Дело № 2-235/2011
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Нелидово 25 марта 2011 года
Нелидовский городской суд Тверской области в составе
председательствующего судьи Алексеевой Ю.В.,
представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Тверской области Скачковой Н.В.,
при секретаре Руженцевой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Тверской области к Пузиковой Галине Петровне о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход в сумме 6471 рубль 10 копеек,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Тверской области обратилась в суд с иском к Пузиковой Г.П. о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход в сумме 6471 рубль 10 копеек, в том числе недоимки по ЕНВД в сумме 4078 рублей 00 копеек, пени в сумме 277 рублей 10 копеек и штрафа в сумме 2116 рублей 00 копеек. Требования мотивированы тем, что заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № по Тверской области, рассмотрев Акты камеральных налоговых проверок от ДД.ММ.ГГГГ № и № в отношении индивидуального предпринимателя Пузиковой Г.П. в соответствии с решением, принятым на основании п. п. 2 п. 32 ст. 101 НК РФ, вынес решения № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором предложил налогоплательщику в сроки, установленные в Требованиях об уплате налога и налоговой санкции уплатить: штраф за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в сумме 1313 рублей 00 копеек; штраф за непредоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в сумме 803 рубля 00 копеек; пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 113 рублей 91 копейка; недоимку по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности в сумме 2790 рублей 00 копеек. В результате проведения камеральной налоговой проверки установлено следующее. В нарушение п. 2 ст. 346.32 главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ и Решения собрания депутатов Торопецкого района Тверской области от 25.11.2008 г. № 329 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» в налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2009 года при определении величины налоговой базы ИП Пузикова Г.П. не рассчитала налоговую базу и не исчислила налог по виду предпринимательской деятельности – розничная торговля в объектах нестационарной торговой сети по торговой точке рынок г. Торопец. В представленной налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2009 года ответчиком отражена предпринимательская деятельность – розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв.м. на рынке города Нелидово на торговом месте площадью 6 кв.м. По данным, представленным Торопецким МУП «Жилкоммунуслуги», ИП Пузикова Г.П. в 4 квартале 2009 года осуществляла торговую деятельность на рынке города Торопца на торговом месте площадью 6 кв.м. Собранием депутатов Торопецкого района от 25.11.2008 г. № 329 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» значение корректирующего коэффициента К2 по виду деятельности розничная торговля, осуществляемая в объектах нестационарной торговой сети, установлено в размере 0,5. По данным налогового органа сумма налога по виду деятельности, осуществляемой ответчиком в г. Торопце, составляет 2790 рублей 00 копеек (1800*6*0,5*1,148*3*15%). По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2009 года ИП Пузиковой Г.П. доначислен налог в сумме 2790 рублей 00 копеек. В нарушение п. п. 4 п. 1 ст. 23 и п. 3 ст. 346.32 главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ, ИП Пузиковой Г.П. в налоговую инспекцию по месту учета не представлены в установленный срок декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2009 года (не позднее 20 января 2010 года) и за 1 квартал 2010 года (не позднее 20 апреля 2010 года). Фактически налоговые декларации по ЕНВД представлены: за 4 квартал 2009 года – 25.02.2009 г., то есть спустя 1 полный и 1 неполный месяц со дня, установленного для представления такой декларации; за 1 квартал 2010 года – 30.04.2010 года, то есть спустя 1 неполный месяц со дня. Установленного для представления такой декларации. По фактам налоговых нарушений ИП Пузиковой Г.П. направлены Акты камеральных налоговых проверок от ДД.ММ.ГГГГ № и №, которые получены ДД.ММ.ГГГГ Факты, изложенные в материалах камеральных налоговых проверок, налогоплательщиком не опровергнуты. Пузикова Г.П. 06.07.2010 г. представила в Межрайонную ИФНС России № по Тверской области налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2010 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании данной декларации, составляет 1288 рублей 00 копеек. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ Пузиковой Г.П. направлены требования об уплате налога: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ответчик должен уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ штраф в сумме 944 рубля 00 копеек; 856 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ответчик должен уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ 4075 рублей 91 копейку, в том числе недоимку по единому налогу на вмененный доход в сумме 2790 рублей 00 копеек, пени в сумме 113 рублей 91 копейка и штраф в сумме 11722 рубля 00 копеек; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ответчик должен уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ 1451 рубль 19 копеек, в том числе недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2010 года в сумме 1288 рублей 00 копеек и пени в сумме 163 рубля 19 копеек. До настоящего времени обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена. ДД.ММ.ГГГГ Пузикова Г.П. снялась с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя.
В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России № по Тверской области по доверенности Скачкова Н.В. поддержала исковые требования, указав на обстоятельства, изложенные в исковом заявлении. Дополнительно пояснила, что до настоящего времени обязанность ответчицы по уплате налога не исполнена.
Ответчик Пузикова Г.П. в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается уведомлением о вручении судебного извещения ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик не сообщила суду об уважительных причинах неявки, не просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, возражений относительно исковых требований не представила.
В силу ч. 4 ст. 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчицы Пузиковой Г.П.
Выслушав объяснения представителя истца, исследовав материалы дела и представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.
Подпунктами 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении таких видов предпринимательской деятельности, как розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не боле 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
На территории Тверской области ЕНВД введен с 01.01.2003 года Законом Тверской области от 06.11.2022 № 80-ЗО «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Тверской области».
В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Как разъяснено в абзаце втором ст. 346.27 НК РФ, вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Обязательным признаком учета при исчислении единого налога на вмененный доход является фактическое использование площадей при осуществлении торговли.
В силу ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала ст. 346.30 НК РФ) не позднее 25-го числа первого месяца, следующего налогового периода.
В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.
Согласно п. 3 ч. 2 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход по итогам налогового периода представляются налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
В ходе судебного разбирательства достоверно установлено, подтверждается материалами дела, что Пузикова Г.П. до ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляла на территории Тверской области деятельность, в отношении которой применяется система в виде единого налога на вмененный доход, являлась налогоплательщиком указанного налога и в соответствии с указанными выше положениями налогового законодательства должна была в установленные сроки предоставлять в налоговый орган по месту учета декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2009 года и 1 квартал 2010 года. Однако данные декларации за указанный период были представлены Пузиковой Г.П. в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного для подачи указанных деклараций срока: на 1 полный и 1 неполный месяц; на 1 неполный месяц.
Кроме того, Пузиковой Г.П. представлена в налоговую инспекцию налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2009 года, в которой отражена предпринимательская деятельность – розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв.м. на рынке города Нелидово на торговом месте площадью 6 кв.м. Однако, по данным, представленным Торопецким МУП «Жилкоммунуслуги», индивидуальный предприниматель Пузикова Г.П. в 4 квартале 2009 года осуществляла торговую деятельность на рынке города Торопца на торговом месте площадью 6 кв.м.
В нарушение п. 2 ст. 346.32 НК РФ и Решения собрания депутатов Торопецкого района Тверской области от 25.11.2008 года № 329 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2009 года при определении величины налоговой базы ИП Пузикова Г.П. не рассчитала налоговую базу и не исчислила налог по виду предпринимательской деятельности – розничная торговля в объектах нестационарной торговой сети по торговой точке рынок г. Торопец.
При таких обстоятельствах, по результатам камеральной проверки налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2009 года ИП Пузиковой Г.П. доначислен налог в сумме 2790 рублей 00 копеек (1800х6х0,5х1,148х3х15 %), который исчислен с учетом значения корректирующего коэффициента К2 по виду деятельности розничная торговля, осуществляемая в объектах нестационарной торговой сети, установленного в размере 0,5 Собранием депутатов Торопецкого района от 25.11.2008 г. № 329 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
Указанные выше нарушения были установлены актами камеральных налоговых проверок индивидуального предпринимателя Пузиковой Г.П. от ДД.ММ.ГГГГ № и 4856, которые направлены ответчице и ею получены ДД.ММ.ГГГГ Данные обстоятельства ответчиком не оспорены, что подтверждается материалами дела.
Ответчиком ДД.ММ.ГГГГ истцу представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2010 года, сумма подлежащая уплате в бюджет составила 1288 рублей 00 копеек.
На основании п. 9 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Под пеней, согласно ст. 75 НК РФ, понимается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку единый налог на вмененный доход не уплачен, соответствующие декларации были представлены Пузиковой Г.П. также с нарушением установленного действующим налоговым законодательством срока, то требования налоговой инспекции о взыскании с ответчицы соответствующих пеней основаны на законе. Расчет представлен истцом и имеется в материалах дела.
Решением Межрайонной ИФНС России № по Тверской области № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ Пузикова Г.П. признана виновной: в совершении налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, и с нее взыскан штраф: по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 189 рублей, п. 1 ст. 122 НК РФ – в размере 755 рублей, а всего 944 рубля; в совершении налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК и п. 1 ст. 122 НК РФ, и с ее взыскан штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 614 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 558 рублей, а всего 1172 рубля. Ответчица извещалась о времени и месте рассмотрения вопроса о привлечении ее к налоговой ответственности, однако не явилась к истцу, каких-либо возражений по поводу выявленных нарушений и результатов проверки не направила истцу. Решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности ответчиком не обжаловано.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ Пузиковой Г.П. направлены требования об уплате налога: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ответчик должен уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ штраф в сумме 944 рубля 00 копеек; 856 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ответчик должен уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ 4075 рублей 91 копейку, в том числе недоимку по единому налогу на вмененный доход в сумме 2790 рублей 00 копеек, пени в сумме 113 рублей 91 копейка и штраф в сумме 11722 рубля 00 копеек; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ответчик должен уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ 1451 рубль 19 копеек, в том числе недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2010 года в сумме 1288 рублей 00 копеек и пени в сумме 163 рубля 19 копеек. Направление требований об уплате налога подтверждается представленными истцом реестрами заказной корреспонденции. Однако требования, направленные в адрес ответчика, до настоящего времени не исполнены. Кроме того, ответчиком не представлены доказательства, указывающие на необоснованность заявленных требований, привлечения к налоговой ответственности, а также незаконность и несправедливость налоговых санкций, определенных налоговым органом за нарушение налогового законодательства. У суда отсутствует возможность при рассмотрении дела установить какие либо смягчающие ответственность ответчика обстоятельства. Однако примененные меры ответственности к ответчику за совершение налоговых правонарушений проверены судом на основании всестороннего, полного и объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые получили соответствующую оценку. Мера ответственности за совершение налоговых правонарушений определена ответчику в соответствии с требованиями НК РФ, в пределах, установленных санкциями п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.
При таких обстоятельствах требования истца являются обоснованными, основаны на законе и подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Тверской области к Пузиковой Галине Петровне о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход удовлетворить.
Взыскать с Пузиковой Галины Петровны в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Тверской области 6471 (шесть тысяч четыреста семьдесят один) рубль 10 (десять) копеек, в том числе недоимку по единому налогу на вмененный доход в сумме 4078 (четыре тысячи семьдесят восемь) рублей 00 копеек, пени в размере 277 (двести семьдесят семь) рублей 10 (десять) копеек и штраф в сумме 2116 (две тысячи сто шестнадцать) рублей 00 копеек, а также государственную пошлину в доход государства в размере 200 (двести) рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Нелидовский городской суд Тверской области в течение 10 дней с момента изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий: Ю.В. Алексеева