Дело № 2-97/2012
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Новоаннинский «31» января 2012 года
Судья Новоаннинского районного суда Волгоградской области Костянова С.Н.,
при секретаре Пивневой А.В.,
с участием ответчика Е.А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы номер по Волгоградской области к Е.А.Н. о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы номер по Волгоградской области (далее по тексту МИ ФНС России номер по Волгоградской области) обратилась в Новоаннинский районный суд Волгоградской области с исковым заявлением к Е.А.Н. о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных исковых требований указывает, что ответчик Е.А.Н. состоял на налоговом учете в МИ ФНС России номер по Волгоградской области в качестве индивидуального предпринимателя до дата. Конституция РФ в ст. 57 предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 Налогового кодекса РФ возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств. В отношении Е.А.Н. с дата по дата была проведена выездная налоговая проверка. дата заместителем начальника инспекции вынесено решение о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данное решение было вручено Е.А.Н. дата и в апелляционном порядке обжаловано не было, вступило в законную силу дата. Индивидуальный предприниматель Е.А.Н. за проверяемый период с дата по дата допустил следующие нарушения:
- неуплата (неполная уплата) единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме ...... рублей, в том числе, за дата ..... рублей;
- неуплата (неполная уплата) налога на добавленную стоимость в сумме .... рублей, в том числе, за дата ..... рублей, за дата .... рублей;
- неуплата (неполная уплата) налога на доходы физических лиц за дата в сумме .... рубля;
- неуплата (неполная уплата) единого социального налога за дата в сумме ..... рублей (в том числе в ФБ – ..... рубля, в ФФОМС – ..... рублей, в ТФОМС – .... рубля);
- непредставление налоговых деклараций: по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя за дата; по единому социальному налогу за дата; по налогу на добавленную стоимость за дата; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за дата.
Искажение отчетных данных индивидуальным предпринимателем Е.А.Н. произошло в результате того, что за проверяемый период с дата по дата он исчислял и уплачивал единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в части оказания бытовых услуг. Однако, фактически индивидуальный предприниматель Е.А.Н. осуществлял бытовые услуги по ремонту, строительству жилья и других построек, изготовление изделий из оцинкованной стали, а услуги по ремонту оказывались как физическим, так и юридическим лицам. Между тем, услуги, оказываемые предпринимателем юридическим лицам не подпадают под действие гл. 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Таким образом, осуществляемая ответчиком деятельность в отношении юридических лиц по действующей системе налогообложения не подпадает под действие специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а подлежит налогообложению в соответствии с общей системой налогообложения, то есть индивидуальным предпринимателем должны исчисляться налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на добавленную стоимость.
Просит суд: взыскать с Е.А.Н. в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы номер по Волгоградской области задолженность по налогам, пени, штрафам в сумме .... рублей, из которых:
- за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы: штраф по НДС – ..... рублей; штраф по ЕНВД – ..... рублей; штраф по НДФЛ – .... рублей; штраф по ЕСН в ФБ – ..... рублей; штраф по ЕСН в ФФОМС – ..... рубля; штраф по ЕСН в ТФОМС – ..... рублей;
- за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета: по НДС – .... рубля; по НДФЛ – .... рублей; по ЕСН в ФБ – .... рублей; по ЕСН в ФФОМС – .... рублей; по ЕСН в ТФОМС – .... рублей; по ЕНВД – ..... рублей;
- недоимка по налогам: НДС – ..... рублей; НДФЛ – .... рубля; ЕСН в ФБ – ..... рубля; ЕСН в ФФОМС – .... рублей; ЕСН в ТФОМС – ..... рубля; ЕНВД – ..... рублей;
- начисленные пени: по НДС – ..... рубля; по НДФЛ – ..... рублей; по ЕСН в ФБ – ..... рубля; по ЕСН в ФФОМС – .... рублей; по ЕСН в ТФОМС – ..... рублей; по ЕНВД – .... рублей.
Представитель истца – межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы номер по Волгоградской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще /л.д. 145/, в исковом заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Ответчик Е.А.Н. в судебном заседании не возражает против удовлетворения исковых требований, пояснив, что задолженность до настоящего времени не погашена.
Суд, выслушав ответчика Е.А.Н., изучив материалы дела, находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 11 НК РФ, индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, принятой всенародным голосованием 12.12.1993 года, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п.п. 1 и п.п. 2 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ, объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.
Из п. 2 ст. 44 НК РФ следует, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В судебном заседании установлено, что согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей номер от дата /л.д. 138-139/, Е.А.Н. в период с дата по дата был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы номер по Волгоградской области, при этом вид экономической деятельности был определен как производство отделочных работ.
На основании п. 1 ст. 30 НК РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.
Согласно п.п. 2, п.п. 7-9 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе: проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Судом установлено, что на основании решения МИ ФНС номер России по Волгоградской области номер от дата /л.д. 10/, с дата по дата проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Е.А.Н. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты: единого социального налога за период с дата по дата; налога на доходы физических лиц за период с дата по дата; налога на добавленную стоимость за период с дата по дата; единого налога на вмененный доход за период с дата по дата, что подтверждается актом номер от дата /л.д. 69-88/. Проведенной проверкой было установлено, что индивидуальный предприниматель Е.А.Н. за весь проверяемый период с дата по дата осуществлял бытовые услуги по строительству и ремонту зданий. При этом, по действующей системе налогообложения он исчислял и уплачивал единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в части оказания бытовых услуг. Однако, фактически индивидуальный предприниматель Е.А.Н. осуществлял бытовые услуги по ремонту и строительству жилья и других построек, изготовление изделий из оцинкованной стали, услуги по ремонту как физическим, так и юридическим лицам. Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК-002-93 (ОКУН), утвержденному постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 года № 163, бытовые услуги отнесены к группе 01 «Бытовые услуги»: - ремонт и строительство жилья и других построек по заказам населения (код 016000). Таким образом, услуги, оказываемые предпринимателем юридическим лицам, не подпадают под действие гл. 26.3 НК РФ, так как данные услуги подлежат налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения. То есть, индивидуальным предпринимателем Е.А.Н. должны исчисляться налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на добавленную стоимость. Между тем, раздельный учет индивидуальным предпринимателем Е.А.Н. не обеспечен, налоги, подлежащие уплате по общей системе налогообложения не исчислены. Кроме того, за проверяемый период произошло занижение единого налога на вмененный доход, так как индивидуальный предприниматель Е.А.Н. не представил налоговую декларацию по ЕНВД за дата.
По результатам проведенной налоговой проверки, дата было принято решение номер о привлечении индивидуального предпринимателя Е.А.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения /л.д. 91-108/. Согласно указанного решения Е.А.Н., за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ, а также был привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ, за не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации.
Решение о привлечении Е.А.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения в установленном ст. 101.2 НК РФ порядке не обжаловалось.
Факт оказания бытовых услуг индивидуальным предпринимателем Е.А.Н. юридическим лицам, помимо акта налоговой проверки и решения налогового органа о привлечении к ответственности ответчика, подтверждается договорами подряда /л.д. 22-30, 40-42/, заключенными ООО «....» с ИП Е.А.Н., договорами подряда /л.д. 48-53/, заключенными ООО «....» с ИП Е.А.Н., а также платежными поручениями /л.д. 34-38, 54-55/, согласно которых индивидуальному предпринимателю Е.А.Н., за оказанные услуги, вышеуказанными юридическими лицами перечислены денежные средства в общем размере ..... рублей.
Таким образом, судом установлено, что Е.А.Н. не были уплачены налоги, в соответствии с общей системой налогообложения, а также не были предоставлены налоговые декларации, что нашло свое подтверждение в исследованных судом документах.
Ответчиком, в соответствии со ст. 56 ГПК РФ, суду не представлено доказательств, которые могут служить основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.
В силу п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса,
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы номер по Волгоградской области принимались меры досудебного урегулирования спора путем направления ответчику требования от дата об уплате налога, сбора, пени, штрафа /л.д. 109-110/. Однако, до настоящего времени задолженность ответчиком Е.А.Н. не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.
Судом был проверен расчет задолженности по налогам, пени, штрафам /л.д. 2-9, 112-126/, который суд признает верным. Данный расчет ответчиком не оспаривался.
На основании вышеизложенного, исковые требования МИ ФНС номер России по Волгоградской области к Е.А.Н. подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Истец МИ ФНС номер России по Волгоградской области при подаче иска, на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, была освобождена от уплаты государственной пошлины.
В связи с тем, что истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина при подаче иска имущественного характера в размере .... рублей .... копеек (исчисленная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ исходя из размера присужденной суммы).
Руководствуясь ст. 57 Конституции РФ, ст. 11, ст. 19, ст. 23, ст. 30, ст. 31, ст. 38, ст. 44, ст. 75, ст. 119, ст. 122 НК РФ, ст. ст. 194-199 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
Исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы номер по Волгоградской области к Е.А.Н. о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Е.А.Н. в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы номер по Волгоградской области задолженность по налогам, пени, штрафам в сумме .... рублей, из которых:
- за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы: штраф по налогу на добавленную стоимость – .... рублей; штраф по единому налогу на вмененный доход – .... рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц – .... рублей; штраф по единому социальному налогу в ФБ – .... рублей; штраф по единому социальному налогу в ФФОМС – .... рубля; штраф по единому социальному налогу в ТФОМС – .... рублей;
- за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета: по налогу на добавленную стоимость – .... рубля; по налогу на доходы физических лиц – .... рублей; по единому социальному налогу в ФБ – .... рублей; по единому социальному налогу в ФФОМС – .... рублей; по единому социальному налогу в ТФОМС – .... рублей; по единому налогу на вмененный доход – .... рублей;
- недоимка по налогам: налог на добавленную стоимость – .... рублей; налог на доходы физических лиц – .... рубля; единый социальный налог в ФБ – .... рубля; единый социальный налог в ФФОМС – .... рублей; единый социальный налог в ТФОМС – .... рубля; единый налог на вмененный доход – .... рублей;
- начисленные пени: по налогу на добавленную стоимость – .... рубля; по налогу на доходы физических лиц – .... рублей; по единому социальному налогу в ФБ – .... рубля; по единому социальному налогу в ФФОМС – .... рублей; по единому социальному налогу в ТФОМС – .... рублей; по единому налогу на вмененный доход – .... рублей.
Взыскать с Е.А.Н. в федеральный бюджет государственную пошлину в размере .... рублей .... копеек.
Решение в течение месяца может быть обжаловано в Волгоградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Новоаннинский районный суд.
Судья ___________ /Костянова С.Н./
Решение изготовлено в совещательной комнате с помощью компьютера.