Дело № 2-453/10

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 марта 2010 года г. Находка Приморского края

Судья Находкинского городского суда Приморского края Елистратова О.Б.

при секретаре Муковозчик А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции федеральной налоговой службы РФ по г. Находке к Тимриеву Рустэму Рауфовичу о взыскании недоимки, пени и штрафных санкций,

У С Т А Н О В И Л

ИФНС РФ по г. Находке обратилась в суд с иском к Тимриеву Р.В. о взыскании недоимки, пени и штрафных санкций, ссылаясь на то, что ответчик 21.02.2005 г. был зарегистрирован в ИФНС РФ по г. Находке в качестве индивидуального предпринимателя. Утратил статус с 10.06.2008 г. в соответствии с ФЗ от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». ИФНС России по г. Находке на основании решения от 10.01.2008 г. № 15-01-46/19 была проведена выездная налоговая проверка ИП Тимриева Р.Р. по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты по всем налогам и сборам за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2007 г., по результатам которой принято решение № 15-01-46/133 от 29.12.2008 г. о привлечении Тимриева Р.Р. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В ходе данной проверки было установлено, что ответчик в период с 21.02.2005 г. по 31.12.2007 г. осуществлял оптовую реализацию импортных товаров народного потребления (стройматериалов), ввезенных на территорию РФ, заключая разовые внешнеторговые контракты с компанией «Dipolar Investments Limited” (Республика Корея) и являлся плательщиком НДФЛ, ЕСН, НДС.

По результатам выездной налоговой проверки установлено, что ответчик при осуществлении предпринимательской деятельности в нарушение п. 2 Приказа МФ РФ и МНС РФ от 13.08.2002 г. № 86н/БГ-3-04/430 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» не вел Книгу учета доходов и расходов для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). Согласно представленной Книге учета доходов и расходов за 2005 г. доходы составили 4982896,65 руб. (в том числе НДС).

При осуществлении продажи товаров, с применением наличных денежных расчетов контрольная кассовая техника, в нарушение ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» ответчиком не применялась.

Согласно представленным приходным кассовым ордерам доход от реализации товара за 2005 г. составил 4292721,88 руб. (в том числе НДС).

Из информации Находкинского отделения № 7151 Сбербанка РФ на расчетный счет Тимриевым Р.Р. в 2005 г. было внесено торговой выручки – 1288500 руб., заемных средств – 373500 руб. Таким образом, сумма полученного ответчиком дохода в 2005 г. при реализации товара (стройматериалов) составила 4292721,88 руб. (в том числе НДС 654821,98 руб.).

Сумма дохода за 2005 г. без НДС составила 3637900 руб. В нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ ответчиком в налоговой декларации по НДФЛ за 2005 г. была занижена сумма полученного дохода на 3431929 руб.

Сумма полученного ответчиком дохода в 2006 г. согласно декларации по НДФЛ составила 2436970,31 руб.

Из информации, предоставленной Находкинским отделением № 7151 Сбербанка РФ установлено, что на расчетный счет Тимриевым Р.Р. в 2006 г. было внесено торговой выручки на сумму 1394 00 руб. (в том числе НДС 18%).

Согласно декларации по НДФЛ за 2007 г. сумма полученного ответчиком дохода составила 429320,14 руб.

Согласно представленным ООО «Глобус» документам оказанные Тимриеву Р.Р. услуги оплатило ООО «М-Комплекс» в сумме 124477,40 руб.

Из информации Находкинского отделения № 7151 Сбербанка РФ установлено, что на расчетный счет Тимриевым Р.Р. в 2007 г. было внесено займов на сумму 627500 руб.

Согласно декларациям за 2005-2007 гг. суммы расходов ответчика составили: 2005 г. - 164 776,90 руб., 2006 г. - 2 389 186,57 руб., 2007 г. - 20 443,82 руб.

Данные расходы ответчиком не подтверждены в установленном порядке и не установлена их связь с получением доходов.

В связи с непредставлением надлежащим образом оформленных первичных документов, подтверждающих понесенные ответчиком расходы, учитываемые для целей обложения НДФЛ, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % от общей суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности, на основании п. 1 ст. 221 НК РФ и составляет: за 2005 г. - 727 580 руб., за 2006 г. - 487 394 руб., за 2007 г. - 85 864 руб.

Налогооблагаемый доход от предпринимательской деятельности, установленный в ходе выездной проверки, составил: за 2005 г. - 2910 320 руб., за 2006 г. - 1 949 576 руб., за 2007 г. – 343 456руб.

В связи с занижением налоговой базы в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ, ответчику в соответствии с НК РФ доначислен НДФЛ по ставке 13%.

Таким образом, по результатам проверки установлена неполная уплата НДФЛ за 2005-2007 гг. в сумме 646145 руб., в том числе: за 2005 г.- 356 921руб., за 2006 г. - 247233 руб., за 2007 г.- 41991 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога составил 129 229 руб.

В силу ст.75 НК РФ за неполную уплату НДФЛ за 2005-2007 гг., начислена пеня в сумме 159809,93 руб.

Выездной налоговой проверкой также было установлено, что ответчиком в нарушение п.3 ст. 237 НК РФ занижена налогооблагаемая база по ЕСН за счет занижения суммы дохода и завышения суммы произведенных расходов.

По результатам проверки ответчику доначислен ЕСН за 2005 г. в сумме 83800 руб. (ЕСН в ФБ – 77809 руб., ЕСН в ФФОМС – 2522 руб., ЕСН в ТФОМС – 3469 руб.), за 2006 г. – 71480 руб. (ЕСН в ФБ – 62 331 руб., ЕСН в ФФОМС – 3 457 руб., ЕСН в ТФОМС – 5 692 руб.), за 2007 г. – 33376 руб. (ЕСН в ФБ – 24 472 руб., ЕСН в ФФОМС – 2 987 руб., ЕСН в ТФОМС – 5 917 руб.).

В соответствии со п. 1 ст. 122 НК РФ штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога составил 37731 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ за неполную уплату ЕСН за 2005-2007 гг. ответчику начислена пеня в сумме 37810,15 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ исчисление ответчиком НДС производилось по ставке 18%.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ декларации по НДС за 1 – 4 квартал 2005 г., 2-4 квартал 2007 г. ответчиком не представлены.

Декларации по НДС за 1 – 4 квартал 2006 г., 1 квартал 2007 г. представлены в установленный срок.

Ответчик правом на вычет по НДС, предусмотренным ст. 171 НК РФ не воспользовался. Документы: грузовые таможенные декларации за период с 21.02.2005 г. по 31.12.2007 г., платежные документы по уплате таможенных пошлин и НДС в составе таможенных платежей, подтверждающие права на налоговый вычет не представил.

По данным налоговых деклараций НДС составил 15133 руб., по результатам выездной налоговой проверки – 1215392 руб.

Доначисленный НДС составил 1200259 руб., в том числе: за 3 квартал 2005 г. – 123935 руб., за 4 квартал 2005 г. – 530887 руб., за 1 квартал 2006 г. – 444394 руб., за 2 квартал 2006 г. - 63923 руб., за 3 квартал 2006 г. – 18132 руб., за 1 квартал 2007 г. – 18988 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога составил 240052 руб.

В силу ст. 75 НК РФ за неполную уплату НДС ответчику начислена пеня в сумме 452998,01 руб.

В связи с непредоставлением налоговых деклараций в срок, установленный НК РФ, ответчик был привлечен к налоговой ответственности на основании п. ст. 119 НК РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ ответчику направлено требование по состоянию на 19.02.2009 г. об уплате налогов, пеней и штрафных санкций, доначисленных по результатам выездной налоговой проверки со сроком исполнения до 01.03.2009 г.

До настоящего времени данное требование не исполнено, в связи с чем, просил взыскать с ответчика задолженность в размере 4696679,90 руб., в том числе: недоимку по НДФЛ – 646145 руб., пени по НДФЛ – 159809,93 руб., штраф за неуплату НДФЛ – 129229 руб., недоимку по ЕСН – 186225 руб., пени на недоимку по ЕСН – 37910,15 руб., штраф за неуплату ЕСН – 37731 руб., штраф за не предоставление декларации по ЕСН - 13359 руб., недоимку по НДС - 1200259 руб., пени на недоимку по НДС - 452998, 01 руб., штраф за неуплату НДС - 240 052 руб., штраф за не предоставление декларации по НДС – 1592961 руб.

В ходе рассмотрения дела истец уточнил исковые требования, поскольку

решение ИФНС России по г. Находке от 29.12.2008 г. о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения изменено решением Управлением ФНС России по Приморскому краю от 18.11.2009 г., сумма долга уменьшена до 4202875, 36 руб., которую и просит взыскать с Тимриева.

В судебном заседании представители истца по доверенностям Яворская И.В., Бакунова О.В. пояснили, что ответчик Тимриев с 10.06.2008г. утратил статус индивидуального предпринимателя. В результате проверки его предпринимательской деятельности по вопросам полноты уплаты налогов, было установлено, что оплата налогов произведена не в полном объёме, налоги были доначислены. Основанием для начисления явилось неподтверждение ответчиком суммы расходов, отражённой им в декларации, поскольку по требованию ИФНС Тимриев не смог документально, подтвердить расходы, пояснив, что осуществлял расходы наличными денежными средствами, никаких документов не оформлял. В связи с чем, просили взыскать с ответчика задолженность в размере 4202875, 36 руб., в том числе: 384655 руб. – недоимку по НДФЛ, 94652, 6 руб. – пени по НДФЛ, 76931 руб. – штраф за неуплату НДФЛ, 114217 руб. – недоимку по ЕСН, 19960, 75 руб. – пени на недоимку по ЕСН, 22843 руб. – штраф за неуплату ЕСН, 3346 руб. – штраф за непредставление декларации по ЕСН, 1200259 руб. – недоимку по НДС, 452998,01 руб. - пени на недоимку по НДС, 240052 руб. – штраф за неуплату НДС, 1592961 руб. – штраф за непредставление декларации по НДС.

Ответчик и его представитель – адвокат Бондаренко С.Ю. в судебное заседание не явились. Представителю ответчика - адвокату Бондаренко С.Ю. была оформлена заявка на участие в деле. Направленное в адрес ответчика заказным письмом с уведомлением извещение о времени и месте рассмотрения дела было возвращено в суд в связи с неявкой ответчика за получением заказной корреспонденции. При указанных обстоятельствах, суд полагает, что ответчик в нарушение ст. 35 ГПК РФ недобросовестно пользовался процессуальными правами, в связи с чем, в соответствии со ст. 167, ч. 2 ст. 117 ГПК РФ судебное заседание проведено в отсутствие неявившихся ответчика и его представителя.

Суд, выслушав представителей истца, изучив материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В судебном заседании установлено, что ответчик в период с 21.02.2005 г. по 10.06.2008 г. являлся индивидуальным предпринимателем и осуществлял оптовую реализацию импортных товаров народного потребления (стройматериалов), ввезенных на территорию РФ, заключая разовые внешнеторговые контракты с компанией «Dipolar Investments Limited” (Республика Корея).

На основании решения ИФНС России по г. Находке от 10.01.2008 г. № 15-01-46/19 была проведена выездная налоговая проверка ИП Тимриева Р.Р. по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты по всем налогам и сборам за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2007 г.

В ходе данной проверки предпринимательской деятельности Тимриева Р.Р. за 2005 – 2007 гг. были установлены нарушения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость.

Согласно п. 1 ст. 221 и п. 1 ст. 227 НК РФ, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций».

В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документально, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В связи с непредставлением надлежащим образом оформленных первичных документов, подтверждающих понесенные расходы и занижением налоговой базы ответчику в соответствии со ст. 209, 210, 221, 224 НК РФ доначислен НДФЛ по ставке 13% в сумме 646145 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неполную уплату НДФЛ за период 01.01.2005 г. по 31.12.2007 г. ответчику начислена пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в сумме 159809,93 руб.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскании штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога составил 159809,93 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база налогоплательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиком, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

Налоговой проверкой установлено, что ответчиком в нарушение п. 3 ст. 237 НК РФ занижена налогооблагаемая база по ЕСН за счет занижения суммы дохода и завышения суммы произведенных расходов, в связи с чем, доначислен ЕСН за 2005 – 2007 гг. в сумме 188656 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неполную уплату ЕСН ответчику начислена пеня в размере 37810,15 руб.

В силу п.1 ст. 122 НК РФ ответчик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в сумме 37731 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п. 2 настоящей статьи, влечет взыскание штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

В связи с непредставлением налоговых деклараций в срок, установленный НК РФ ответчик был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 13359 руб.

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ ответчик в 1 – 4 кварталах 2005 – 2007 гг. являлся плательщиком НДС.

В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ НДС ответчиком производилось по ставке 18%.

Ответчиком в нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ не представлены декларации за 1 - 4 квартал 2005 г., за 2 - 4 квартал 2007 г. Декларации за 1 - 4 квартал 2006 г., за 1 квартал 2007 г. представлены в срок.

НДС по данным деклараций составил 15133 руб., по результатам выездной налоговой проверки – 1215392 руб.

В силу ст. 171 НК РФ ответчик имел право уменьшать общую сумму НДС по налоговым вычетам.

Согласно ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), и при наличии соответствующих первичных документов.

Ответчик правом на вычет по НДС не воспользовался. Документы: грузовые таможенные декларации за период с 21.02.2005 г. по 31.12.2007 г., платежные документы по уплате таможенных пошлин и НДС в составе таможенных платежей, подтверждающие право на налоговый вычет не представил. Доначисленный НДС составил 1200259 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ штраф в размере 20% от неуплаченной суммы составил 240052 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ за неполную уплату НДС за 3,4 квартал 2005 г., 1,2,3 квартал 2006 г., 1 квартал 2007 г. начислена пеня в сумме 452998,01 руб.

В связи с непредставлением налоговых деклараций в срок, установленный НК РФ ответчик в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 1606 320 руб.

По результатам проведения выездной налоговой проверки ИФНС России по г. Находке принято решение № 15-01-46/133 от 29.12.2008 г. о привлечении Тимриева Р.Р. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст. 70 НК РФ ответчику направлено требование 3 5816 по состоянию на 19.02.2009 г. об уплате налогов, пеней и штрафных санкций, доначисленных по результатам выездной налоговой проверки со сроком исполнения до 01.03.2009 г.

Данное требование ответчиком в установленный срок не исполнено, решение ИФНС РФ по г. Находке № 15-01-46/133 от 29.11.2008 г. обжаловано.

Решением УФНС по Приморскому краю от 18.11.2009 г. жалоба Тимриева Р.Р. удовлетворена частично, в резолютивную часть вышеуказанного решения ИФНС РФ по г. Находке внесены изменения в п.п. 1 п. 3.

При указанных обстоятельствах, взысканию с Тимриева Р.Р. подлежит задолженность размере 4202875, 36 руб., в том числе: 384655 руб. – недоимку по НДФЛ, 94652, 6 руб. – пени по НДФЛ, 76931 руб. – штраф за неуплату НДФЛ, 114217 руб. – недоимку по ЕСН, 19960, 75 руб. – пени на недоимку по ЕСН, 22843 руб. – штраф за неуплату ЕСН, 3346 руб. – штраф за непредставление декларации по ЕСН, 1200259 руб. – недоимку по НДС, 452998,01 руб. - пени на недоимку по НДС, 240052 руб. – штраф за неуплату НДС, 1592961 руб. – штраф за непредставление декларации по НДС.

В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 20 000 руб. в бюджет Находкинского городского округа.

Руководствуясь ст.ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л

Взыскать с Тимриева Рустэма Рауфовича, <......> в пользу Инспекции федеральной налоговой службы РФ по г. Находке Приморского края задолженность в сумме 4202875 рублей 36 копеек.

Взыскать с Тимриева Рустэма Рауфовича госпошлину в бюджет Находкинского городского округа в размере -20 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Находкинский городской суд в течение 10 дней.

Судья Елистратова О.Б.