дело № 2-670\2011
Решение
Именем Российской Федерации
17 января 2011 г. Великий Новгород
Новгородский районный суд Новгородской области под председательством судьи Виюка А.В., при секретаре Яицкой О.Р., с участием представителя МИФНС РФ №9 по Новгородской обл. - Варданян Н.С., Решетникова В.И., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МИФНС РФ №9 по Новгородской обл. к Решетникову В.И. о взыскании недоимки по налогу, пеней, штрафа,
установил:
Представитель МИФНС РФ №9 по Новгородской области обратился с иском к Решетникову В.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 111 784 руб. 64 коп., в том числе: недоимки по налогу в сумме 88 817 руб., пени в размере 5 204 руб. 64 коп., штрафа в сумме 17 763 руб.
В обоснование иска указал, что в 2008 г. Решетников В.И. пробрел в собственность квартиру по адресу: <адрес> за 1040000 руб. Расчеты за указанную квартиру производились за счет собственных средств в сумме 440 000 руб. и за счет целевых кредитных средств, полученных в Сберегательном Банке РФ на основании кредитного договора № от 14.07.2008 г. в сумме 600 000 руб.
17.09.2009 г. Решетниковым В.И. в налоговый орган предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. № с заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением указанной квартиры в размере 1040000 руб., в сумме израсходованной на погашение процентов за пользование кредитом в размере 31 380 руб.
Решением МИФНС РФ №9 по Новгородской области № от 09.02.2010 г. Решетникову В.И. отказано в предоставлении имущественного налогового вычета НДФЛ за 2008 год, в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, в размере 1040000 руб. и в сумме документально подтвержденных расходов по уплате процентов по кредиту в сумме 31 680 руб. 22 коп., так же отказано в возврате из бюджета НДФЛ за 2008 г. в сумме 45 502 руб., поскольку по декларации за 2005 год регистрационный номер № от 12.04.2007 г. Решетникову В.И. предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением <адрес> в полном объеме, возврат налога на доходы физических лиц произведен на расчетный счет.
Кроме того, заявителю предложено уплатить в бюджет недоимку по НДФЛ, пени и штрафные санкции, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ в общей сумме - 111 784 руб. 64 коп., которые не были оплачены.
В судебном заседании представитель МИФНС РФ №9 по Новгородской области, действующая на основании доверенности Варданян Н.С., исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении, указала, что Решетников В.И. ранее использовал свое право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением 1/2 доли квартиры по адресу: <адрес> по налоговой декларации по НДФЛ за 2005 г. в полном объеме в размере 150 000 руб. и возврат данного налога произведен 02.08.2007 г. на расчетный счет налогоплательщика в сумме 19 500 руб., повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается, уменьшила размер исковых требований в части взыскания недоимки по налогу до 69317 руб. с учетом 19500 руб. уплаченных ответчиком 17.09.2009 г.Решетников В.И. в судебном заседании не оспаривал по существу законность требований о взыскании недоимки по налогу, пеней, начисления штрафа, не согласился с суммой заявленных требований, так как истцом не были учтены 9 750 руб. уплаченные им 17.09.2009 г., просил уменьшить размер штрафа с учетом его трудного материального положения и обстоятельств совершения налогового правонарушения, когда имелся спор о возможности возврата ранее предоставленного налогового вычета.
Суд, выслушав объяснения сторон, исследовав письменные материалы дела, находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в сумме израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или дли (долей) в них в размере фактически произведенных расходов, а так же в сумме направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитом), полученным от кредитных организаций Российской Федерации, на основании письменного заявления налогоплательщика и документов подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом, квартиру или долю (доли) в них, а также платежных средств налогоплательщиком.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 15.04.2008 г. № 311-0-0 положение абз. 20 п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ распространяется в равной мере на всех налогоплательщиков, которые самостоятельно решают вопрос о том, когда им выгоднее использовать право на налоговый вычет. Вопрос о предоставлении налогоплательщикам возможности неоднократно использовать право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, является прерогативой законодателя.
В судебном заседании установлено, что Решетников В.И. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.
По декларации за 2005 г. регистрационный № от ДД.ММ.ГГГГ Решетникова В.И. предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес> в полном объеме в размере 150 000 руб. Возврат налога на доходы физических лиц произведен 10.07. 2007 г. на расчетный счет в сумме 19 370 руб.
14.07.2008 г. по договору купли-продажи Решетников В.И. приобрел в собственность квартиру по адресу: <адрес> за 1040000 руб., что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 13.08.2008 г. Расчеты за указанную квартиру производились за счет собственных средств в сумме 440000 руб. и за счет целевых кредитных средств, полученных в Сберегательном Банке Российской Федерации на основании кредитного договора № от 14.07.2008 г. в сумме 600000 руб.
17.09.2009 г. Решетниковым В.И. в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. № с заявлениями о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры в размере 1040000 руб., в сумме израсходованной на погашение процентов за пользование кредитом в размере 31 380 руб., в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу: <адрес> сумме 333333 руб. 33 коп., в связи с продажей гаража в сумме 125 000 руб., в связи с продажей автомобиля №, в сумме 395 000 руб., в связи с продажей земельного участка в сумме 50 000 руб.
31.07.2009 г. Решетниковым В.И. оплачен в бюджет налог на доходы физических лиц 5 000 руб., 17.09.2009 года оплачен налог на доходы физических лиц 19 500 руб. и оплачены пени по налогу на доходы физических лиц 9 750 руб. (возврат в бюджет налога на доходы физических лиц за 2005 год и соответствующие ему пени за использование бюджетных средств).
В ходе камерной налоговой проверки указанной декларации установлено, что Решетниковым В.И. правомерно заявлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с продажей квартиры, гаража, автомобиля и земельного участка.
В то же время с учетом того, что ранее он использовал свое право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением 1/2 доли квартиры по адресу: <адрес> по налоговой декларации по НДФЛ за 2005 г. и возврат данного налога произведен 02.08.2007 г. на расчетный счет налогоплательщика в сумме 19 500 руб., по результатам данной проверки 09.02.2010 г. МИФНС РФ №9 по Новгородской области вынесла решение №, которым Решетникову В.И. отказано в предоставлении имущественного налогового вычета НДФЛ за 2008 г., в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, в размере 1040000 руб. и в сумме документально подтвержденных расходов по уплате процентов по кредиту в сумме 31 680 руб. 22 коп., так же отказано в возврате из бюджета НДФЛ за 2008 г. в сумме 45 502 руб.
Вступившим в законную силу решением Новгородского районного суда от
02.07.2010 г. оставлено без удовлетворения заявление Решетникова В.И. об оспаривании решения МИФНС РФ №9 по Новгородской области от 09.02.2010 г. за № в части отказа в принятии заявления об отказе от имущественного налогового вычета за 2005 год в связи с покупкой квартиры по адресу: <адрес> сумме 150 000, возврате или зачете налога на доходы физических лиц в размере 19 500 руб. и возврате или зачете пени по налогу на доходы физических лиц в размере 9 750 руб.
Учитывая, что Решетников В.И. за 2005 г. использовал свое право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением <адрес> им в нарушение п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ неправомерно заявлен за 2008 г. имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> сумме 1040000 руб., а также неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет в сумме документально подтверждающих расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), полученным для приобретения указанной квартиры в сумме 31 680 руб. 20 коп.
В соответствии с п.п. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ Решетников В.И. обязан самостоятельно исчислять и уплатить в бюджет НДФЛ за 2008 год.
На основании п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная, исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2008 г. должен быть уплачен в бюджет до 16.07.2009 г.
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ Решетникову В.И. выставлено требование № от 05.04.2010 г. об уплате задолженности: недоимки по НДФЛ, пеней и штрафа в общей сумме - 111 784 руб. 64 коп., которое до настоящего времени не удовлетворено.
В связи с тем, что Решетников В.И. добровольно не уплатил недоимку по НДФЛ, пени и штраф, в соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ МИФНС РФ №9 по Новгородской области вправе требовать взыскания указанных сумм через суд.
При определении размера недоимки по НДФЛ суд исходит из тех обстоятельств, что ответчиком 17.09.2009 г. были уплачены налог на доходы физических лиц 19 500 руб. и оплачены пени по налогу на доходы физических лиц 9 750 руб. о зачете которых в счет имеющегося долга по НДФЛ заявил Решетников В.И.
Поскольку МИФНС РФ №9 по Новгородской области не исполнила обязанности, предусмотренной п.3 ст.78 Налогового Кодекса РФ и вопрос о зачете или возврате уплаченных сумм не был решен, в судебном заседании Решетников В.И. заявил о зачете уплаченных сумм в счет погашения недоимки по НДФЛ, МИФНС №9 по Новгородской обл. была зачтена только сумма 19500 руб., сумма 9 750 руб. так же засчитывается в счет задолженности по НДФЛ по истечении 10 дней с момента её внесения.
Таким образом, размер недоимки по НДФЛ составит 59 567 руб. (88817-19500-9750).
В соответствии п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога и сбора.
Ввиду неуплаты ответчиком недоимки по НДФЛ, за период с 16.07.2009 г. по 09.02.2010 г. ему начисляются пени в размере 4501 руб. 06 коп. Так за период с 16.07.2009 г. по 30.07.2009 г. размер пени составил 515 руб. 99 коп. (93817х1\300х11%х15), с 31.07.2009 г. по 09.08.2009 г. - 325 руб. 66 коп. (88817х1\300х11%х10), с 10.08.2009 г. по 14.09.2009 г. - 145 руб. 74 коп. (88817х1\300\10.75%х36), с 15.09.2009 г. по 16.09.2009 г. - 62 руб.17 коп. 88817х1\300х10.5%х2), с 17.09.2009 г. по 27.09.2009 г. - 218 руб. 30 коп. (69317х1\300х10.5%х10), с 27.09.2009 г. по 29.09.2009 г. - 37 руб. 52 коп. (59 567х1\300х10.5%х3), с 30.09.2009 г. по 29.10.2009 г. - 536 руб. 10 коп. (59 567х1\300х10%х30), с 30.10.2009 г. по 24.11.2009 г. - 441 руб. 22 коп. (59567х1\300х9.5%х26), с 25.11.2009 г. по 27.12.2009 г. - 530 руб. 64 коп. (59 567х1\300х9%х33), с 28.12.2009 г. по 09.02.2010 г. - 687 руб. 72 коп. (59 567х1\300х8.75%х44).
Согласно ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неплаченной суммы налога.
Между тем, согласно п.3 ст.114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств, установленных ст. 112 Налогового Кодекса РФ, в том числе и трудного материального положения, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленном соответствующей статьей главы 16 Налогового кодекса РФ за совершение налогового правонарушения.
Принимая во внимание материальное положение ответчика, как-то наличие кредитных обязательств, необходимость оплаты обучения и проживания дочери, размер среднемесячного дохода его семьи, указанное обстоятельство судом расценивается как смягчающие, и суд считает возможным уменьшить размер подлежащих взысканию с ответчика налоговых санкций (штрафа) с 11913 руб. 40 коп. (59567х20%) до 5956 руб. 70 коп. (11 913.4\2).
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина, в размере 2332 руб., пропорционально удовлетворенным требованиям. На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ суд,
решил:
Взыскать с Решетникова В.И. в доход государства недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 59 567 руб., неустойку в размере 4501 руб. 06 коп., штраф в размере 5956 руб. 70 коп.
В удовлетворении остальных исковых требований МИФНС РФ №9 по Новгородской обл. к Решетникову В.И. - отказать.
Взыскать с Решетникова В.И. в доход государства госпошлину в размере 2300 руб. 74 коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Новгородского областного суда, через Новгородский районный суд в течение 10 дней, начиная со дня изготовления мотивировочной части - 22 января 2011 г.
Председательствующий: Виюк А.В.