дело № 2 -412/2011 г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11марта 2011 года г. Новоалтайск
Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего: Титовой В.В.,
при секретаре: Тарасенко О.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Алтайскому краю к Балтабаеву А.К. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 4 по АК обратилась в суд с иском к Балтабаеву А.К. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год, пени, штрафов. Свои требования истец мотивировал тем, что Балтабаев А.К. является налогоплательщиком на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 229 НК РФ ответчиком в МИФНС России № 4 по АК была представлена уточненная декларация по НДФЛ от ДАТА за ДАТА год. Согласно декларации по НДФЛ за ДАТА год сумма дохода Балтабаева А.К. составила <данные изъяты> рублей. В декларации заявлено право на имущественный вычет по расходам, произведенным в результате строительства жилого дома в сумме <данные изъяты> рублей, а также право на имущественный налоговый вычет с доходов, полученных в результате реализации имущества в размере понесенных расходов в сумме <данные изъяты>. Общая сумма расходов, понесенных в налоговом периоде, по данным плательщика составила <данные изъяты> рублей. НДФЛ исчислен в размере <данные изъяты> рублей. При этом, расходы на строительство, понесенные ответчиком не подтвердились в сумме <данные изъяты>. По данным налогового органа налоговая база составила <данные изъяты>, тем самым сумма налога, подлежащего к уплате, составила <данные изъяты>. Решением, принятым ДАТА НОМЕР по результатам камеральной налоговой проверки, Балтабаев А.К. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты>, а также начислен НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей и начислены пени за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты>. ДАТА Балтабаевым А.К. в налоговый орган была представлена вторая уточненная налоговая декларация, в которой налоговая база рассчитана в размере <данные изъяты> рубля, а сумма налога, исчисленного к оплате, составила <данные изъяты> рублей. В связи с чем сумма налога и пени по предыдущей уточненной декларации были сторнированы налоговым органом. По данной декларации была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности от ДАТА НОМЕР, но данным решением ответчику доначислен налог в размере <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты>. ДАТА Балтабаеву А.К. в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено требование НОМЕР об уплате суммы штрафа по решению от ДАТА НОМЕР в добровольном порядке до ДАТА. ДАТА налогоплательщику выставлено требование НОМЕР об оплате задолженности по налогу и пени по решению НОМЕР от ДАТА в срок до ДАТА. Сумма налога не была оплачена налогоплательщиком в установленный срок. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога, который должен был быть оплачен до ДАТА, Балтабаеву А.К. были начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме <данные изъяты>. МИФНС Росси № 4 по АК просила взыскать с Балтабаева А.К. в доход федерального бюджета сумму задолженности по НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> и штрафа в размере <данные изъяты>.
В судебном заседании представитель истца на удовлетворении иска настаивал по изложенным в нем основаниям.
Ответчик Балтабаев А.К. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, расписка в деле.
Выслушав объяснения представителя истца, исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования МИФНС России № 4 по АК подлежат частичному удовлетворению.
Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами в Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми источниками в Российской Федерации (п.1 ст.207 НК РФ).
Согласно пп.5 п.1 ст. 208 НК РФ доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, которое находится в РФ, относятся к доходам от источников в РФ.
В соответствии с положениями абз.1 п.3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка налогообложения 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению и уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218-221 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.
Как установлено в судебном заседании Балтабаеву А.К. на праве собственности с ДАТА принадлежали земельный участок с расположенным на нем жилым домом по адресу: АДРЕС.
ДАТА право собственности Балтабаева А.К. на указанные земельный участок и жилой дом прекращено, в связи с заключением договора купли-продажи с А., О..
Общая продажная стоимость отчуждаемых объектов недвижимости составила <данные изъяты> рублей.
Договор зарегистрирован в установленном порядке.
Налоговые плательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 НК РФ).
Пунктом 1 ст.229 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация подана Балтабаевым А.К. в установленный срок ДАТА, с последующей подачей уточненных налоговых деклараций ДАТА и ДАТА.
В налоговых декларациях поданных Балтабаевым А.К., представлены сведения о получении дохода от реализации жилого дома и земельного участка.
В соответствии со ст.80 НК РФ налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.
На основании статьи 220 Налогового кодекса РФ при подаче основной и уточненных деклараций Балтабаевым А.К. был заявлен налоговый вычет в размере документально подтвержденных расходов <данные изъяты> рублей.
Однако, как установлено в ходе камеральной налоговой проверки физического лица Балтабаева А.К., по результатам которой составлен акт НОМЕР от ДАТА, сумма расходов, связанная с получением доходов от продажи жилого дома и сумма имущественного налогового вычета по расходам, понесенным на строительство жилого дома, в целом составила <данные изъяты>. Ответчиком допущено занижение налоговой базы на <данные изъяты>. Сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> рублей.
Результаты рассмотрения материалов налоговой проверки в отношении Балтабаева А.К. заместителем начальника инспекции С. отражены в решении НОМЕР от ДАТА. Данным решением Балтабаев А.К. привлечен к налоговой ответственности по ст.122 п.1 Налогового кодекса РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты>, налогоплательщику предложено уплатить сумму налога в размере <данные изъяты> рублей, сумму пени в размере <данные изъяты>.
После принятия МИФНС России № 4 по АК решения НОМЕР от ДАТА ответчиком ДАТА была подана уточненная налоговая декларация.
На основе второй уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год налоговым органом вновь проведена камеральная проверка, по результатам которой составлен акт НОМЕР от ДАТА. В результате проведенной камеральной проверки установлено, что сумма расходов, связанная с получением доходов от продажи жилого дома и сумма имущественного налогового вычета по расходам, понесенным на строительство жилого дома, в целом составила <данные изъяты>, по данным налогоплательщика сумма всех произведенных расходов в целом составила <данные изъяты> рублей. Ответчиком допущено занижение налоговой базы на <данные изъяты>. Сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> рублей.
Результаты рассмотрения материалов налоговой проверки в отношении Балтабаева А.К. заместителем начальника инспекции С. отражены в решении НОМЕР от ДАТА. Принятым решением на основании пункта 1 статьи 109 Налогового Кодекса РФ в привлечении Балтабаева А.К. к налоговой ответственности отказано, доначислен налог на доходы физических лиц за ДАТА год в сумме <данные изъяты> рублей (по сроку уплаты не позднее ДАТА), начислена сумма пени за каждый день просрочки уплаты налога по состоянию на ДАТА в размере <данные изъяты>.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Доход, полученный Балтабаевым А.К. от продажи недвижимого имущества, не освобождается от налогообложения и не подпадает под действие статьи 217 НК РФ.
Соответственно истцом правильно исчислена сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, которая на момент предъявления иска составляет <данные изъяты> рублей.
Решения НОМЕР от ДАТА и НОМЕР от ДАТА приняты с соблюдением положений статьи 101 НК РФ, уполномоченным лицом.
В нарушение положений пункта 4 статьи 228 НК РФ налог на доходы физических лиц Балтабаевым А.К. в установленный законом срок до ДАТА не уплачен и подлежит взысканию с ответчика в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за ДАТА год Балтабаеву А.К. надлежит оплатить пени.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени подлежат начислению на сумму неуплаченную сумму налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, поскольку именно эта сумма предъявлена истцом к взысканию.
Учитывая, что в силу закона применяется ставка рефинансирования Центрального банка РФ, действующая в период просрочки, суд считает, что при определении размера подлежащей взысканию пени следует учитывать изменение ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Следовательно, с учетом изменения ставки рефинансирования за период с ДАТА по ДАТА с ответчика подлежат взысканию пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, из расчета:
- с ДАТА по ДАТА - <данные изъяты> рублей - пени (<данные изъяты> рублей х <данные изъяты> (процент пени от 11% ставки рефинансирования) х * дней (просрочка));
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата (неполная уплата) налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты>.
При определении размера штрафа, подлежащего взысканию за совершение налогового правонарушения, суд считает возможным применить ст.114 НК РФ.
С учетом положений статьи 112 НК РФ, суд считает возможным снизить установленный налоговым органом размер штрафных санкций до <данные изъяты> рублей.
В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ и с учетом подачи уточненной декларации и проведенной проверки ответчику были выставлены требования об уплате налога, пени и штрафа в добровольном порядке в срок до ДАТА, и до ДАТА. Указанные требования направлены ответчику ДАТА и ДАТА соответственно заказными письмами, а потому в силу ст.52 Налогового кодекса РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Сроки и порядок направления требования, установленные статьями 52, 70 НК РФ, налоговым органом соблюдены.
В установленный требованием срок недоимка по налогу и начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ пени и сумма штрафа ответчиком не уплачены.
С иском в суд о взыскании недоимки, пени и штрафа МИФНС России № 4 по АК обратилась с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ срока.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что с ответчика следует взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> по состоянию на ДАТА включительно, штраф по п.1 ст.122 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в размере <данные изъяты> рублей.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с Балтабаева А.К. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.
Руководствуясь ст.194, ст.198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с Балтабаева А.К. в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Алтайскому в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> по состоянию на ДАТА включительно, штраф по п.1 ст.122 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в размере <данные изъяты> рублей, всего взыскать <данные изъяты>.
В остальной части Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Алтайскому краю в удовлетворении иска отказать.
Взыскать с Балтабаева А.К. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Алтайского краевого суда через Новоалтайский городской суд в течение десяти дней со дня его принятия судом в окончательной форме.
Председательствующий В.В.Титова
Мотивированное решение составлено 14.03.2011.