенным расходам, связанным с получением дохода от переуступки права. Из представленного договора №-- на участие в инвестировании строительства жилого дома по ... ... от --.--.---- г. и соглашений №-- от --.--.---- г. и №-- от --.--.---- г. следует, что ФИО3 --.--.---- г. приобретено за --- --- --- рублей право требования передачи квартиры ООО --- --- --- Поскольку статьей 220 НК РФ установлено, что расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу, являются лишь расходы, связанные с получением этих доходов, следовательно, данные расходы не могут быть признаны уменьшающими налогооблагаемую базу по НДФЛ за 2007 год. Согласно договору бытового подряда от --.--.---- г. №--, акту приема- передачи от --.--.---- г., сметной документации от --.--.---- г. и квитанции к приходному кассовому ордеру №-- от --.--.---- г. ООО --- --- --- по поручению ФИО3 с --.--.---- г. по --.--.---- г. выполнило ремонтные работы в жилом доме по ... ...-а, ... ... за вознаграждение в сумме --- --- ---. Также налогоплательщиком была представлена расписка ФИО2 в получении денежных средств от ФИО3 в сумме --- --- --- рублей по договору уступки права требования №-- от --.--.---- г.. Таким образом, по результатам рассмотрения материалов проверки и указанных выше документов --.--.---- г. принято решение №--.14-0-19/6 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. По результатам дополнительных мероприятий установлено, что ... ... по указанному договору передавалась ФИО1 по акту приема- передачи от --.--.---- г. в черновой отделке. Ремонтных, отделочных или иных работ на момент передачи в квартире не производилось. Следовательно, затраты налогоплательщика в сумме --- --- --- в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по НДФЛ за 2007 год не принимаются. Таким образом, из представленных налогоплательщиком документов следует, что фактически расходы ФИО3, связанные с получением доходов от переуступки права требования по договору инвестирования доли в строительстве жилого дома по ... ... №--- --- --- от --.--.---- г., составляют --- --- --- рублей. Налогооблагаемый доход (за минусом подтвержденных расходов) составил --- --- ---. Налог к уплате по ставке 13% за 2007 год составил --- --- ---. В связи с неисполнением обязанности ответчиком по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган в соответствие со статьей 229, 23 НК РФ наложен штраф. По факту совершения правонарушения составлен Акт выездной налоговой проверки №--.15-0-14/47. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки истцом принято решение №--.14-0-19/22 от --.--.---- г. о привлечении ответчика к налоговой ответственности: - в соответствие с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц на дату написания Решения начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ в сумме --- --- --- - в соответствие с пунктом 2 статьи 119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в виде штрафа в размере 30% от неуплаченной суммы в размере --- --- ---; - в соответствие с пунктом 1 статьи 126 НК РФ, за непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля в виде штрафа в размере --- --- --- рублей за каждый не представленный документ в сумме --- --- --- рублей. В связи с изложенным, руководствуясь статьями 31, 48, 104 НК РФ, истец просил взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за 2007 год- --- --- --- рубля; штраф за непредставление налоговой декларации в налоговый орган в размере --- --- --- рублей; штраф за непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля в размере --- --- --- рублей; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по состоянию на --.--.---- г. в размере --- --- ---, итого в сумме --- --- --- В судебном заседании представитель истца, исковые требования МИФНС №-- по РТ поддержал, просил удовлетворить их полностью. Представитель ответчика исковые требования МИФНС №-- по РТ не признала, суду пояснила, что расчеты по налогам не оспаривает, учитывая материальное и семейное положение ответчика, просит снизить размер штрафа, наложенного решением налогового органа. Выслушав объяснения представителей истца и ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Из договора №--- --- --- Об уступке права требования от --.--.---- г. усматривается, что ФИО3 (цедент) переуступила право требования по договору инвестирования доли в строительстве жилого дома по ... ... №--- --- --- от --.--.---- г. ФИО1 (цессионарий) в части передачи 3-х комнатной квартиры. Доказательством получения денежных средств ответчиком является расписка от --.--.---- г. о получении денег в сумме --- --- ---. В соответствие со статьей 209, 210 НК РФ, данный доход является объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц и должен облагаться по ставке 13%. В ходе выездной проверки ответчиком были представлены документы по фактически произведенным расходам, связанным с получением дохода от переуступки права. Из представленного договора №-- на участие в инвестировании строительства жилого дома по ... ... от --.--.---- г. и соглашений №-- от --.--.---- г. и №-- от --.--.---- г. следует, что ФИО3 --.--.---- г. приобретено за --- --- --- право требования передачи квартиры ООО --- --- --- Поскольку статьей 220 НК РФ установлено, что расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу, являются лишь расходы, связанные с получением этих доходов, следовательно, данные расходы не могут быть признаны уменьшающими налогооблагаемую базу по НДФЛ за 2007 год. Согласно договору бытового подряда от --.--.---- г. №--, акту приема- передачи от --.--.---- г., сметной документации от --.--.---- г. и квитанции к приходному кассовому ордеру №-- от --.--.---- г. ООО --- --- ---» по поручению ФИО3 с --.--.---- г. по --.--.---- г. выполнило ремонтные работы в жилом доме по ... ...-а, ... ... за вознаграждение в сумме --- --- --- Также налогоплательщиком была представлена расписка ФИО2 в получении денежных средств от ФИО3 в сумме --- --- --- по договору уступки права требования №-- от --.--.---- г.. Таким образом, по результатам рассмотрения материалов проверки и указанных выше документов --.--.---- г. принято решение №--.14-0-19/6 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. По результатам дополнительных мероприятий установлено, что ... ... по указанному договору передавалась ФИО1 по акту приема- передачи от --.--.---- г. в черновой отделке. Ремонтных, отделочных или иных работ на момент передачи в квартире не производилось. Следовательно, затраты налогоплательщика в сумме --- --- --- в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по НДФЛ за 2007 год не принимаются. Таким образом, из представленных налогоплательщиком документов следует, что фактически расходы ФИО3, связанные с получением доходов от переуступки права требования по договору инвестирования доли в строительстве жилого дома по ... ... №--- --- --- от --.--.---- г., составляют --- --- ---. Налогооблагаемый доход (за минусом подтвержденных расходов) составил --- --- ---. Налог к уплате по ставке 13% за 2007 год составил --- --- ---. Актом выездной налоговой проверки №--.15-0-14/47 от --.--.---- г. установлено, что неуплата налога на доходы за 2007 года составила --- --- --- рублей. Решением №--.14-0-19/22 Заместителя начальника МИФНС №-- по РТ от --.--.---- г. ФИО3 в соответствие с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц, на дату написания Решения начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ в сумме --- --- ---; - в соответствие с пунктом 2 статьи 119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в виде штрафа в размере 30% от неуплаченной суммы в размере --- --- ---; - в соответствие с пунктом 1 статьи 126 НК РФ, за непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля в виде штрафа в размере --- --- --- рублей за каждый не представленный документ в сумме --- --- --- рублей. Указанное решение ФИО3 не обжаловано, соответственно ответчику было направлено требование об уплате налога, пени и налоговых санкций. Таким образом, с ФИО3 подлежит взысканию сумма налога на доходы физических лиц в размере --- --- --- и пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в размере --- --- ---. В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК за совершение налогового правонарушения. Учитывая материальное, семейное положение ответчика, и то, что она является пенсионером, имеет на иждивении престарелую мать, 1927 года рождения, суд считает необходимым снизить размер штрафных санкций, наложенных на нее Решением №--.14-0-19/22 Заместителя начальника МИФНС №-- по РТ от --.--.---- г. по части 2 статьи 119 НК РФ до --- --- --- рублей; по пункту 1 статьи 126 НК РФ до --- --- --- рублей. При таких обстоятельствах, исковые требования МИФНС №-- по РТ подлежат удовлетворению частично. Государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче иска в суд, по правилам статьи 103 ГПК РФ, также подлежит взысканию с ответчика в доход государства, пропорциональной удовлетворенных исковых требований истца. На основании изложенного, руководствуясь статьями 56, 194-198 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л : Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по ... ... к ФИО3 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, налоговых санкций удовлетворить частично. Взыскать с ФИО3 налог на доходы физических лиц за 2007 год в размере --- --- ---; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по состоянию на --.--.---- г. в размере --- --- ---; штраф за непредставление налоговой декларации в налоговый орган в размере --- --- ---; штраф за непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля в размере --- --- --- и --- --- --- государственной пошлины в доход государства. В остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по ... ... к ФИО3 о взыскании налоговых санкций отказать. Решение может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке в течение десяти дней в Верховный суд Республики Татарстан через Ново- Савиновский районный суд города Казани со дня изготовления решения в окончательной форме. Судья (подпись) Копия верна: Судья Султанова И.М.