Дело № 12-112/2011 Р Е Ш Е Н И Е Новоалтайск 10 августа 2011 года Судья Новоалтайского городского суда Алтайского края Хохлова Е.В., при секретаре Денисовой Н.И., рассмотрев жалобу директора ООО <данные изъяты>» Ходаковой Е.Ю,, ДАТА года рождения, уроженки г. Барнаула, проживающей в АДРЕС на постановление Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю от 20.05.2011 года 3 4-16/10541 по ст. 15.1 КоАП РФ, УСТАНОВИЛ: Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю от 20.05.2011 года Ходакова Е.Ю. была привлечена к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ - за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, как должностное лицо - директор ООО <данные изъяты>», ей назначено наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей. Не согласившись с указанным постановлением, Ходакова Е.Ю. обратилась в Новоалтайский суд с жалобой, просит постановление признать недействительным ввиду того, что в ее действиях нет состава правонарушения. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18, для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Согласно ст.22 Порядка все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге, листы книги нумеруются, прошиваются. Кассовая книга также может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «отчет кассира». Данные документы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные кассовой книгой. Согласно акта проверки от 05.04.2011г. объективная сторона вменяемого ей правонарушения выражена в неоприходовании денежной наличности в кассу предприятия в течение одного дня с 04 на 05 апреля 2011г. Однако, документально подтверждение факта оприходования денежной наличности в кассу 05.04.2011г. не имеется, факт неоприходования выручки отсутствует и поэтому, в ее действиях нет состава правонарушения. Кроме того, в силу п.6 Порядка - предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Порядок и сроки сдачи денег в банк устанавливаются исходя из расчета и по соглашению между банком и предприятием. Из расчета на установление лимита остатка кассы следует, что в 2011 году обслуживающим учреждением банка ООО <данные изъяты> определен лимит в размере <данные изъяты> рублей, срок сдачи выручки определен 1 раз в день. На момент проверки у ООО <данные изъяты> не наступил срок сдачи денег в банк, поэтому также в ее действиях отсутствуют признаки правонарушения, предусмотренного ст.15.1 КоАП РФ. Директор ООО <данные изъяты>» Ходакова Е.Ю. уточнила свое заявление, пояснив, что документального подтверждения факта неоприходования денег в кассу 05.04.2011г. - нет, лист кассовой книги не распечатан по причине отсутствия на момент проверки бухгалтера, 07.04.2011г. она предоставила кассовую книгу для проверки, однако, этот факт не нашел отражения в постановлении об административном правонарушении. Также, предприятия могут хранить в кассе деньги сверх установленных лимитов для выдачи заработной платы, социальных выплат, стипендий не более 3 рабочих дней, для ООО <данные изъяты>» 10.03.2011г. был установлен лимит денежных средств - <данные изъяты> рублей, а до 10.03.2011г. - остаток был нулевым. При составлении протокола были нарушены сроки привлечения лица к административной ответственности. В судебное заседание Ходакова Е.Ю. не явилась, надлежаще извещена. Представитель Ходаковой Е.Ю. - Кулик О.Ю. в судебном заседании просила отменить постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю от 20.05.2011 года по основаниям, изложенным в жалобе, суду пояснила, что в действиях Ходаковой Е.Ю. состав правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ отсутствует, поскольку налоговый орган расценил не представление отчета кассира за 04.04.2010 года как неоприходование денежной наличности в кассу, однако, согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при этом на момент проверки отсутствовал бухгалтер, а Ходакова Е.Ю. не смогла сама распечатать отчет, но он есть в электронном виде, однако Инспекция указанное обстоятельство не проверила. Представитель МР ИФНС России № 4 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен. В предыдущем судебном заседании представитель МР ИФНС России №4 по Алтайскому краю Зайцева Т.Г. с доводами жалобы не согласилась, суду пояснила, что административное правонарушение, предусмотренное ст. 15.1 КоАП РФ носит одномоментный характер и является оконченным в день неоприходования (неполного оприходования) поступившей денежной наличности, а поскольку на момент проверки среди представленных отчетов кассира и кассовых ордеров за проверяемый период, сброшюрованных в хронологическом порядке и прошитых между собой, отсутствовал отчет кассира, приходные и расходные кассовые ордера за 04.04.2011 года, следовательно, событие административного правонарушения имело место. Выслушав пояснения представителя Кулик О.Ю., изучив представленные материалы дела, считаю, что постановление начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Алтайскому краю подлежит оставить без изменения по следующим основаниям: Ответственность за совершение административного правонарушения, предусмотренного 15.1 КоАП РФ наступает за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Согласно ч. 8 ст. 30.6 КоАП РФ, при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления. При этом суд не связан доводами жалобы, а проверяет законность вынесенного постановления в полном объеме. В соответствии с ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ, лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Как установлено в судебном заседании, Ходакова Е.Ю. является директором ООО <данные изъяты> при этом на предприятии не имеется бухгалтера, поэтому ответственность за организацию бухгалтерского учета несет директор предприятия. В силу ст.2.1 и 2.4 КоАП РФ в случае совершения юридическим лицом административного правонарушения и выявления конкретных должностных лиц, по вине которых оно было совершено, допускается привлечение к административной ответственности по одной и той же норме как юридического лица, так и указанных должностных лиц. Вина директора ООО «<данные изъяты> Ходаковой Е.Ю. в совершении административного правонарушения подтверждается : - постановлением № 04-16/10541 от 20.05.2011г. по делу об административном правонарушении, в котором указано, что 05.04.2011г. должностными лицами Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю проведена оперативная проверка по соблюдению Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», в том числе проверки по соблюдению полноты оприходования денежной наличности в кассу предприятия ООО «<данные изъяты> полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью. В ходе проверки выявлены нарушения, наличные деньги не были оприходованы за 04.04.2011г., - протоколом об административном правонарушении № 16-10/10182 от 16.05.2011г.; - актом № 000880 проверки полноты учета выручки (начата 05.04.2011 окончена 13.04.2011г.). В соответствии с п.3 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденных решением совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993г. № 40 (далее Порядок) для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. В пункте 22 Порядка ведения кассовых операций указано, что все поступления и выдача наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Пунктом 24 Порядка предусмотрено, что записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира, второй отрывной лист (копию записей кассовой книги за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. В соответствии с п.25 Порядка на предприятиях кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги», одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Анализ указанных нормативных положений позволяет сделать вывод о том, что требования к порядку работы с денежной наличностью и ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу поступивших денежных средств. Исходя из анализа статьи 15.1 КоАП РФ для привлечения лица к ответственности по данной норме права, необходимо установить факт не оприходования наличных денежных средств, то есть необходимо выявить разницу между показателями контрольно-кассовой техники и кассовой книги предприятия. Так, согласно фискальных отчетов ККМ марки: АМС-110К заводской № 35101408 04.04.2011г. ООО <данные изъяты>» получена выручка в размере <данные изъяты> рублей; АМС-110К заводской № 35101594 04.04.2011 ООО «Купец» получена выручка в размере <данные изъяты> рублей, общая сумма выручки составила <данные изъяты> рублей, однако, данная сумма не была отражена в бухгалтерских документах предприятия на момент проведения проверки. Директор ООО <данные изъяты>» Ходакова Е.Ю. пояснила, что не распечатала данные на бумажном носителе, поэтому показания выручки на указанное число является нулевым. В результате 04.04.2011г. образовалось превышение выручки по данным фискальных отчетов ККТ над выручкой по данным кассовой книги, то есть не оприходована денежная наличность в кассу предприятия на сумму <данные изъяты> копеек. Кроме того, было установлено нарушение директором ООО <данные изъяты>» п.24 и 25 Порядка ведения кассовых операций в РФ, п.2.2, 2.5 и 2.6 Положения «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.1998г. № 14-П, что также образует в действиях Ходаковой Е.Ю. состав правонарушения, предусмотренного ст.15.1 КоАП РФ. Согласно указанных норм, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждением банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие предоставляет в учреждение банка, осуществляющего его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020. Из материалов дела об административном правонарушении следует, что на момент проверки 05.04.2011г. директором ООО <данные изъяты>» Ходаковой Е.Ю. такой расчет в операционный офис ООО КБ «Алтайкапиталбанк» предоставлен на утверждение ДАТА, но еще не был утвержден, а поэтому лимит денежной наличности в кассе равен нулевому. В ходе проведения проверки составлен акт ревизии наличных денежных средств ООО <данные изъяты>» от 05.04.2011г. согласно которому, остаток денежных средств на начало дня 05 апреля 2011 года составил <данные изъяты> копеек, указанная сумма является сверхлимитной. Данный факт также является нарушением Порядка ведения кассовых операций, что влечет за собой административную ответственность по ст.15.1 КоАП РФ. Доводы жалобы Ходаковой Е.Ю. о том, что документального подтверждения факта не оприходования денежных средств в кассу у Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю на ее предприятии нет, не нашел своего подтверждения. Так, данный факт документально подтвержден актом проверки № 000880, а также актом ревизии от 05.04.2011, который подписала Ходакова Е.Ю. Тот факт, что Ходакова Е.Ю. предоставила в налоговый орган кассовую книгу для проверки 07.04.2011г. не освобождает ее от административной ответственности за нарушение закона, имевшего место 04.04.2011г. Также Ходакова Е.Ю. указала, что расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» она предоставила в ООО КБ «Алтайкапиталбанк» 10.03.2011г., однако установлено, что указанный расчет Ходакова Е.Ю. предоставила только 04.04.2011г., соответственно, лимит наличных денег в кассе ООО <данные изъяты>» был установлен еще позже, следовательно, директор ООО <данные изъяты>» Ходакова Е.Ю. правомерно привлечена к административной ответственности по ст.15.1 КоАП РФ. Доводы жалобы Ходаковой Е.Ю. в части нарушения сроков составления протокола об административном правонарушении также не нашли своего подтверждения. Так, на основании ст. 4.5 КоАП РФ - постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения. Суд установил, что в действиях директора ООО <данные изъяты> Ходаковой Е.Ю. усматривается состав правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ. Руководствуясь ст. 30.7, 24.5 КоАП РФ, РЕШИЛ: Постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю от 20.05.2011 года по ст. 15.1 КоАП РФ в отношении директора ООО <данные изъяты>» Ходаковой Е.Ю. оставить без изменения, жалобу Ходаковой Е.Ю. - без удовлетворения. Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд в течение 10 дней. Судья: (подпись) Е.В. Хохлова Решение вступило в законную силу 10.08.2011 года Верно Судья Е.В. Хохлова