К делу №2-262 /2011
Р Е Ш Е Н И Е
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
пос. Мостовской 16 мая 2011 года
Мостовской районный суд
Краснодарского края в составе:
судьи Ткаченко В.Н.,
при секретаре Карлова И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело иску ИФНС России по Мостовскому району к Мадунц П.Ш. о взыскании задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам за счет имущества налогоплательщика,
У С Т А Н О В И Л:
ИФНС России по Мостовскому району обратилась в суд к Мадунц П.Ш. о взыскании задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам за счет имущества налогоплательщика в сумме 429 494 рублей 40 копеек, мотивируя его тем, что Мадунц П.Ш. является физическим лицом, значится зарегистрированным по месту жительства по адресу: Краснодарский край, Мостовской, район, пгт. Псебай, ул. <...>, <...>. Решением Калининского районного суда Краснодарского было от 20.04.2006 с Мадунц П.Ш. взысканы доначисленные суммы налогов в размере 1 716 100 (одного миллиона семисот шестнадцать тысяч ста) руб., 20.04.2006 года был выдан исполнительный лист в отношении Мадунц П.Ш. До настоящего времени сумма налогов не оплачена.
По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству путем возмещения ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому в соответствии со ст. 75 НК РФ к сумме не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель добавил дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Ответчик обязан уплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. За налогоплательщиком по состоянию на 25.02.2011 числится общая задолженность по пени в сумме 429 494 руб.40 коп.
Мадунц П.Ш. были направлены требования по уплате:
Единый социальный налог, зачисляемый в территориальный фонды обязательного медицинского страхования (ЕСН ТФОМС) требование № 3307 от 11.08.2010, на сумму 3 514 руб. 29 коп., № 3607 от 29.09.2010 на сумму 127 руб. 85 коп., № 3819 от 04.11.2010 на сумму 251 руб. 55 коп, № 4062 от 27.12.2010 на сумму 123 руб. 72 коп.;
Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ЕСН ФФОМС), требование № 3309 от 11.08.2010 на сумму 134 руб. 35 коп., № 3821 от 04.11.2010 на сумму 14 руб. 52 коп., № 4064 от 27.12.2010 на сумму 4 руб. 75 коп.;
Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (ЕСН ФБ). требование № 3605 от 29.09.2010, на сумму 748 руб. 25 коп. №3820 от 04.11.2010 на сумму 1 472 руб. 39 коп., № 4063 от 27.12.2010 на сумму 724 руб. 14 коп.. № 3308 от 11.08.2010 на сумму 20 571 руб. 69 коп.;
Требования по уплате налог на добавленную стоимость (НДС): № 3306 от 11.08.2010 на сумму 252 201 руб. 42 коп., № 4065 от 27.12.2010 на сумму 8 877 руб. 31 коп., № 3606 от 29.09.2010 на сумму 9 173 руб. 22 коп., № 3822 от 04.11.2010 на сумму 18050 руб. 53коп.;
Требования по уплате транспортного налога: № 3824 от 04.11.2010 на сумму 74 руб. 29 коп., № 4067 от 27.12.2010 на сумму 24 руб. 24 коп., № 3310 от 11.08.2010 на сумму 687 руб. 52 коп.;
Требования по уплате НДФЛ с доходов, облагаемых по налоговой ставке п. 1 ст. 241 индивидуальные предприниматели (НДФЛ): № 3608 от 29.09.2010 на сумму 3 586 руб. 48 коп., № 3311 от 11.08.2010 на сумму 98 603 руб. 81 коп., № 3823 от 04.11.2010 на сумму 7 057 руб. 28 коп., № 4066 от 27.12.2010 на сумму 3 470 руб. 80 коп.
Требования были направлены ответчику по почте заказным письмом на домашний адрес, которое им было получено.
До настоящего времени налоги и пени не уплачены, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением.
В судебном заседании представитель истца ИФНС России по Мостовскому району – Занудина А.Р. поддерживала исковые требования и просила их удовлетворить, пояснив, что решением Калининского районного суда Краснодарского было с Мадунц П.Ш. взысканы доначисленные суммы налогов в размере 1 716 100 (одного миллиона семисот шестнадцать тысяч ста) руб., 20.04.2006 года был выдан исполнительный лист в отношении Мадунц П.Ш. До настоящего времени сумма налогов не оплачена.
По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству путем возмещения ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.
В соответствии со ст. 75 НК РФ к сумме не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель добавил дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. По смыслу указанной нормы отсутствие недоимки по налогу исключает начисление на нее пеней за соответствующий период.
Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени являются способом обеспечения исполнения налоговой обязанности, и из смысла приведенной нормы следует, что законодатель ставит применение пени в зависимость от возможности уплаты налога.
Практика Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа: постановление от 08.02.05 по делу N Ф08-136/05-76А, постановление от 08.06.04 по делу N Ф08-2454/04-946А, постановление от 28.04.04 по делу N 1673/04-637А, по смыслу статьи 75 НК РФ пеня не относится к мерам ответственности, а является способом обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога, взыскиваемым с юридических лиц в бесспорном порядке.
Кроме того, согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.
Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Следовательно, пени за несвоевременную уплату не удержанного с налогоплательщика налога могут быть взысканы с налогового агента за счет его денежных средств и иного имущества.
Ответчик Мадунц П.Ш. возражал против удовлетворения иска пояснив, что 20.04.2006 было вынесено решение Калининским районным судом, с которым он не согласен. С него было взыскано 1 700 000 рублей. Он работал по упрощенной системе налогообложения и платил налоги, а потом выяснилось, что он не имел право работать по упрощенной системе налогообложения. Налоговый орган брал у него отчеты, налоги. А когда он закрылся, посчитали оборот за весь период его работы на эту сумму насчитали пени. Считает, что пени начислили необоснованно. Требования об уплате пени он получал, но их не обжаловал, так как считает, что не должен ничего платить.
Он считает, что истцом пропущен срок исковой давности. В исковом заявлении указано, что 20.04.2006 был выдан исполнительный лист в отношении него, который до настоящего времени не исполнен, т.е. сумма налогов не взыскана. Судебных решений о приостановлении исполнительного производства по данному делу не было. Следовательно, срок исковой давности на взыскания в соответствии со ст. ст. 195-196 ГК РФ истек 21 апреля 2009 года.
Поскольку истец пропустил сроки исковой давности на взыскания задолженности на основании ч.1 ст.59 НК РФ, недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается. Следовательно, истец должен был в апреле 2009 года списать задолженность.
Поэтому начисление истцом по делу пеней в сумме 429 494 руб. 70 коп. произведено неправомерно, то есть пени начислены на несуществующую задолженность.
Заслушав стороны, изучив материалы дела, суд находит исковое заявление ИФНС России по Мостовскому району обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Из возражения начальника ИФНС России по Мостовскому району на отзыв ответчика Мадунц П.Ш. на исковое заявление следует, что Мадунц П.Ш. сослался на ст. 59 ПК РФ признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание.
Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:
1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;
3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 НК РФ, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;
4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;
5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Мадунц П.Ш. не может ссылаться на ст. 59 НК РФ, так как не попадает под выше перечисленные пункты.
В соответствии со ст. 195, 196 ГК РФ Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности устанавливается в три года.
В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - 3 года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ).
Мадунц П.Ш. состоит на налоговом учете с 17.11.2008 Срок исковой давности о взыскании задолженности истечет 17.11.2011.
Рассматривая заявление ответчика о применении срока исковой давности, суд не находит оснований для применения срока исковой давности к исковым требованиям ИФНС России по Мостовскому району и соглашается с позицией истца, поскольку в соответствии с ч.1 ст.200 ГК РФ, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Учитывая тот факт, что ответчик Мадунц П.Ш. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мостовскому району с 17.11.2008, поэтому об имеющейся у него задолженности инспекции стало известно с этого момента, поэтому трехлетний срок исковой давности ИФНС России по Мостовскому району не пропущен.
Решением Калининского районного суда Краснодарского края от 20.04.2006 оставленным без изменения кассационным определением Краснодарского краевого суда от 23.05.2006 с Мадунц П.Ш. взысканы доначисленные суммы налогов в сумме 1 716 100 рублей.
Согласно ч.1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.
Суд соглашается с тем, что в связи с неуплатой доначисленной суммы налогов ответчиком Мадунц П.Ш. образована задолженность в сумме 429 494 рублей 40 копеек, которая подтверждается исследованными в судебном заседании материалами дела.
По Единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонды обязательного медицинского страхования (ЕСН ТФОМС) подтверждается требованиями № 3307 от 11.08.2010, на сумму 3 514 руб. 29 коп., № 3607 от 29.09.2010 на сумму 127 руб. 85 коп., № 3819 от 04.11.2010 на сумму 251 руб. 55 коп, № 4062 от 27.12.2010 на сумму 123 руб. 72 коп. отправленными ответчику заказными письмами с уведомлениями, а также выпиской из его лицевого счета.
По единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ЕСН ФФОМС) подтверждается требованиями № 3309 от 11.08.2010 на сумму 134 руб. 35 коп., № 3821 от 04.11.2010 на сумму 14 руб. 52 коп., № 4064 от 27.12.2010 на сумму 4 руб. 75 коп., отправленными ответчику заказными письмами с уведомлениями, а также выпиской из его лицевого счета.
По единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (ЕСН ФБ) подтверждается требованиями № 3605 от 29.09.2010, на сумму 748 руб. 25 коп. №3820 от 04.11.2010 на сумму 1 472 руб. 39 коп., № 4063 от 27.12.2010 на сумму 724 руб. 14 коп.. № 3308 от 11.08.2010 на сумму 20 571 руб. 69 коп., отправленными ответчику заказными письмами с уведомлениями, а также выпиской из его лицевого счета.
По налог на добавленную стоимость (НДС) подтверждается требованиями № 3306 от 11.08.2010 на сумму 252 201 руб. 42 коп., № 4065 от 27.12.2010 на сумму 8 877 руб. 31 коп., № 3606 от 29.09.2010 на сумму 9 173 руб. 22 коп., № 3822 от 04.11.2010 на сумму 18050 руб. 53 коп., отправленными ответчику заказными письмами с уведомлениями, а также выпиской из его лицевого счета.
По уплате транспортного налога подтверждается требованиями № 3824 от 04.11.2010 на сумму 74 руб. 29 коп., № 4067 от 27.12.2010 на сумму 24 руб. 24 коп., № 3310 от 11.08.2010 на сумму 687 руб. 52 коп., отправленными ответчику заказными письмами с уведомлениями, а также выпиской из его лицевого счета.
По уплате НДФЛ с доходов, облагаемых по налоговой ставке п. 1 ст. 241 индивидуальные предприниматели (НДФЛ) подтверждается требованиями № 3608 от 29.09.2010 на сумму 3 586 руб. 48 коп., № 3311 от 11.08.2010 на сумму 98 603 руб. 81 коп., № 3823 от 04.11.2010 на сумму 7 057 руб. 28 коп., № 4066 от 27.12.2010 на сумму 3 470 руб. 80 коп., отправленными ответчику заказными письмами с уведомлениями, а также выпиской из его лицевого счета.
Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
На основании выше изложенного, и руководствуясь ст.194–198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Удовлетворить исковое заявление ИФНС России по Мостовскому району к Мадунц П.Ш. о взыскании задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам за счет имущества налогоплательщика.
Взыскать с Мадунц П.Ш. задолженность по налогам, а именно пени в сумме 429 494 (четыреста двадцать девять тысяч четыреста девяносто четыре) рубля 40 копеек.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Краснодарский краевой суд в течение 10 дней со дня вынесения решения.
Мотивированное решение изготовлено 23.05. 2011.
Председательствующий