ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Дата обезличена. г. Нижний Ломов Нижнеломовский районный суд Пензенской области в составе: председательствующего судьи Суховой Т.А. при секретаре Фоминой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области к Шишкиной Е.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество, У С Т А Н О В И Л: Межрайонная ИФНС России №6 по Пензенской области обратилась в суд с иском о взыскании с Шишкиной Е.В. задолженности по налогу на имущество, указав, что Шишкина Е.В. имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: *, здание производственного значения, находящееся по адресу: * и жилой дом, по адресу: *. Шишкина Е.В. обязана уплатить в Дата обезличена налог на имущество в общей сумме * руб., из них по сроку Дата обезличена. - * руб., по сроку Дата обезличена. - * руб. и по сроку Дата обезличена. - * руб. Согласно Инструкции от 02.11.1999г. №54 по применению Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведённого обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки: cуммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. Шишкиной Е.В. в Дата обезличена был сделан перерасчёт налога за Дата обезличена. за жилой дом по адресу: *, в том числе за Дата обезличена. по сроку уплаты Дата обезличена. - * руб., по сроку уплаты Дата обезличена. - * руб., за Дата обезличена. по сроку уплаты Дата обезличена. - * руб., по сроку уплаты Дата обезличена. - * руб. Налог исчислен (налоговая база * налоговая ставка /доля): * * * * * Налог по сроку уплаты Дата обезличена оплачен полностью, по сроку уплаты Дата обезличена - частично. В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщику было направлено требование Номер обезличен об уплате налога. Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Дата обезличена. мировым судьёй судебного участка Номер обезличен Нижнеломовского района отменён судебный приказ о взыскании с Шишкиной Е.В. задолженности по налогу на имущество в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа. По настоящее время задолженность по налогу Шишкиной Е.В. не уплачена. Согласно ст.129 ГПК РФ взыскателем, заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства. Инспекцией были сделаны запросы в Управление Росреестра по Пензенской области, Нижнеломовское отделение Пензенского филиала ФГУП Ростехинвентаризации - Федеральное БТИ, МУП БТИ по Нижнеломовскому району и соответственно получены выписка из ЕГРП, сведения об объектах недвижимого имущества и их инвентаризационной оценке. Налоговый орган просил восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления и взыскать с Шишкиной Е.В. задолженность по налогу на имущество в сумме * руб. * коп. В судебном заседании представитель МИ ФНС России №6 по Пензенской области Богданова М.Н., действующая на основании доверенности от Дата обезличена., заявленное требование поддержала, ссылаясь на доводы, изложенные в заявлении, пояснив, кроме того, что в установленный законом срок, Дата обезличена., инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Шишкиной Е.В. задолженности по налогу на имущество. После этого размер задолженности был уточнён и Дата обезличена. в адрес налогоплательщика было направлено новое требование за Номер обезличен об уплате недоимки в сумме * руб. * коп., однако задолженность Шишкиной Е.В. не была уплачена. Полагает, что с учётом данных обстоятельств заявление о взыскании задолженности подано в установленный законом срок. Правильность исчисления налога, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов, подтверждена решением мирового судьи и определением Нижнеломовского районного суда от Дата обезличена., которым решение мирового судьи от Дата обезличена оставлено без изменения. Шишкина Е.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена, о причинах неявки суду не сообщила. В соответствии с ч.3 ст.167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие ответчика Шишкиной Е.В. Представитель ответчика Шишкин А.К., действующий на основании доверенности от Дата обезличена иск не признал, пояснив, что Шишкина Е.В. исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Налоговый орган при исчислении налога нарушает абзац 3 пункта 10 Инструкции МНС РФ №54 «По применению Закона РФ «О налогах и сборах», определяя размер налога с суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости. Абзацем 2 пункта 10 Инструкции №54 предусматривается, что если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений, и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов; в абзаце 3 этого же пункта указывается, что если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений, и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил различные ставки налога в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов. Полагает, что тип объекта недвижимости определяется не только способом его использования, но и иными критериями, одним из которых является инвентаризационная стоимость соответствующего объекта, что имеет место в настоящем споре. Верховный Суд РФ указал, что понятие «суммарная стоимость», содержащееся в Законе, не предоставляет налоговым органам право определять ставку налога, суммируя стоимость всех объектов недвижимости. Оно лишь означает, что определив ставку налога по каждому из объектов и выяснив наличие среди них объектов одного и того же типа, налоговый орган вправе суммировать стоимость объектов одного типа и применить к ним ставку налога, одинаковую для объектов одного типа. Исходя из этого, Шишкина Е.В. самостоятельно произвела расчёт налога и оплатила его. Кроме того, требование Номер обезличен об уплате недоимки в сумме * руб. и требование Номер обезличен на сумму * руб. * коп. Шишкина Е.В. не получала, инвентаризация строений не производилась. Выслушав объяснения представителя МИ ФНС России №6 по Пензенской области Богдановой М.Н., представителя ответчика Шишкина А.К., проверив материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Согласно ст.38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи. Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Как видно из выписок из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, выданных Дата обезличена. и Дата обезличена. Нижнеломовским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области (ранее Управление ФРС по Пензенской области) Шишкина Е.В. является собственником: жилого дома, расположенного по адресу: *; нежилого здания, находящегося по адресу: *; Кроме того, согласно сообщению МУП Нижнеломовского района «Бюро технической инвентаризации» в реестре объектов недвижимости за Шишкиной Е.В. на основании договора купли от Дата обезличена. зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: *. Указанное недвижимое имущество в силу ст.ст.128, 130 ГК РФ является видом объектов гражданских прав, то есть объектом налогообложения. Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. ФЗ от 17.07.1999г. №168-ФЗ). Таким образом, Шишкина Е.В., как собственник вышеуказанного недвижимого имущества, является плательщиком налога на это имущество, в том числе на жилой дом по *. В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5 ст.23 НК РФ). Согласно Инструкции от 02.11.1999г. №54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более, чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведённого обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки: суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. Как следует из объяснений представителя налогового органа и материалов дела, Шишкиной Е.В. в Дата обезличена. начислялся налог лишь на квартиру и здание производственного назначения. Сведениями о наличии у ответчика в собственности жилого дома инспекция не располагала и налог на него не начисляла, несмотря на то, что право собственности на дом возникло в Дата обезличена. Ответчик в судебном заседании также не представил доказательства уплаты налога за Дата обезличена на жилой дом по *. Следовательно, налоговым органом обоснованно сделан перерасчёт налога за жилой дом. Согласно материалам дела, в Дата обезличена налоговым органом Шишкиной Е.В. был сделан перерасчёт налога за Дата обезличена. за жилой дом по адресу: *, в том числе за *. по сроку уплаты Дата обезличена. - * руб., по сроку уплаты Дата обезличена. - * руб.; за Дата обезличена. по сроку уплаты Дата обезличена. - * руб., по сроку уплаты Дата обезличена. - * руб. Как следует из содержания ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Согласно списку на отправку заказных писем в адрес Шишкиной Е.В. налоговым органом Дата обезличена было направлено требование Номер обезличен об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на Дата обезличена. недоимка по сроку уплаты Дата обезличена. - * руб. и * руб., по состоянию на Дата обезличена. - * руб., пени по сроку уплаты Дата обезличена - * руб. Налог оплачен не был. Дата обезличена налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Номер обезличен Нижнеломовского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Шишкиной Е.В. задолженности по налогу в сумме * руб. Дата обезличена. был выдан судебный приказ, который отменён определением мирового судьи от Дата обезличена. в связи с поступившими возражениями от Шишкиной Е.В., взыскателю разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства. Представитель ответчика Шишкин А.К. утверждает, что налог оплачен, однако доказательства уплаты его в полном объёме не представлены. Материалами дела, в том числе данными лицевого счёта по налогу на имущество Шишкиной Е.В., представленного налоговым органом, подтверждается наличие у Шишкиной Е.В. на день рассмотрения дела задолженности по уплате налога на имущество на Дата обезличена. в сумме * руб. и * руб., на Дата обезличена. - в сумме * руб., а всего * руб. Доводы представителя ответчика в той части, что Шишкиной не направлялось требование об уплате налога, опровергаются списком Номер обезличен внутренних почтовых отправлений и почтовых переводов от Дата обезличена и копией уточнённого требования Номер обезличен об уплате налога в указанной сумме в срок до Дата обезличена Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени требование об уплате задолженности не исполнено. В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Требованием Номер обезличен срок исполнения требования об уплате налога установлен до Дата обезличена., следовательно, на момент подачи искового заявления шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ не истёк (истекает Дата обезличена.). Согласно справке МУП Нижнеломовского района «БТИ» от Дата обезличена. инвентаризационная стоимость объектов по состоянию на Дата обезличена. составляет: квартиры, расположенной по адресу: * - * руб.; жилого дома, расположенного по адресу: * - * руб.; кафе - бара, расположенного по адресу: * - * руб. По сведениям ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» инвентаризационная стоимость квартиры по адресу: * - * руб. Решением городского Собрания народных депутатов г. Нижний Ломов от 19 сентября 2005 г. №12 сессия 3 созыва установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости: стоимость имущества ставка налога до 300 000 руб. 0,1% от 300 000 до 500 000 руб. 0,3% свыше 500 000 руб. 2%. Решением Собрания представителей города Нижний Ломов от 07.08.2009г. №63-10/4 в вышеуказанное решение городского Собрания внесены изменения, установлены ставки налога в следующих размерах: до 300 000 руб. 0,1% от 300 000 до 500 000 руб. 0,3% свыше 500 000 руб. 1%. Согласно п.3 вышеназванной Инструкции суммарная инвентаризационная стоимость имущества - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектом налогообложения и расположенных на территории одного представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу. Таким образом, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, принадлежащих ответчику, инспекцией обоснованно при расчёте налога на жилой дом применена ставка 2% за период 2007 - 2008 г.г. и 1% за 2009 год. В соответствии с ч.2 ст.61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица. Ранее Межрайонная ИФНС России №6 по Пензенской области уже обращалась с иском к Шишкиной Е.В. о взыскании задолженности по налогу. В возражение заявленных требований ответчик также ссылался на неправильное применение налоговым органом Инструкции «По применению Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» в части расчёта налога исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов. Доводы ответчика об исчислении налога с инвентаризационной стоимости каждого типа объекта признаны несостоятельными. Судебными постановлениями (определением Нижнеломовского районного суда от Дата обезличена., которым решение мирового судьи судебного участка Номер обезличен Нижнеломовского района от Дата обезличена. о взыскании с Шишкиной Е.В. задолженности по налогу оставлено без изменения) принцип расчёта налога признан обоснованным. Законность решения городского Собрания, устанавливающего ставки налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости на момент рассмотрения настоящего дела ответчиком не оспорена. Исчисление налога на имущество физических лиц производится на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации. Основанием расчёта налога на имущество послужили сведения органов БТИ об инвентаризационной стоимости строений, помещений, сооружений по состоянию на 1 января каждого года. Доказательства того, что сведения об инвентаризационной стоимости строений, исходя из которой, произведён расчёт налога, не соответствуют действительности, ответчиком не представлены. Напротив, как пояснил представитель ответчика, свой расчёт налога он также произвёл из той же инвентаризационной стоимости, представленной инспекции органами БТИ. Запрашивать органы БТИ о том проводилась инвентаризация объектов или нет, инспекция не вправе, также как и давать оценку представленным сведениям о том ложные они или нет, Инспекция не вправе. В соответствии с Законом «О налоге на имущество физических лиц» №2003 -1 от 09.12.1991 г. (п.1, 2, 4 ст.5) исчисление налога на имущество физических лиц производится именно на основании сведений, представляемых органами технической инвентаризации, к каковым и относится МУП Нижнеломовского района «БТИ». Поскольку МИ ФНС №6 были предоставлены сведения об инвентаризации объектов уполномоченным органом, оснований полагать, что инвентаризация объектов не проводилась у Инспекции, не было. В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При таких обстоятельствах требование к Шишкиной Е.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество подлежит удовлетворению. С учётом того, что инвентаризационная стоимость жилого дома в Дата обезличена. составляла * руб., а расчёт налога произведён исходя из стоимости в * руб., взысканию подлежит * руб. Налоговый орган от уплаты государственной пошлины освобождён. На основании ч.1 ст.103 ГПК РФ и пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ она подлежит взысканию с ответчика. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л: Взыскать с Шишкиной Е.В., *, задолженность по налогу на имущество в сумме * руб. * коп. в доход бюджета (* Взыскать с Шишкиной Е.В. государственную пошлину в доход государства * руб. Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через районный суд в течение 10-ти дней со дня принятия решения в окончательной форме. Судья Сухова Т.А. Мотивированное решение изготовлено Дата обезличена Судья Сухова Т.А.