Гражданское дело № 2-465/2011 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 24 июня 2011 года г. Астрахань Наримановский районный суд Астраханской области в составе: председательствующего судьи Усманова Р.Р., при секретаре Саталиевой Г.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Астраханской области к Джасугуловой Р.Х., Джасугулову М.К., Ситалиеву А.К. обществу с ограниченной ответственностью топливно-нефтяная компания «<данные изъяты>» о взыскании неуплаченной суммы налогов, пени и штрафа, УСТАНОВИЛ: МИФНС № по Астраханской области обратилась в Наримановский районный суд с вышеуказанным иском к Джасугуловой Р.Х., Джасугулову М.К., Ситалиеву А.К. указав в обоснование своих доводов на следующие обстоятельства: ООО ТНК «<данные изъяты>» состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Астраханской области. С ДД.ММ.ГГГГ директором юридического лица была назначена Джасугулова Р.Х., в обязанности которой входило ведение финансово-хозяйственной деятельностью организации, в том числе подготовка и представление налоговой отчетности в налоговый орган, осуществление операций по расчетному счету. МИФНС № по Астраханской области проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО ТНК «<данные изъяты>» за период с 01.01.2005 года по 31.12.2006 года, в ходе которой установлена неуплата НДС в сумме <данные изъяты> рублей, налога на прибыль в сумме <данные изъяты> рублей. На неуплаченные суммы начислены пени, применены налоговые санкции по п.1 ст.122, п.2 ст.119 НК РФ. Общая сумма задолженности составляет <данные изъяты> рублей. В ходе налоговой проверки был исследован расчетный счет организации и установлено, что ООО ТНК «<данные изъяты>» с 21.10.2005 года по 27.12.2005 года в адрес своего контрагента ООО «<данные изъяты>» перечислило денежные средства в размере <данные изъяты> рублей, назначение платежа – оплата за нефтепродукты. На денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «<данные изъяты>» были приобретены векселя 12.01.2006 года и 13.01.2006 года на общую сумму <данные изъяты> рублей, которые в дальнейшем были предъявлены к оплате лично Джасугуловой Р.Х. и зачислены на ее текущий счет. Полученные денежные средства ООО «<данные изъяты>» не были направлены на приобретение нефтепродуктов или другие нужды ООО ТНК «<данные изъяты>». Таким образом, расчетный счет ООО «<данные изъяты>» являлся накопительным и использовался для уклонения от уплаты налогов. Джасугулова Р.Х. как руководитель ООО ТНК «<данные изъяты>» незаконно присвоила денежные средства. Приговором Трусовского районного суда г. Астрахани от 25.11.2008 года было установлено, что Джасугулова Р.Х., Джасугулов М.К., Ситалиев А.К. по предварительному сговору группой лиц уклонились от уплаты налогов с ООО ТНК «<данные изъяты>» в особо крупном размере, то есть совершили преступление, предусмотренное п.п. «а», «б» ч.2 ст.199 УК РФ. Данным уголовным делом был охвачен период с 01.01.2005 года по 27.12.2005 года и рассматривались незаконные действия Джасугуловой Р.Х., Джасугулова М.К., Ситалиева А.К., повлекшие неуплату налога на добавленную стоимость. Вместе с тем, проведенной налоговой проверкой установлена также и неуплата налога на прибыль. С целью возможного обнаружения имущества, принадлежащего на праве собственности ООО ТНК «<данные изъяты>», инспекцией в регистрирующие органы были направлены запросы. Согласно ответам, какого-либо зарегистрированного имущества у данной организации, нет. Поскольку ООО ТНК «<данные изъяты>» фактически является банкротом, однако не может быть им признано в установленном законом порядке, в связи с отсутствием имущества, за счет которого могут быть покрыты расходы по делу о банкротстве, а также погашена недоимка по НДС и прибыли, истец считает возможным применить положения о субсидиарной ответственности руководителей ООО ТНК «<данные изъяты>» Джасугуловой Р.Х., Джасугулова М.К., Ситалиева А.К., так как данная задолженность образовалась в результате их уголовно-наказуемых деяний. Просят взыскать с Джасугуловой Р.Х., Джасугулова М.К., Ситалиева А.К., в доход государства суммы налогов, пени и штрафов, начисленных по решению инспекции № 34 от 05.08.2008 года, в размере <данные изъяты> рублей, в том числе налог на прибыль в сумме <данные изъяты> рублей, налог на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рубля, штрафные санкции в сумме <данные изъяты> рублей, за счет денежных средств, находящихся на счете №, принадлежащий Джасугуловой Р.Х. В судебном заседании представителями МИФНС № исковые требования уточнены, просили взыскать с Джасугуловой Р.Х., Джасугулова М.К., Ситалиева А.К., в доход государства в солидарном порядке суммы налогов, пени и штрафов, начисленных по решению инспекции № 34 от 05.08.2008 года, в размере <данные изъяты> рублей, в том числе налог на прибыль в сумме <данные изъяты> рублей, налог на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рубля, штрафные санкции в сумме <данные изъяты> рублей. Определением суда по данному делу в качестве соответчика привлечено ООО ТНК «<данные изъяты>». В судебном заседании представители МИФНС № по Астраханской области Сангаджиев А.Н., Мулдашева Э.М., уточненные исковые требования просили удовлетворить в полном объеме, доводы возражений ответчика Джасугуловой Р.Х., не признали. Ответчик Джасугулова Р.Х., ее представитель Вялков Ю.П., поддержав возражения, уточненные исковые требования не признали, просили отказать в их удовлетворении. Ответчики Джасугулов М.К., Ситалиев А.К., извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились, отбывают наказание в исправительных учреждениях на территории Астраханской области. Представитель Джасугулова М.К., - Смирнова Е.В., в удовлетворении иска просила отказать. Представитель ООО ТНК «<данные изъяты>» в судебное заседание не явился, согласно возвращенному почтовому отправлению, адресат по юридическому адресу, не существует. При указанных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему: Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 23 Налогового кодекса РФ также устанавливает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В силу ст.143 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Согласно ст. 246 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: Российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. В судебном заседании установлено, что ООО ТНК «<данные изъяты>», согласно выписке ЕГРЮЛ по состоянию на 24.06.2011, является действующим юридическим лицом. 20.10.2008 года инспекцией по результатам налоговой проверки вынесено постановление № 698 о взыскании налогов, пеней, штрафов в сумме <данные изъяты> рубля за счет имущества ООО ТНК «<данные изъяты>», которое до настоящего времени, не исполнено. Так, МИФНС России № по Астраханской области проведена выездная налоговая проверка ООО ТНК «<данные изъяты>», по вопросам правильности исчисления, уплаты и перечисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2005 года по 31.12.2006 года. В ходе проверки установлено, что ООО ТНК «<данные изъяты>» являлось плательщиком налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. Из анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «<данные изъяты>» следует, что ООО ТНК «<данные изъяты>» с 21.10.2005 года по 27.12.2005 года перечислило в адрес контрагента ООО «<данные изъяты>» <данные изъяты> рубля оплату за товар. Полученные денежные средства не были направлены на приобретение товара. Согласно договору передачи простых векселей № 1 от 12.01.2006 года ООО «<данные изъяты>» были приобретены векселя на сумму <данные изъяты> рублей, которые в дальнейшем были предъявлены к оплате Джасугуловой Р.Х., а средства в оплату по векселям зачислены на ее личный счет. По результатам проведенной проверки инспекцией составлен акт № 29 от 30 июня 2008 года, согласно которому выявлены нарушения налогового законодательства. На основании решения Межрайонной Инспекции ФНС России № по Астраханской области № 34 от 05.08.2008 года за неуплату налога на прибыль, неуплату налога на добавленную стоимость, не предоставление налогоплательщиком налоговых деклараций по налогам на прибыль и НДС, а также документов, ООО ТНК «<данные изъяты>» привлечено к налоговой ответственности, начислена пеня и штраф. Решение вступило в законную силу, налогоплательщиком не обжаловалось. Инспекцией направлены запросы в регистрирующие органы с целью возможного обнаружения имущества, принадлежащего на праве собственности ООО ТНК «<данные изъяты>». Согласно полученным сведениям, какое-либо имущество за указанной организацией не зарегистрировано. 20.10.2008 года инспекцией вынесено постановление № 698 о взыскании налогов, пеней, штрафов в сумме <данные изъяты> рубля за счет имущества ООО ТНК «<данные изъяты>». На основании постановления судебного пристава-исполнителя Камызякского районного отдела УФССП по Астраханской области от 24.10.2008 года возбуждено исполнительное производство в отношении должника ООО ТНК «<данные изъяты>» о взыскании задолженности по налогам в сумме 39971782 рубля. 28.11.2008 года судебным приставом-исполнителем вынесен акт о невозможности взыскания и постановление об окончании исполнительного производства, возвращении взыскателю исполнительного документа, в связи с тем, что местонахождение должника и его имущества не установлено. Данные обстоятельства подтверждаются копией материалов исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ООО ТНК «<данные изъяты>» в пользу МИФНС России № по Астраханской области задолженности по налогам. Согласно служебной записке № 17 от 19.11.2008 года принятие решения о подаче заявления в арбитражный суд о признании ООО ТНК «<данные изъяты>» банкротом с применением общей процедуры банкротства является нецелесообразным. Решая вопрос о субсидиарной ответственности ответчиков Джасугуловой Р.Х., Джасугулова М.К., Ситалиева А.К., суд приходит к следующему: По смыслу закона (п. 2 ст. 10 Закона о банкротстве, абз. 2 п. 3 ст. 56 ГК РФ, п. 22 Постановления Пленума ВС РФ N 6, Пленума ВАС РФ РФ N 8 от 01.07.1996), для привлечения к субсидиарной ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 56 ГК РФ, необходимо установление совокупности условий: наличие у ответчика права давать обязательные указания для юр.лица либо возможности иным образом определять действия юр.лица; совершение ответчиком действий, свидетельствующих об использовании такого права и (или) возможности; наличие причинно-следственной связи между использованием ответчиком своих прав и (или) возможностей в отношении юр.лица и его действиями, повлекшими его несостоятельность (банкротство); недостаточность имущества истца для расчетов с кредиторами. Кроме того, необходимо установить вину ответчика для возложения на него ответственности. Согласно копии решения учредителя ООО ТНК «<данные изъяты>» от 28 июня 2006 года, в период совершения налоговых правонарушений с 01.01.2005 года по 31.12.2006 года директорами ООО ТНК «<данные изъяты>» являлись Ситалиев А.К., Джасугулова Р.Х. Приговором Трусовского районного суда г. Астрахани от 25 ноября 2008 года установлено, что Джасугулов М.К., Джасугулова Р.Х., Ситалиев А.К. по предварительному сговору группой лиц уклонились от уплаты налогов с ООО ТНК «<данные изъяты>» в особо крупном размере путем не предоставления налоговой декларации и иных документов, представление которых является обязательным, а также путем включения в налоговую декларацию ложных сведений, то есть совершили преступление, предусмотренное п. «а, б» ч.2 ст. 199 УК РФ. На основании решения Трусовского районного суда г. Астрахани от 10 июля 2009 года, оставленного без изменения определением Судебной коллегии по гражданским делам Астраханского областного суда от 09 сентября 2009 года, с Джасугулова М.К., Джасугуловой Р.Х., Ситалиева А.К. в доход федерального бюджета взыскана задолженность неуплаченного налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2005 года по 27.12.2005 года в сумме <данные изъяты> рублей. Учитывая, экономическое состояние юридического лица (ООО ТНК «<данные изъяты>»), отсутствию действий по восстановлению платежеспособности и состоятельности, суд находит подтвержденными доводы истца о неспособности ООО ТНК «<данные изъяты>» отвечать по своим обязательствам. Данное состояние юридического лица обусловлены виновными действиями Джасугулова М.К., Джасугуловой Р.Х., Ситалиева А.К. Последние группой лиц по предварительному сговору уклонились от уплаты налогов с ООО ТНК «<данные изъяты>» в особо крупном размере, фактически приведя названное юридическое лицо к неплатежеспособности. Их действия (основываясь на приговоре Трусовского р/с от 25.11.2008) были совместными, согласованными, направленными для достижения единой цели. Прямое отношение Джасугулова М.К., Джасугуловой Р.Х., Ситалиева А.К. к ООО ТНК «<данные изъяты>» подтверждены материалами гражданского дела и названным приговором, в соответствии с которыми Ситалиев А.К.. являлся директором, Джасугулова Р.Х., выполняла функции заместителя директора и главного бухгалтера, а с 28.06.2006 также являлась директором указанного общества, Джасугулов М.К., являлся фактическим руководителем ООО ТНК «<данные изъяты>», В соответствии с ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица. Таким образом, доводы ответчиков и их представителей о невозможности субсидиарной ответственности, суд находит, необоснованными. Доводы возражений ответчика Джасугуловой Р.Х., о невозможности рассмотрения настоящего иска судом общей юрисдикции, по основаниям, предусмотренным ст.22 ГПК РФ, являются несостоятельными, поскольку данный иск МИФНС № предъявлен к физическим лицам, без нарушений правил подведомственности. С учетом изложенного, суд считает необходимым, взыскать с ответчиков Джасугулова М.К., Джасугуловой Р.Х., Ситалиева А.К. в солидарном порядке в пользу государства налог на прибыль в сумме <данные изъяты> рублей, налог на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рубля, штраф в порядке ст. 126 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей и штраф в порядке ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> рубля. Согласно ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" ст. 119 Налогового кодекса РФ изложена в следующей редакции - непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Положениями ст.12, 13 названного закона предусмотрено, что налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, по которым решение налогового органа было вынесено до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, взимаются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. В случаях, если часть первая Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) устанавливает более мягкую ответственность за налоговое правонарушение или иное нарушение законодательства о налогах и сборах, чем было установлено до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, то за соответствующее правонарушение, совершенное до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, применяется ответственность, установленная частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона). Взыскание ранее примененных налоговых санкций за данное правонарушение со дня вступления в силу настоящего Федерального закона может быть произведено лишь в части, не превышающей максимального размера санкций, предусмотренных за такое правонарушение частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона). С учетом вступивших в законную силу изменений в ст. 119 Налогового кодекса РФ, которые устанавливают более мягкую ответственность за налоговое правонарушение, суд считает, что с ответчиков Джасугулова М.К., Джасугуловой Р.Х., Ситалиева А.К. подлежит взысканию штраф в максимальном размере 30%, а именно, за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рублей, по налогу на прибыль в сумме <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рублей. Согласно п.1 ст. 103 ПК РФ государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчиков подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей. На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, РЕШИЛ: Исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Астраханской области к Джасугуловой Р.Х. Джасугулову М.К., Ситалиеву А.К., обществу с ограниченной ответственностью топливно-нефтяная компания «<данные изъяты>» о взыскании неуплаченной суммы налогов, пени и штрафа, удовлетворить частично. Взыскать с Джасугуловой Р.Х., Джасугулова М.К., Ситалиева А.К., в солидарном порядке, в доход государства: Налог на прибыль, в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей; Налог на добавленную стоимость, в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей; Пени в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рубля; Штраф в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей; В остальной части исковых требований МИФНС № по Астраханской области, отказать. Взыскать в доход государства с Джасугуловой Р.Х., Джасугулова М.К., Ситалиева А.К. в солидарном порядке, государственную пошлину в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей. Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течении 10 дней со дня изготовления мотивированного решения. Мотивированное решение изготовлено 29 июня 2011 года Судья Усманов Р.Р.