Дело № 2- 5342/11
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
[ 00.00.0000 ] Нижегородский районный суд г.Н.Новгорода в составе председательствующего судьи Бушминой А.Е. при секретаре Ф.И.О.2, рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции федеральной налоговой службы по [ адрес ] г.Н.Новгорода к Ф.И.О.1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Истец Инспекция федеральной налоговой службы по [ адрес ] г.Н.Новгорода (ИФНС РФ по [ адрес ] г.Н.Новгорода) обратилась в суд с иском к ответчику Ф.И.О.1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 2 096 817 руб. 04 коп.
В обосновании своих требований истец указал, что ответчик представил в Инспекцию ФНС России по [ адрес ] г.Н.Новгорода налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц [ 00.00.0000 ] г., где исчислил сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за соответствующий налоговый период, согласно налоговой ставке в размере 13 % установленной ст.224 НК РФ в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ уплата НДФЛ производится не позднее [ 00.00.0000 ] , следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. вышеуказанная сумма НДФЛ за [ 00.00.0000 ] . должна была быть уплачена не позднее [ 00.00.0000 ] По представленной декларации сумма, указанная в ней, в установленный законом срок не была уплачена. Согласно п.1 ст.75 ГК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздний, по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. На основании п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнении обязательств. В соответствии со ст.70 НК РФ истец направил ответчику требование об уплате налога и пеней, однако до настоящего времени суммы налогов и пеней по требованию не уплачены. По данным оперативного учета истец имеет задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за [ 00.00.0000 ] .: налог- 2 093 572 руб., пени 3 245 руб. 04 коп.
В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Истец просит взыскать с ответчика налога на доходы физических лиц – 2 096 817 руб. 04 коп. ).
В порядке ст.39 ГПК РФ истец представил суду дополнение к исковому заявлению Указал, что в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ уплата НДФЛ производится не позднее [ 00.00.0000 ] , следующего за истекшим налоговым периодом. То есть указанный НДФЛ за [ 00.00.0000 ] г. должен был быть уплачен не позднее [ 00.00.0000 ] однако сумма налога, указанная в декларации в установленный срок уплачена не была. Согласно п.1 ст.70 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательство о налогах и сборах сроки, налогоплательщик доложен уплатить пеню. В соответствии со ст.79 НК РФ должнику было выставлено требование об уплате налога и пеней, что подтверждается почтовым реестром от [ 00.00.0000 ] Однако сумма налогов и пеней по требованию не уплачена. Инспекцией не нарушен порядок обращения в суд с исковым заявлением, предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ, поскольку обязательным условие обращения в суд с иском о взыскании недоимки является предварительное получение налогоплательщиком требования об уплате налога. Однако в соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, а также самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога не позднее 15 июля года, следующим за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате налога при получении налогового уведомления наступает у налогоплательщика в случае, если налоговый орган самостоятельно исчисляет сумму налога.
В судебном заседании представитель ИФНС РФ по [ адрес ] г.Н.Новгорода Ф.И.О.3 по доверенности, заявленные требования поддержал, дал объяснения по существу иска.
В судебном заседании ответчик иск не признал, пояснил, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц он заполнял, указал в декларации сумму налога, подлежащую уплате в бюджет - 2 093 572 руб. Оплату налога до настоящего времени не произвел, так как уведомление об уплате налога и требование об уплате налога ему не направляли и он их не получал.
Суд, выслушав стороны, оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно ст.72 Конституции РФ в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находятся:
и) установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации.
Согласно ч.3 ст.72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги…
Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе:
7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике,
9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом;
14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
Согласно ст.48 НК РФ: «1. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
2. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. …
10. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов».
Согласно ст.75 НК РФ: «1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса».
Согласно статье 13 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам.
Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ч.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.229 НК РФ: «1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее [ 00.00.0000 ] , следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
4. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 настоящего Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода».
Согласно ст.52 НК РФ: «1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
2. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
3. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога».
Согласно ст.57 НК РФ: «1. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
2. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
4. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления».
Согласно ст.58 НК РФ: «6. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении».
Согласно ст.69 НК РФ: «1. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
5. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
6. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.
Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агента».
Согласно ст. 70 НК РФ: «1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
2. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
3. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа».
Судом установлено, что [ 00.00.0000 ] ответчик представил в ИФНС налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за отчетный налоговый период [ 00.00.0000 ] согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 2 093 572 руб.
В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ уплата НДФЛ производится не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть указанный НДФЛ за [ 00.00.0000 ] должен был быть уплачен не позднее [ 00.00.0000 ]
Однако оплата НДФЛ за [ 00.00.0000 ] ответчиком не произведена до настоящего времени, что подтверждается объяснениями сторон.
В судебном заседании ответчик пояснил, оплату налога до настоящего времени не произвел, так как уведомление об уплате налога и требование об уплате налога ему не направляли, и он их не получал.
Суд считает данные доводы ответчика необоснованными по следующим причинам.
Согласно ст.52 НК РФ: «1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
2. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
3. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога».
Обязанность по уплате налога при получении налогового уведомления наступает у налогоплательщика в случае, если налоговый орган самостоятельно исчисляет сумму налога.
Налоговым законодательством предусмотрены случаи, когда обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган:
- транспортный налог – ч.1 ст.362 НК РФ;
- земельный налог ч.3 ст.396 НК РФ;
- налог на имущество физических лиц – ч.1 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц».
Законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа исчислять суммы налога на доходы физических лиц.
Соответственно в соответствии с ч.2 ст.52 НК РФ налоговое уведомление налогоплательщику налога на доходы физических лиц не должно направляться.
Поэтому налогоплательщик – ответчик Ф.И.О.1 самостоятельно исчислив налог на доходы физических лиц за отчетный налоговый период 2009 г. и отразив его в декларации должен был самостоятельно уплатить данный налог.
Доводы ответчика, что требование об уплате налога ему не направляли суд также находит необоснованным.
Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, то есть в срок до [ 00.00.0000 ] (не позднее трех месяцев после [ 00.00.0000 ] )
Судом установлено, что в соответствии со ст.69, 70 НК РФ [ 00.00.0000 ] ИФНС РФ по [ адрес ] г.Н.Новгорода направила ответчику требование [ № ] об уплате налога, сбора, пени, штрафа что подтверждается выпиской из реестра заказных писем Данное требование соответствуют ст.69, 70 НК РФ.
Доводы ответчика, что требование об уплате налога он не получал суд также находит необоснованным, поскольку согласно ч.6 ст.69 НК РФ налоговое требование направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Поскольку судом установлено, что ответчику [ 00.00.0000 ] было направлено соответствующее налоговое требование, то в соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ данное налоговое требование считается полученным ответчиком.
Судом установлено, что до настоящего времени требование об уплате налога не исполнено, сумма налога и пени ответчиком добровольно не оплачена.
Истцом представлены справка о задолженности, налоговое требование, согласно которым у ответчика имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 2 093 572 руб., пени в размере 3 245 руб. 04 коп.
Согласно ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно требованию пеня по налогу на доходы физических лиц исчислена за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] (6 дней). Суд приходит к выводу, что данный период определен истцом правильно, поскольку ответчик должен был произвести оплату налога не позднее [ 00.00.0000 ] , соответственно пеня начисляется с [ 00.00.0000 ]
В указанный период ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации составляла 7,75 % годовых.
Расчет пени будет следующим:
2 093 572 руб. * 7,75 % : 300 * 6 дней = 3 245,04 руб.
Ответчик доказательств оплаты задолженности по данному налогу и пени не представил.
Задолженность ответчика составляет 2 093 572 руб. + 3 245 руб. 04 коп. = 2 096 817 руб. 04 коп.
Таким образом, суд приходит к выводу, о том, что исковые требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 2 096 817 руб. 04 коп. подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 18 684 руб. 09 коп.
Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Ф.И.О.1 в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по [ адрес ] г.Н.Новгорода задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 2 096 817 руб. 04 коп. за счет имущества физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств.
Взыскать с Ф.И.О.1 государственную пошлину в доход государства в размере 18 684 руб. 09 коп.
Решение в течение 10 дней может быть обжаловано в Нижегородский областной суд путем подачи кассационной жалобы через Нижегородский районный суд г.Н.Новгорода.
Судья А.Е.Бушмина