РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
2 июня 2010 года с. Чалтырь
Мясниковский районный суд Ростовской области
в составе председательствующего федерального судьи Хаянян Т.А.
с участием представителя Межрайонной ИФНС №19 по доверенности Шубиной О.А.
представителя ответчика Сахаджаняна С.А. по доверенности Хошафяна Е.Е.
при секретаре Кесеян Д.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС №19 по Ростовской области к Сахаджияну Серопу Аршаковичу о взыскании недоимки по земельному налогу,
установил:
Межрайонная ИФНС №19 по Ростовской области обратилась в Мясниковский районный суд Ростовской области к Сахаджияну С.А. с иском о взыскании недоимки по земельному налогу, указав, что Сахаджиян С.А. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №19 по Ростовской области. На основании п.1 ст.338 НК РФ должник является плательщиком земельного налога как физическое лицо. Земельный налог на территории Крымского сельского поселения введен Решением Собрания депутатов Крымского сельского поселения Номер обезличен от Дата обезличена г. (с изм. от Дата обезличена г.).
Ответчик имеет в собственности земельные участки, расположенные по адресу: ..., ..., ... ..., кадастровый номер ...
...
...
61:25:201025:3,
..., ..., ... ...
...
Истец ссылается на ст. 397 п.4 НК РФ в соответствии с которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Срок уплаты авансовых платежей установленный решением собрания депутатов Чалтырского сельского поселения от Дата обезличена г., 15 июля и 1 октября текущего налогового периода. При неуплате налога в срок, установленный законодательством, налогоплательщику направляется требование об уплате налога. В требовании Номер обезличен от Дата обезличена г. должнику было предложено добровольно, в установленный срок, оплатить недоимку по земельному налогу за 2009 г. по сроку уплаты авансового платежа Дата обезличена г.
Исходя из вышеизложенного за земельные участки, принадлежащие налогоплательщику исчислен земельный налог в размере:
за земельный участок, расположенный по адресу: ..., ..., ... ..., кадастровый номер 61:25:201016:69
440263 (налоговая база)*0,3% (налоговая ставка)=1320,79 (сумма налога за год)3*1=440,26 руб. (сумма налога по сроку Дата обезличена г.);
за земельный участок, расположенный по адресу: ..., ..., ..., ... ...
43745341 (налоговая база)*1,5% (налоговая ставка)=656180,12 (сумма налога за год)3*1=218726,71 руб. (сумма налога по сроку Дата обезличена г.);
за земельный участок, расположенный по адресу: ..., ..., ... ул. ..., ...
23104 (налоговая база)* 0,3% (налоговая ставка)=69,31 (сумма налога за год)\3*1=23,10 руб. (сумма налога по сроку Дата обезличена г.);
за земельный участок, расположенный по адресу: ..., ..., ... кадастровый номер ...
23104 (налоговая база)* 0,3% (налоговая ставка)=69,31 (сумма налога за год)\3*1=23,10 руб. (сумма налога по сроку Дата обезличена г.);
за земельный участок, расположенный по адресу: ..., ..., ... кадастровый номер 61:25:201026:64
390754 (налоговая база)*1,5% (налоговая ставка)=5861,31 (сумма налога за год)\3*1=1953,77 руб. (сумма налога по сроку Дата обезличена г.);
за земельный участок, расположенный по адресу: ..., ..., ... ...
48706050 (налоговая база) *0,3% (налоговая ставка)=1461918,15 (сумма налога за год)\1320*8=8982,60 руб. (сумма налога за год)/3*1=2994,2 руб. )сумма налога по сроку Дата обезличена г.).
Итого сумма авансового платежа за 2009 год по сроку на Дата обезличена г. составляет 224162,27 руб. По сроку Дата обезличена г. имелась переплата 1295,29 руб. Итого сумма взыскиваемого авансового платежа по сроку Дата обезличена г. составила 206290,48 руб.
Сумма задолженности на сегодняшний день ответчиком не погашена. В связи с изложенным и руководствуясь ст. 46 п.2, ст. 48, гл. 31 НК РФ, гл. 12 ГПК РФ истец просит суд взыскать с ответчика ФИО4 недоимку по земельному налогу в сумме ... в доход областного бюджета на счет Управления федерального казначейства по ....
В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС №19 по Ростовской области по доверенности от Дата обезличена г. Номер обезличен Шубина О.А. исковые требования поддержала и просила их удовлетворить.
Сахаджиян С.А. в суд не явился, извещен надлежаще. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика в порядке ст. 167 ГПК РФ, с участием его представителя по доверенности от Дата обезличена г. Хошафяна Е.Е.
Хошафян Е.Е. исковые требования Межрайонной ИФНС №19 не признал, просил отказать в их удовлетворении, пояснив, что в рамках заявленных требований налог ФИО5 уплачен полностью, что подтверждается представленными квитанциями от Дата обезличена г. и Дата обезличена г. Сумма земельного налога кадастровым номером ... по состоянию на Дата обезличена г. составила 656180 руб. 12 коп. Однако, в июне 2009 г. поменялся вид разрешенного использования данного земельного участка о чем Дата обезличена г. были внесены изменения в ЕГРП, в связи с чем и изменением вида разрешенного использования земельного участка и соответственного кадастровой стоимости ответчиком было уплачен авансовый платеж по состоянию на Дата обезличена г. в размере ...., что соответствует периоду использования земельного участка с прежней кадастровой стоимостью. По состоянию на Дата обезличена г. по указанному участку налог должен уплачиваться исходя из измененной кадастровой оценки, что составит 2569,97 руб. Поскольку требования об уплате налога в соответствии с измененным порядком пользования участка ИФНС №19 ответчику не направлялось обязанности по ... него не возникло.
Выслушав лиц участвующих в деле, изучив представленные материалы, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований ИФНС №19 по РО по следующим основаниям.
В силу ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно пункту 1 статьи 397 Кодекса земельный налог (авансовые платежи) подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В пункте 2 статьи 387 НК РФ законодатель определяет полномочия представительных органов муниципальных образований при установлении земельного налога. Эти полномочия сводятся к определению:1) налоговой ставки земельного налога, т.е. величины налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы; 2) порядка уплаты земельного налога: - как производится уплата налога: разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах;- в какой форме - наличной или безналичной - производится уплата налогов; 3) сроков уплаты земельного налога. Все иные обязательные элементы земельного налога устанавливаются Налоговым кодексом РФ (главой 31).
Судом установлено, что объектами налогообложения в данном случае являются:
земельный участок, расположенный по адресу: ...
земельный участок, расположенный по адресу: ...
земельный участок, расположенный по адресу: ...
земельный участок, расположенный по адресу: ...
земельный участок, расположенный по адресу: ...
Сроки уплаты авансовых платежей, установленные решением ... Собрания депутатов Крымского сельского поселения от Дата обезличена г. (с изменениями от Дата обезличена г.) определены 15 июля и 1 октября текущего налогового периода.
В судебное заседание истцом представлено налоговое уведомление Номер обезличен на уплату налога Сахаджияном С.А., которое содержит сведения о необходимости уплаты налога в сумме ... по вышеуказанным объектам налогообложения, в том числе по срокам уплаты к Дата обезличена г. ... к Дата обезличена г. ...
Пунктом 4 статьи 57 Кодекса установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, до дня получения указанным физическим лицом налогового уведомления по земельному налогу у него не возникает обязанность по уплате этого налога.
Согласно представленным в суд квитанциям Сахаджияном С.А. уплачено:
Дата обезличена ....),
...
Поскольку налоговая база по земельному налогу определяется отдельно в отношении каждого объекта налогообложения - земельного участка, расположенного в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389), и в судебном заседании нашел подтверждение факт уплаты налогов за 2009 год в полном объеме за земельный участок, расположенный по адресу: ..., ..., ... ..., кадастровый номер 61:25:201016:69 в размере 1320,79 руб. (за год) (в рамках заявленных требований по состоянию на Дата обезличена г. - 440,26 руб.), за земельный участок, расположенный по адресу: ..., ..., ... ул. ..., кадастровый номер .... (за год) (в рамках заявленных требований по состоянию на Дата обезличена г. - 23,10 руб.), за земельный участок, расположенный по адресу: ..., ..., ... кадастровый номер 61:25:201026:64 в размере 5861,31 (сумма налога за год) ( в рамках заявленных требований по состоянию на Дата обезличена г. - 1953,77 руб.), за земельный участок, расположенный по адресу: ..., ..., ... землепользование к-за им. Лукашина .... (сумма налога за год), суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания задолженности по земельному налогу по состоянию на Дата обезличена г. в отношении перечисленных участков.
Более того, указанный факт был установлен ранее решением Мясниковского райсуда ... от Дата обезличена г., которое вступило в законную силу.
Согласно ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.
В силу вышеназванной нормы закона и принимая во внимание оплату ответчиком всей суммы налога за 2009 год по вышеуказанным участкам, у истца не имеется законных оснований для предъявления требований об уплате по ним авансовых платежей по состоянию на Дата обезличенаг.
По участку ... ответчиком Дата обезличена г. внесен платеж в размере ... что подтверждается представленной квитанцией.
Суд не находит оснований для взыскания дополнительно с ответчика авансового платежа по данному участку в размере 218726, 71 руб., поскольку в данном случае изменилось разрешенное использование участка и как следствие его кадастровая стоимость и налоговая ставка.
Суд не может согласиться ссылкой представителя истца на п.1 ст. 390 и п.1 ст. 391 НК РФ о том, что налоговая база по земельному налогу определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на первое января года, являющегося налоговым периодом.
Судом установлено, что в феврале 2009 г. ответчик обратился в Администрацию Крымского сельского поселении с заявлением об изменении разрешенного использования земельного участка, расположенного по адресу: ..., ..., ..., ..., кадастровый номер ... с « для размещении объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта» на другой вид использования «земли сельскохозяйственного назначения». Постановлением Администрации Номер обезличен от Дата обезличена г. в изменении вида использования участка ему было отказано. Не согласившись с решением администрации Сахаджиян С.А. обратился в суд и решением Мясниковского райсуда ... от Дата обезличена г. администрация Крымского сельского поселения ... была обязана провести публичные слушания по вопросу изменении разрешенного использования данного участка.
Дата обезличенаг. администрацией Крымского сельского поселении издано постановление за Номер обезличен об изменении вида использования земельного участка расположенного в ... ... на «земельные участки для сельскохозяйственного использования». Данные из кадастровой выписки по земельному участку кадастровым номером 61:25:201023:14 и сведения из ЕГРП, представленные в судебном заседании представителем ответчика, свидетельствуют о том, что на основании заявления ФИО4 поступившего Дата обезличена г. были внесены изменения Дата обезличена г., а именно изменено разрешенное использование на «Земли населенных пунктов - земельные участки для сельскохозяйственного использования».
В соответствии с п. 3 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Данное положение относится к каждому из перечисленных в пункте 1 статьи 17 Налогового кодекса элементов налогообложения, включая налоговую базу. Налоговая база, согласно ст. 53 НК РФ, представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
В п. 2 ст. 387 НК РФ сказано, что налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются местными органами власти в пределах, не превышающих тех, которые определены в гл. 31 НК РФ. Исходя из этого, налоговые ставки, установленные ст. 394 НК РФ, не могут превышать:1) 0,3% в отношении земельных участков:а) отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;2) 1,5% в отношении прочих земельных участков. Таким образом, законодатель обозначил, к каким категориям земель могут применяться те или иные налоговые ставки в зависимости от назначения земель.
Анализ действующего налогового законодательства свидетельствует о том, что для уплаты определенной ставки земельного налога необходимо использовать земельный участок так, как это установлено назначением земли.
Несмотря на то, что ответчик еще в феврале 2009 года обращался с заявлением об изменении разрешенного использования участка расположенного в ... ... в связи с изменением назначения земли и правомерность его обращения на указанную дату была подтверждена решением суда, он оплатил авансовый платеж по состоянию на Дата обезличена г. в соответствии с прежним видом пользования. Оснований для взыскания авансового платежа по состоянию на Дата обезличена г. в соответствии с прежним видом пользования участка не имеется. Иное толкование позволило бы возложить налоговое бремя на лицо, не являющееся собственником земельного участка соответствующего вида пользования.
Суд не может принять во внимание ссылку представителя Межрайонной ИФНС №19 на Письмо Минфина от 9.07.2008 г. поскольку письма и телеграммы носят рекомендательный характер и не относятся к нормативно-правовым актам органов исполнительной власти.
Согласно действующего налогового законодательства налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 и пунктами 11 и 12 статьи 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и органами муниципальных образований.
Таким образом, Налоговым кодексом обеспечено своевременное представление указанными государственными органами в налоговые органы сведений, необходимых для учета налогоплательщиков, правильного и своевременного исчисления налоговыми органами земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами на основании налоговых уведомлений, а также для своевременного направления налоговых уведомлений соответствующим налогоплательщикам, т.е. не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа.
В данном случае налоговым законодательством, не установлена обязанность налогоплательщика представлять документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу. В то же время ответчиком такие сведения в адрес истца были направлены, что подтверждается представленными в суд документами.
В силу ст. 71 НК РФ в случае если обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования об уплате налога и сбора, налоговый орган обязан направить налогоплательщику уточненное требование. Уплата налога осуществляется налогоплательщиком - физическим лицом в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Следовательно, обязанность Сахаджияна С.А. доплатить сумму земельного налога за прошедший налоговый период в связи с изменением разрешенного использования земли, возникнет не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указана уточненная сумма налога.
Исходя из вышеизложенного и руководствуясь ст.194-198 ГПК РФ суд
Решил:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС №19 по Ростовской области к Сахаджаняну Серопу Аршаковичу о взыскании недоимки по земельному налогу
в размере ... по сроку на Дата обезличена г. отказать.
Решение может быть обжаловано и опротестовано в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течении 10 дней.
Федеральный судья Хаянян Т.А.