Дело № 2-174-11
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
29 марта 2011 года г. Находка Приморского края
Судья Находкинского городского суда Приморского края Логинова Е.В.
при секретаре Ланге М.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Находка Приморского края к Рыськину Николаю Петровичу о взыскании недоимки по налогу, налоговых санкций и пени,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция ФНС России по г. Находка Приморского края обратилась в суд с иском к Рыськину Н.П. о взыскании недоимки по налогу, налоговых санкций и пени. В обоснование требований истец указал, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по г. Находка Приморского края с 05.09.2000 г. по 04.05.2009 г. По результатам выездной налоговой проверки, проведенной на основании решения начальника ИФНС России по г. Находка Приморского края от 31.03.2009 г., по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты по всем налогам и сборам за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2008 г., ИФНС России по г. Находка Приморского края вынесено решение от 25.03.2010 г. № 15-01-46/18 о привлечении Рыськина Н.П. к ответственности за совершение налогового правонарушения. В период с 01.01.2006 г. по 31.12.2008 г. ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере услуг демонтажа заменяемых блоков, реализации и установки металлопластиковых и алюминиевых конструкций. С 01.01.2005 г. Рыськин Н.П. согласно его заявлению от 18.10.2004 г. является плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В ходе проверки установлено, что деятельность ответчика, связанная с демонтажем заменяемых блоков и установкой металлопластиковых и алюминиевых конструкций физическим лицам, не подпадает под налогообложение единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения и должна облагаться единым налогом на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности согласно ст. 346.27 НК РФ. В нарушение п.п.1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ и п. 1 Приложения к Решению Думы Находкинского городского округа от 23.11.2005 г. № 541 декларации по ЕНВД за 2-4 кварталы 2006 г., 1-4 кварталы 2007 г., 1-4 кварталы 2008 г. предприниматель не представил, в связи с чем в соответствии с п. 7 ст. 31 НК РФ и полученной налоговой инспекцией в ходе выездной налоговой проверки информацией ЕНВД определен расчетным путем. Кроме того, в ходе налоговой проверки установлено, что ИП Рыськин Н.П. занизил налоговую базу по упрощенной системе налогообложения в результате отсутствия раздельного учета доходов, облагаемых по различным системам налогообложения (ЕНВД и УСН), в размере 702961 руб. Сумма неисчисленного единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2007 г. составила 95604 руб. В соответствии со ст. 101 НК РФ ИФНС России по г. Находка Приморского края вынесено решение о привлечении Рыськина Н.П. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату УСН, ЕНВД в сумме 123379 руб., начислены пени по УСН и по ЕНВД - 43432,57 руб., дополнительно начислен налог по УСН и по ЕНВД - 169 452 руб. Согласно требованиям ст.ст. 69, 70 НК РФ предпринимателю было выставлено требование № 1784 от 04.05.2010 г. об уплате налога, сбора, пени и штрафа на общую сумму 336263,57 руб. в срок до 24.05.2010 г., которое до настоящего времени не исполнено. В связи с этим истец просил взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 336263,57 руб., в том числе недоимку по упрощенной системе налогообложения - 95604 руб., по единому налогу на вмененный доход - 73848 руб., налоговые санкции по упрощенной системе налогообложения - 19181 руб., по единому налогу на вмененный доход за непредоставление налоговой декларации - 91410 руб., по единому налогу на вмененный доход за неполную уплату сумм налога - 12788 руб., пени по упрощенной системе налогообложения - 24287,73 руб., пени по единому налогу на вмененный доход - 19144,84 руб.
В судебном заседании представители ИФНС России по г. Находка Ким А.В. и Знова О.В., действующие на основании доверенностей от 09.12.2010 г. и от 10.06.2010 г., поддержали требования, ссылаясь на доводы, изложенные в иске.
Ответчик Рыськин Н.П. судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела неоднократно извещался судебными повестками, своевременно направленными в его адрес заказными письмами, которые возвращены в суд по причине истечения срока хранения корреспонденции. Из материалов дела следует, что ответчику известно о существующих претензиях налогового органа. Между тем, за получением почтовой корреспонденции Рыськин Н.П. не является, злоупотребляя в нарушение ст. 35 ГПК РФ своими процессуальными правами. Факт уклонения ответчика от получения судебных извещений также следует из сообщения ОРЧ № 4 по ПН и ЭН УВД по Приморскому краю от 28.03.2011 г. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что Рыськин Н.П. распорядился правом на участие в судебном заседании по своему усмотрению и полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Суд, заслушав доводы представителей истца, изучив материалы дела, полагает, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, ответчик Рыськин Н.П. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по г. Находка Приморского края с 05.09.2009 г. по 04.05.2009 г., о чем свидетельствует выписка из ЕГРИП от 09.11.2010 г.
На основании решения начальника ИФНС России по г. Находка Приморского края от 31.03.2009 г. № 15-01-46/1710 проведена выездная налоговая проверка ИП Рыськина Н.П. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления полноты и своевременности уплаты по всем налогам и сборам за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2008 г. По результатам рассмотрения материалов проверки ИФНС России по г. Находка Приморского края вынесено решение от 25.03.2010 г. № 15-01-46/18 о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В период с 01.01.2006 г. по 31.12.2008 г. Рыськин Н.П. осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере услуг демонтажа заменяемых блоков, реализации и установки металлопластиковых, алюминиевых конструкций. Оплата за данные услуги производилась посредством наличного расчета с использованием кассовых аппаратов и безналичного расчета с использованием расчетных счетов, открытых ответчиком в кредитных учреждениях.
С 01.01.2005 г. Рыськин Н.П. на основании его заявления от 18.10.2004 г. в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Услуги по демонтажу заменяемых блоков и установке металлопластиковых и алюминиевых конструкций оказывались ответчиком как юридическим, так и физическим лицам, что следует из договоров подряда.
Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ и п. 1 Приложения к Решению Думы Находкинского городского округа от 23.11.2005 г. № 541 предприниматели, осуществляющие оказание бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, являются плательщиками Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Деятельность ответчика по оказанию услуг физическим лицам не подпадает под налогообложение единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и должна облагаться единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности в силу ст. 346.27 НК РФ.
В соответствии с п.п. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
В связи с тем, что декларации по ЕНВД за 2-4 кварталы 2006 г., 1-4 кварталы 2007 г., 1-4 кварталы 2008 г. предприниматель Рыськин Н.П. в налоговый орган не представил, в соответствии с указанной нормой закона и полученной в ходе выездной налоговой проверки информацией ЕНВД определен налоговым органом расчетным путем.
Факт уплаты ответчику за проверяемый налоговым органом период денежных средств за оказанные физическим лицам услуги по реализации и установке металлопластиковых и алюминиевых конструкций подтвержден сведениями, представленными в ходе налоговой проверки филиалом ОАО СКБ Приморье «Примсоцбан», заявлением на получение кредита и заключение договора банковского счета, квитанциями. Кроме того, из объяснений лиц, привлеченных в ходе проверки налоговым органом в соответствии с п.п. 12 п. 1 ст. 31 и п. 1 ст. 90 НК РФ, следует факт оказания ответчиком услуг посредством привлечения сторонней рабочей силы.
В соответствии с расчетом налогового органа размер недоимки по ЕНВД составил 73848 руб., размер установленного ст. 119 НК РФ штрафа за непредоставление налоговых деклараций – 91410 руб., размер исчисленного согласно ст. 122 НК РФ штрафа по ЕНВД – 12788 руб., пени в силу ст. 75 НК РФ – 19144,84 руб.
В силу п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
В ходе проверки налоговым органом установлен факт занижения ответчиком налоговой базы по упрощенной системе налогообложения в результате отсутствия раздельного учета доходов, облагаемых по различным системам налогообложения (ЕНВД и УСН) в сумме 702961 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ ответчиком признаны доходы для расчета налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период 2006-2007 г.г.: в 2006 г. доходы составили 517507,86 руб., в 2007 г. – 2477028,66 руб.
Порядок определения расходов определен ст. 346.16 НК РФ. В расходах можно учитывать только те виды затрат, которые прямо перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ и удовлетворяют критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.2 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
По результатам проведенного анализа выписки движения денежных средств по расчетным счетам, открытым в филиале ОАО СКБ Приморье «Примсоцбанк» в г. Находка, налоговым органом установлено, что ответчиком произведены расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, в том числе в 2006 г. расходы составили 1927579,40 руб., в 2007 г. – 3468828,52 руб.
Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
В силу п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что сумма неисчисленного единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ответчиком за 2007 г. составила 95604 руб. в связи с отсутствием раздельного учета доходов, облагаемых по различным системам налогообложения (ЕНВД и УСН).
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2007 г., в результате занижения налоговой базы налоговым органом рассчитан штраф в размере 19181 руб., предусмотренные ст. 75 НК РФ пени – 24287,73 руб.
Решением налогового органа ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафных санкций за неуплату УСН и ЕНВД в общей сумме 123379 руб., начислены пени в общем размере 43432,57 руб., дополнительно начислен налог в сумме 169452 руб.
В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № 1784 от 04.05.2010 г. на общую сумму 336263,57 руб. со сроком уплаты - до 24.05.2010 г., которое до настоящего времени не исполнено.
С учетом изложенного, указанные денежные суммы подлежат взысканию с ответчика в судебном порядке.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, ст.ст. 61.1-61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина в размере 6562,64 руб. подлежит взысканию с Рыськина Н.П. в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Находка Приморского края к Рыськину Николаю Петровичу о взыскании недоимки по налогу, налоговых санкций и пени удовлетворить.
Взыскать с Рыськина Николая Петровича в бюджет недоимку по налогу по упрощенной системе налогообложения в размере 95604 руб., по единому налогу на вмененный доход - 73848 руб., налоговые санкции по упрощенной системе налогообложения за неполную уплату сумм налога - 19181 руб., по единому налогу на вмененный доход за непредоставление налоговых деклараций - 91410 руб., по единому налогу на вмененный доход за неуплату сумм налога - 12788 руб., пени по упрощенной системе налогообложения - 24287,73 руб., пени по единому налогу на вмененный доход - 19144,84 руб., всего взыскать 336263,57 руб.
Взыскать с Рыськина Николая Петровича государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 6562,64 руб.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в течение 10 дней через Находкинский городской суд.
Судья Е.В. Логинова