Дело № Великий Новгород
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 декабря 2010 года Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Соколова С.Б.,
при секретаре Володиной Е.В.,
с участием представителя истца Ларионовой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №9 по Новгородской области к Бугаеву С.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция федеральной налоговой службы России №9 по Новгородской области РФ (далее Инспекция) обратилась в суд с иском к Бугаеву С.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере 169 000 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 17 134 руб. 13 коп., штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в размере 152 100 рублей и штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 33 800 рублей.
В обоснование иска указано, что в 2008 году Бугаевым С.Н. проданы два объекта недвижимости: квартира №2 в <адрес> за 970 000 руб. и квартира №100 в д<адрес> за 1 950 000 руб., которые находились в его собственности менее трех лет.
На основании ст. 220 п.1 пп.1 НК РФ Бугаеву С.Н. был предоставлен налоговый вычет в размере 1 620 000 руб., при этом ответчик обязан был оплатить налог в размере 169 000 руб. до 16 июля 2009 года, который им не уплачен. На основании ст. 75 НК РФ с 16 июля 2009 года Бугаеву начислены пени в размере 17 134 руб. 13 коп.
В нарушение п.3 ст. 228 и п.1 ст. 229 НК РФ Бугаев С.Н. не предоставил в налоговый орган декларацию по НДФЛ за 2008 год., а потому на основании ст. 119 НК РФ был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 152 100 руб. и на основании ст. 122 НК РФ к штрафу в размере 33 800 руб.
Поскольку Бугаевым С.Н. добровольно требование, выставленное 23 августа 2010 года не исполнено, Инспекцией заявлены вышеуказанные требования.
В судебном заседании представитель Инспекции Ларионова Т.В. иск поддержала, ответчик Бугаев С.Н., извещенный надлежащим образом, не явился.
Заслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, материалы гражданского дела №, суд приходит к выводу о том, что иск подлежит удовлетворению в части по следующим основаниям.
В судебном заседании установлено, что Бугаев С.Н. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.
Вступившим в законную силу решением Новгородского районного суда от 15 сентября 2010 года по заявлению Бугаева С.Н. об оспаривании решения № от 30 июня 2010 года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Новгородской области и решения от 13 августа 2010 года Управления Федеральной налоговой службы России по Новгородской области, в удовлетворении заявления отказано, при этом указанным решением установлено следующее.
В 2008 году Бугаев С.Н. продал два объекта недвижимости: квартиру № 2 в <адрес> за 970 000 рублей и квартиру № 100 в <адрес> за 1 950 000 рублей. Оба объекта на момент продажи находились в собственности Бугаева С.Н. менее трех лет.
В ходе проведения выездной налоговой проверки Бугаева С.Н. Инспекцией установлено, что согласно справке о доходах физических лиц за 2008 год сумма дохода, полученная Бугаевым С.Н. в 2008 году, составила 36 000 рублей, на которую начислен и удержан налог на доходы в размере 4 680 рублей. Вместе с тем, в 2008 году Бугаевым С.Н. продано два вышеуказанных объекта недвижимости, в результате чего налогоплательщиком получен доход на общую сумму 2 920 000 руб.
Решением № № от 30 июня 2010 года Бугаев С.Н. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2008 год в виде штрафа в размере 33 800 рублей, и п.2. ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в виде штрафа в размере 152 100 рублей; начислены пени в связи с неуплатой НДФЛ в размере 17 134 рублей 13 копеек; Бугаеву С.Н. предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 169 000 рублей, а также штраф и начисленные пени. Решением Управления ФНС по Новгородской области от 13 августа 2010 года жалоба Бугаева С.Н. на вышеуказанное решение Инспекции оставлена без удовлетворения.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с п.3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения налогового органа лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней.
Пунктом 3 ст. 210 НК РФ, установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ ("Налог на доходы физических лиц").
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты, начисляются пени.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Как видно из материалов дела 23 марта 2010 года Бугаеву С.Н. выставлено требование об уплате налога в размере 169 000 руб., пени в размере 17 134 рублей 13 копеек и штрафов в размере 33 800 рублей и 152 100 рублей.
При таких обстоятельствах, учитывая, что вступившим в законную силу, решением суда установлена правомерность исчисления налога на доходы физических лиц в размере 169 000 руб., начисления пени в связи с неуплатой НДФЛ в размере 17 134 руб. 13 коп. суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, а потому с ответчика следует взыскать названные суммы.
В судебном заседании также установлено, что Бугаев С.Н. необоснованно уменьшил налогооблагаемую базу, в результате чего за ним образовалась недоимка по налогу на доходы физических лиц, Инспекция правомерно привлекла его к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ, взыскав с него штраф.
Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Учитывая, что к штрафу за неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2008 год в размере 33 800 руб. Бугаев С.Н. привлечен на законных основаниях, он также подлежит взысканию с ответчика.
Согласно положениям п.3 ст.228 и п.1 ст.229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащим им на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Факт непредставления заявителем в установленный законом срок налоговой декларации по НДФЛ за 2008 год достоверно установлен в судебном заседании.
Пунктом 2 ст. 119 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации установлена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Согласно ст. 119 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с п.п. 12, 13 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, по которым решение налогового органа было вынесено до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, взимаются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
В случаях, если часть первая Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) устанавливает более мягкую ответственность за налоговое правонарушение или иное нарушение законодательства о налогах и сборах, чем было установлено до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, то за соответствующее правонарушение, совершенное до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, применяется ответственность, установленная частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона). Взыскание ранее примененных налоговых санкций за данное правонарушение со дня вступления в силу настоящего Федерального закона может быть произведено лишь в части, не превышающей максимального размера санкций, предусмотренных за такое правонарушение частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Из изложенных положений закона суд приходит к выводу, при том, что Инспекция правомерно привлекла Бугаева С.Н. к налоговой ответственности по п.2 ст. 119 НК РФ, с Бугаева С.Н. подлежит взысканию штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в размере 50 700 рублей (169 000 х 30%), поскольку закон в (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) улучшает его положение.
При изложенных обстоятельствах, учитывая, что в судебном заседании установлена правомерность действий Инспекции по начислению недоимки, пени и штрафов с Бугаева С.Н. следует взыскать в бюджет недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в сумме по 169 000 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 17 134 руб. 13 коп., штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в размере 50 700 рублей, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 33 800 рублей.
В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчиков в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой освобожден истец.
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №9 по Новгородской удовлетворить в части.
Взыскать с Бугаева С.Н. в бюджет недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в сумме по 169 000 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 17 134 руб. 13 коп., штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в размере 50 700 рублей, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 33 800 рублей.
Взыскать с Бугаева С.Н. государственную пошлину в местный бюджет в размере 5 906 руб. 34 коп.
Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд через Новгородский районный суд в течение 10 дней со дня составления мотивированного решения - 18 декабря 2010 года.
Председательствующий С. Б. Соколов