П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
г. Ногинск Московской области 04 октября 2010 года
Судья Ногинского городского суда Московской области Голубева Е.Г.,
с участием государственного обвинителя – старшего помощника Ногинского городского прокурора Сульженко А.В.,
подсудимого Хохлова А.В. и его защитника – адвоката Лукина А.В., представившего удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,
подсудимой Сотсковой М.В. и ее защитника – адвоката Лукина А.В., представившего удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,
при секретаре Валышкиной Д.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении
- ХОХЛОВА А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, не судимого;
- обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 2 п. «а» УК РФ,
- СОТСКОВОЙ М.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, не судимой;
- обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 2 п. «а» УК РФ,
у с т а н о в и л:
Хохлов А.В. и Сотскова М.В. органами предварительного следствия обвиняются в совершении уклонения от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенные группой лиц по предварительному сговору, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:
«Хохлов А.В., с ДД.ММ.ГГГГ года, согласно приказу № от ДД.ММ.ГГГГ года является генеральным директором Закрытого акционерного общества «<данные изъяты>» (далее ЗАО «<данные изъяты>»), Сотскова М.В. с ДД.ММ.ГГГГ года, согласно приказу № от ДД.ММ.ГГГГ года является главным бухгалтером ЗАО «<данные изъяты>». ЗАО «<данные изъяты>» зарегистрировано инспекцией федеральной налоговой службы по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером <данные изъяты>, о чем выдано свидетельство серии <данные изъяты> №, состоит на налоговом учете в ИФНС РФ по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>), о чем выдано свидетельство серии № №. ЗАО «<данные изъяты>» зарегистрировано и фактически расположено по адресу: <адрес>, <данные изъяты>», <данные изъяты> Основным видом деятельности ЗАО «<данные изъяты>» является производство готовых к употреблению пищевых продуктов, оптовая и розничная торговля пищевыми продуктами.
В соответствии со ст. 143 Налогового Кодекса РФ ЗАО «<данные изъяты>» является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС). В соответствии со ст. 163 Налогового Кодекса РФ, налоговый период устанавливается как квартал, и в соответствии со ст. 174 Налогового Кодекса РФ ЗАО «<данные изъяты>» обязано представлять в ИФНС по <адрес> налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и производить оплату налога в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость. В соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ сумма НДС при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном НК РФ. Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении: товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с НК РФ; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Пунктом 1 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов- фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
Хохлов А.В., являясь должностным лицом, на которое в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.19, ст. 23, ст. 44 Налогового Кодекса РФ возложена государством обязанность по уплате законно установленных налогов, по ведению в установленном законом порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах, вступил в преступный сговор с Сотсковой М.В., направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года путем необоснованного завышения налоговых вычетов по НДС и соответственно, необоснованного занижения налогооблагаемой базы по НДС. Так, реализуя свой преступный умысел, Хохлов А.В. и Сотскова М.В., в неустановленное следствием время и неустановленном следствием месте приобрели у неустановленных следствием лиц реквизиты <данные изъяты>), а именно: рабочую информационную карточку, содержащую сведения о наименовании организации, дате регистрации общества, ИНН/КПП, ОГРН, юридическом адресе, расчетном счете, банке получателе, корреспондирующем счете, БИК, генеральном директоре гр. ФИО5, ОКПО, 0КВЭД; устав <данные изъяты> решение № от ДД.ММ.ГГГГ о создании <данные изъяты>»; свидетельство о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ серии № №; информационное письмо об учете в Статреестре Росстата за № от ДД.ММ.ГГГГ; приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о назначении ФИО5 на должность генерального директора <данные изъяты>», печать <данные изъяты>», которые хранили в помещении ЗАО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, <данные изъяты> №. Далее, Хохлов А.В. и Сотскова М.В. достоверно зная, что ЗАО «<данные изъяты>» никаких договорных отношений с <данные изъяты>» не имеет, в целях уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, приняли решение об увеличении общей суммы налоговых вычетов, путем изготовления бухгалтерских документов от имени <данные изъяты>» и принятии их к бухгалтерскому учету. Хохлов А.В. и Сотскова М.В. в неустановленное следствием время и месте, используя имеющиеся у них печать, а так же реквизиты <данные изъяты> исполнили: Бланк договора № поставки товара от ДД.ММ.ГГГГ, согласно условиям которого <данные изъяты> в лице генерального директора ФИО5 обязуется поставить в адрес ЗАО «<данные изъяты>», а ЗАО «<данные изъяты>» в лице генерального директора Хохлова А.В. принять и оплатить товар: яйцо, яичную массу и яичный порошок. Согласно п.6 «Срок действия договора» сторонами определено, что договор заключен сроком до ДД.ММ.ГГГГ и в случае, если одна из сторон не менее чем за 30 дней до окончания срока действия договора не заявит о его прекращении, договор считается продленным. После чего в графе «Покупатель» Хохлов А.В. проставил свою подпись за генерального директора ЗАО «<данные изъяты> <данные изъяты>», а неустановленное следствием лицо в графе «Продавец» выполнило подпись от имени ФИО5, как директора <данные изъяты> «<данные изъяты>». Аналогичным образом были изготовлены счета-фактуры от <данные изъяты> на основании которых ЗАО «<данные изъяты>» перечислило на расчетный счет <данные изъяты> денежные средства за якобы поставленные материалы и оказанные услуги в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в том числе НДС в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Так, за период 3-го квартала ДД.ММ.ГГГГ года в адрес <данные изъяты> «<данные изъяты>» перечислено <данные изъяты> рублей 14 копеек, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. За период 4-го квартала <данные изъяты> года в адрес <данные изъяты> перечислено <данные изъяты> рублей 32 копейки, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей 15 копеек. За период 1-го квартала ДД.ММ.ГГГГ года в адрес <данные изъяты> перечислено 17217016 рублей 80 копеек, в том числе НДС в сумме 1565183 рублей 38 копеек. При этом, перечисленные в адрес <данные изъяты> денежные средства в общей сумме <данные изъяты> рублей 26 копеек в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ неустановленным следствием способом были получены с расчетного счета <данные изъяты>» неустановленными следствием лицами и в виде наличных денежных средств переданы Хохлову А.В., который действуя по предварительному сговору совместно с Сотсковой М.В. расходовал их по личному усмотрению.
Во исполнение единого преступного умысла, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ изготовляемые бухгалтерские документы якобы от имени ООО «<данные изъяты>», генеральный директор ЗАО «<данные изъяты>» Хохлов А.В. и главный бухгалтер Сотскова М.В., должным образом использовали для ведения бухгалтерского учета ЗАО «<данные изъяты>» и использовали при формировании налоговой отчетности. На основании заведомо подложных бухгалтерских документов, якобы полученных от <данные изъяты>» были произведены расчеты сумм налога на добавленную стоимость с учетом налоговых вычетов ЗАО «<данные изъяты>», а именно за 3-ий квартал ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей 35 копеек, за 4-ый квартал ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей 15 копеек, за 1-ый квартал ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей 38 копеек.
Так, Хохлов А.В. и Сотскова М.В., реализуя свой преступный умысел, в нарушение ст.ст.23, 45, 166, 171 Налогового Кодекса РФ 28.10.2009года заполнили налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3-ий квартал ДД.ММ.ГГГГ года, в которой указали наименование организации, фамилию, имя, отчество руководителя организации, дату составления. В разделе «Расчет суммы налога подлежащей уплате в бюджет», Хохлов А.В. и Сотскова М.В., умышленно, с целью завышения суммы НДС, подлежащей вычету, указали заведомо ложные сведения о сумме НДС принимаемой к вычету, а именно: в строке 17 - «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» указали завышенную сумму в размере <данные изъяты> рублей, а в разделе «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет», а именно в строке 040 - «Общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период» указали <данные изъяты> рублей, заведомо зная, что договорных отношений с ООО «<данные изъяты>» не имели и сделок не осуществляли. После чего, Хохлов А.В. исполнил подпись за руководителя организации, и ДД.ММ.ГГГГ года представили данную налоговую декларацию в ИФНС по <адрес>. Согласно заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на добавленную стоимость подлежащая доплате в бюджет ЗАО «<данные изъяты>» за 3-ий квартал ДД.ММ.ГГГГ года, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 90086 рублей.
Так, Хохлов А.В. и Сотскова М.В., реализуя свой преступный умысел, в нарушение ст.ст.23, 45, 166, 171 Налогового Кодекса РФ 19.03.2010 года заполнили налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4-ый квартал 2009 года, в которой указали наименование организации, фамилию, имя, отчество руководителя организации, дату составления. В разделе «Расчет суммы налога подлежащей уплате в бюджет», Хохлов А.В. и Сотскова М.В., умышленно, с целью завышения суммы НДС, подлежащей вычету, указали заведомо ложные сведения о сумме НДС принимаемой к вычету, а именно: в строке 17 — «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» указали завышенную сумму в размере <данные изъяты> рублей, а в разделе «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет», а именно в строке 040 - «Общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период» указали <данные изъяты> рублей, заведомо зная, что договорных отношений с ООО «<данные изъяты>» не имели и сделок не осуществляли. После чего, Хохлов А.В. исполнил подпись за руководителя организации, и ДД.ММ.ГГГГ года представили данную налоговую декларацию в ИФНС по <адрес>. Согласно заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на добавленную стоимость подлежащая доплате в бюджет ЗАО «<данные изъяты>» за 4-ый квартал ДД.ММ.ГГГГ года, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года составляет <данные изъяты> рублей.
Так, Хохлов А.В. и Сотскова М.В., реализуя свой преступный умысел, в нарушение ст.ст.23, 45, 166, 171 Налогового Кодекса РФ ДД.ММ.ГГГГ года заполнили налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1-ый квартал ДД.ММ.ГГГГ года, в которой указали наименование организации, фамилию, имя, отчество руководителя организации, дату составления. В разделе «Расчет суммы налога подлежащей уплате в бюджет», Хохлов А.В. и Сотскова М.В., умышленно, с целью завышения суммы НДС, подлежащей вычету, указали заведомо ложные сведения о сумме НДС принимаемой к вычету, а именно: в строке 14 - «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» указали завышенную сумму в размере <данные изъяты> рублей, а в разделе «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет», а именно в строке 15 — «Общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период» указали <данные изъяты> рублей, заведомо зная, что договорных отношений с ООО «<данные изъяты>» не имели и сделок не осуществляли. После чего, Хохлов А.В. исполнил подпись за руководителя организации, и ДД.ММ.ГГГГ года представили данную налоговую декларацию в ИФНС по <адрес>. Согласно заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на добавленную стоимость подлежащая доплате в бюджет ЗАО «<данные изъяты>» за 1-ый квартал ДД.ММ.ГГГГ года, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года составляет <данные изъяты> рублей.
Всего же, в результате умышленных действий, Хохлова А.В. и Сотсковой М.В. за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, согласно заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, уклонились от уплаты налога на добавленную стоимость путем включения в налоговые декларации ЗАО «<данные изъяты>» необоснованных вычетов на налогу на добавленную стоимость, при фактическом отсутствии исполнения якобы договорных обязательств с <данные изъяты>» в сумме <данные изъяты>, что превышает <данные изъяты> рублей, при этом доля неуплаченных налогов составляет 28%, что превышает 10% подлежащих уплате сумм налога, что согласно примечанию к ст. 199 УК РФ, признается крупным размером».
В подготовительной части судебного заседания подсудимые Хохлов А.В. и Сотскова М.В. заявили ходатайство о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в порядке ст.28.1 УПК РФ, обосновывая свое ходатайство тем, что ими до окончания предварительного следствия ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, а также недоимки и пени возмещены в полном объеме.
Защитник подсудимых – адвокат Лукин А.В. также просил суд прекратить уголовное дело в отношении Хохлова А.В. и Сотсковой М.В., поскольку они до окончания предварительного следствия возместили ущерб, причиненный в результате преступления бюджетной системе Российской Федерации, а также выплатили недоимки и пени в полном объеме.
Государственный обвинитель – помощник Ногинского городского прокурора Сульженко А.В. согласился с доводами подсудимых и не возражал против прекращения уголовного дела в отношении Хохлова А.В. и Сотсковой М.В., обвиняемых в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 2 п. «а» УК РФ по основаниям ст.28.1 УПК РФ.
В соответствии со ст. 28.1 УПК РФ уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного статьями 198 - 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, прекращается по основаниям, предусмотренным статьями 24 и 27 настоящего Кодекса, а также в случае, если до окончания предварительного следствия ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме. При этом, под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, понимается уплата в полном объеме следующих сумм: недоимки в размере, установленном налоговым органом в решении о привлечении к ответственности, вступившем в силу; соответствующих пеней, в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Суд, обсудив заявленные ходатайства подсудимых Хохлова А.В. и Сотсковой М.В., выслушав мнение сторон, исследовав материалы уголовного дела, считает, что указанные выше обстоятельства являются достаточными для прекращения уголовного дела по обвинению Хохлова А.В. и Сотсковой М.В. по ст. 199 ч.2 п. «а» УК РФ и освобождения их от уголовной ответственности в соответствии со ст. 28.1 УПК РФ, поскольку подсудимые Хохлов А.в. и Сотскова М.В. до окончания предварительного следствия возместили ущерб, причиненный в результате преступления бюджетной системе Российской Федерации, а также выплатили недоимки и пени в полном объеме, что подтверждается представленными ими платежными поручениями, то есть требовании ст. 28.1 УПК РФ полностью соблюдены.
Препятствий для прекращения уголовного дела судом не установлено, а потому заявленные ходатайства подлежат удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 28.1, 24, 27 УПК РФ, суд
П О С Т А Н О В И Л:
Прекратить уголовное дело, уголовное преследование в отношении Хохлова А.В. и Сотсковой М.В. обвиняемых в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч.2 ст.199 УК РФ, по основаниям ст.28.1 УПК РФ, - ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.
Меру пресечения – подписку о невыезде и надлежащем поведении Хохлову А.В. и Сотсковой М.В. – отменить.
Гражданский иск по делу не заявлен.
Вещественные доказательства по уголовному делу №г. (след. № №):
- свидетельство о постановке на налоговый учет; свидетельство о государственной регистрации юридического лица; свидетельство о внесении; записи в ЕГРЮЛ; приказ № о приеме работника на работу; изменения к Уставу; приказ № о приеме работника на работу; протокол общего собрания учредителей; договор о создании общества; Устав ЗАО «<данные изъяты>»; информационное письмо об учете в статрегистре; бухгалтерский баланс ЗАО «<данные изъяты>»; сведения о среднесписочной численности работников; отчет о прибылях и убытках; договор поставки товара; выписка ЕГРЮЛ в отношении <данные изъяты>»; Устав <данные изъяты>»; свидетельство о государственной регистрации юридического лица; свидетельство о постановке на налоговый учет; информационное письмо об учете в статрегистре; приказ №; коды ОКВЭД; решение №; книга покупок ЗАО «<данные изъяты>» по контрагенту <данные изъяты>», хранящиеся в уголовном деле, - хранить в материалах настоящего уголовного дела;
- прошитую и пронумерованную сшивку счетов-фактур ЗАО «<данные изъяты>» на 108 листах, прошитую и пронумерованную сшивку налоговых деклараций ЗАО «<данные изъяты>» на 42 листах, прошитую и пронумерованную сшивку счетов-фактур ЗАО «<данные изъяты>» на 54 листах, прошитую и пронумерованную сшивку книги покупок ЗАО «<данные изъяты>» на 106 листах, прошитую и пронумерованную сшивку книги покупок ЗАО «<данные изъяты>» на 158 листах, прошитую и пронумерованную сшивку книги покупок ЗАО «<данные изъяты>» на 108 листах, прошитую и пронумерованную сшивку налоговых деклараций ЗАО «<данные изъяты>» на 201 листе, прошитую и пронумерованную сшивку книги продаж ЗАО «<данные изъяты>» на 206 листах, прошитую и пронумерованную сшивку книги покупок ЗАО «<данные изъяты>» на 322 листах, прошитую и пронумерованную сшивку книги покупок ЗАО «<данные изъяты>» на 271 листе, хранящиеся в помещении служебного кабинета следователя, – возвратить по принадлежности в ЗАО «<данные изъяты>»;
- сшивку копий налоговых деклараций организации на 156 листах, уточненную книгу покупок за период 1 квартала ДД.ММ.ГГГГ года на 108 листах, хранящиеся в помещении служебного кабинета следователя, – возвратить по принадлежности в ЗАО «<данные изъяты>»;
- печать <данные изъяты>», хранящуюся в служебном кабинете следователя, – уничтожить.
Настоящее постановление может быть обжаловано в Московский областной суд в течение 10 суток со дня его вынесения.
Председательствующий: Голубева Е.Г.