о взыскании суммы налога

Дело №2-6255/11 Великий Новгород

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИСЙКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 декабря 2011 г.

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Борисовой В.И.,

при секретаре Николаеве Д.Д.,

с участием представителя МИФНС России №9 по Новгородской области Степановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №9 по Новгородской области к Никифорову А.Е. о взыскании налога, пени и штрафа на общую сумму 59 055 руб. 16 коп.,

установил:

Межрайонная Инспекция федеральной налоговой службы России №9 по Новгородской области (далее - Инспекция) обратилась в Новгородский районный суд Новгородской области с иском к Никифорову А.Е. о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени, а всего на общую сумму 59 055 руб. 16 коп., в обоснование иска, указав, что Никифоров А.Е. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Никифоровым А.Е. в налоговую инспекцию .... представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ... №... (далее декларация). Никифоров А.Е. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Вид осуществляемой предпринимательской деятельности в ... Никифоровым А.Е. - .... В декларации по налогу на доходы физических лиц ... Никифоровым А.Е. отражены доходы, полученные от предпринимательской деятельности в размере 321 391 руб., заявлена сумма профессионального налогового вычета.

В период с ... общая сумма доходов Никифорова А.Е. составила ... что выше заявленной в декларации на 602 231 руб. 23 коп. Общая сумма расходов и налоговых вычетов составила ... что выше заявленной в декларации на 316 576 руб. 80 коп. Налоговая база по результатам проверки составила ... Сумма НДФЛ исчисленного к уплате составила ... что выше заявленной в декларации на 37 135 руб. Сумма НДФЛ, уплаченного в виде авансовых платежей составила 0 руб. 00 коп. Сумма налога, подлежащего доплате в бюджет, составила ... что выше заявленной декларации на 37 135 руб.

За несвоевременную уплату налогов в соответствии со ст.75 НК РФ ответчику были начислены пени в сумме 3 352 руб. 66 коп.

Штраф за неуплату НДС, НДФЛ в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налогов в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ составил 18567руб.50 коп.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ Никифоров А.Е. был привлечен к налоговой ответственности за неполную уплату налога, в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или иных неправомерных действий (бездействий).

В добровольном порядке указанные выше суммы в бюджет ответчиком не уплачены, что явилось основанием для обращения в суд.

В судебном заседании представитель истца Степанова Е.А. исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Ответчик в судебное заседание не явился, не сообщил суду о причинах своей неявки, письменных возражений в адрес суда не направил. В соответствии с ч.3 ст.167 ГПК РФ дело рассмотрено в его отсутствие.

Выслушав объяснения представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что Никифоров А.Е. до ... был зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица, являлся плательщиком НДС, НДФЛ. В настоящее время статус предпринимателя ответчиком утрачен в связи с тем, что последний в соответствии с требованиями ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей» ...

Никифоровым А.Е. в налоговую инспекцию ... представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ... №... (далее декларация). Никифоров является плательщиком налога на доходы физических лиц. Вид осуществляемой предпринимательской деятельности в ... Никифоровым А.Е. - ... В декларации по налогу на доходы физических лиц за ... Никифоровым А.Е. отражены доходы, полученные от предпринимательской деятельности в размере 321 391 руб., заявлена сумма профессионального налогового вычета.

В период с ... общая сумма доходов Никифорова А.Е. составила ... что выше заявленной в декларации на 602 231 руб. 23 коп.. Общая сумма расходов и налоговых вычетов составила ... что выше заявленной в декларации на 316 576 руб. 80 коп.. Налоговая база по результатам проверки составила ... Сумма НДФЛ исчисленного к уплате составила ..., что выше заявленной в декларации на 37 135 руб. Сумма НДФЛ, уплаченного в виде авансовых платежей составила 0 руб. 00 коп. Сумма налога, подлежащего доплате в бюджет, составила ... что выше заявленной декларации на 37 135 руб.

В добровольном порядке указанные выше суммы в бюджет ответчиком не уплачены.

В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 №154-ФЗ, от 27.07.2006 №137-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).

На основании п.1 ст. 227 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) исчисление и уплату налога физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227,227.1 и 228 настоящего Кодекса(в ред. Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ)

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 №154-ФЗ, от 29.06.2004 № 58-ФЗ, от 29.07.2004 №95-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ )

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

(п. 8 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

В соответствии со ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п. 1 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со ст.271 или ст.273 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Статьёй 273 НК РФ определён Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе. В соответствии с п.2 указанной статьи датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод) (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

На основании п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с пп.4 п.1, п.2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей ИП Никифоров А.Е. самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Таким образом, налоговой Инспекцией правильно сделан вывод о занижении Никифоровым А.Е. налоговой базы для исчисления НДС, доход полученный ИП Никифоровым А.Е. от предпринимательской деятельности за ... составил .... Доход, полученный от предпринимательской деятельности без налога на добавленную стоимость составил ...

На основании служебной записки от ... по данным фискального отчёта от ... по ... выручка составила ...

Средний процент по ставке налога на добавленную стоимость в ... из расчёта по отгруженной продукции составил 17,27% (Сумма НДС 55506 руб.: стоимость товара 321391 руб. Выручка, согласно показаний контрольно кассовой техники ... без НДС составила 303 684 руб. 73 коп. (356131,08:1,1727).

В нарушение ст.210,223,п.2 ст. 249,п.2 ст.273 НК РФ, п.13,14 Раздела 3 Приказа от 13.08.2002г. «Об утверждении порядка учёта доходов и расходов хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» ИП Н Никифоровым не отражён доход, полученный от реализации товаров в ... без НДС в сумме 602231 руб. (619937 руб. 50 коп. + 303684 руб. 73 коп. - 321391 руб.).

Индивидуальным предпринимателем Никифоровым А.Е. не учтены фактически произведённые расходы за ... в сумме 316 576 руб. 80 коп.

И так, общая сумма дохода составила ... что выше заявленной в декларации на 602 231 руб. 23 коп. Общая сумма расходов и налоговых вычетов составила ... что выше заявленной в декларации на 316 576 руб. 80 коп. Налоговая база по результатам проверки составила ...., что выше заявленной в декларации на 285 654 руб. 43 коп.

В результате занижения налоговой базы для исчисления НДС, сумма неуплаченного в бюджет НДС .... составила 37 135 руб. 00 коп.

Событие налогового правонарушения подтверждается выпиской по операциям по счету Никифорова А.Е. в ... за ... налоговой декларацией ИП Никифорова А.Е., служебной запиской от ...., данными фискального отчёта от ...

ИП Никифорову А.Е. ... направлено требование о выявленных фактах. По состоянию на .... уплата налога на доходы физических лиц за ... в сумме 37 135 руб. ИП Никифоровым А.Е. не произведена.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату НДС за период с .... с ответчика подлежат взысканию пени в размере 3 352 руб. 66 коп.

С учетом вышеизложенного, требования Инспекции в части взыскания с ответчика задолженности по НДС за ... в сумме 37 135 руб. 00 коп., пени в сумме 3 352 руб. 66 коп., являются законными и обоснованными, а потому подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Судом установлено, что в нарушение п.1 ст.229 НК РФ Никифоровым А.Е. нарушен срок представления налоговой декларации, налоговая Декларация за ... им предоставлена ... срок подачи должен быть не позднее ... нарушение срока составляет 10 полных месяцев.

Данное правонарушение влечёт ответственность, предусмотренную ст. 119 НК РФ. В соответствии с данной нормой, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, штраф за неуплату ответчиком НДС ... составляет 18 567 руб. 50 коп., за непредставление в установленный срок декларации (ст.119 НК РФ) в размере 11140 руб. 50 коп. руб. (37135х30%), за неуплату НДФЛ 7427 руб. (37135 руб. х 20%).

Поскольку смягчающих обстоятельств судом не установлено, оснований для снижения штрафных санкций в соответствии с ч.4 ст.112 НК РФ суд не усматривает.

Требованием за № ... от ... ответчику было предложено в срок не позднее ... в добровольном порядке уплатить подлежащий к уплате в соответствующие бюджеты налог, пени, а также налоговые санкции, однако до настоящего времени налогоплательщик свои обязанности не исполнил.

При таких обстоятельствах с Никифорова А.Е. подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за ... в сумме 37 135 руб.00 коп., пени в сумме 3 352 руб. 66 коп., а также налоговые санкции в сумме 18 567 руб.50 коп., а всего 59 055 руб. 16 коп.

В соответствии со ст.333.19 НК РФ с Никифорова А.Е. подлежит взысканию в доход государства госпошлина в размере 1 971 руб.65 коп.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №9 по Новгородской области - удовлетворить.

Взыскать с Никифорова А.Е. в доход соответствующих бюджетов 59 055 руб. 16 коп., в том числе:

налог на доходы физических лиц за ... г. в сумме 37 135 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за ... в сумме 3 352 руб. 66 коп.;

налоговые санкции по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 7 427 руб.;

налоговые санкции по ст.119 НК РФ в размере 11 140 руб.50коп.

Взыскать с Никифорова А.Е. в доход федерального бюджета госпошлину в размере 1 971 руб.65 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Новгородского областного суда с подачей жалобы через Новгородский районный суд в течение 10 дней с момента составления судом мотивированного решения - 20.12.2011г.

Председательствующий: В.И. Борисова