Дело № 2-1587/2010
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
«07» июля 2010 года
Московский районный суд г. Твери в составе:
Председательствующего судьи Поповой Е.В.,
При секретаре Даричевой О.В.,
С участием представителя истца:
Помощника прокурора Московского района г. Твери Гнусарева В.Н.
МРИ ФНС России № 10 по Тверской области Кобеняк Д.А.,
Ответчика Кузнеченковой В.Ф.
Специалиста ФИО 1
Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Прокурора Московского района г. Твери в защиту интересов муниципального образования – г. Твери к Кузнеченковой В.Ф. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,
У с т а н о в и л:
Прокурор Московского района г. Твери обратился в суд с иском в защиту интересов муниципального образования – г. Твери к Кузнеченковой В.Ф. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 16 116 рублей 78 копеек и пени, начисленных за несвоевременную уплату налога, в сумме 764 рубля 27 копеек. В обоснование заявленных требований истец указал, что Кузнеченковой В.Ф., владеющей на праве собственности жилым домом, расположенным по адресу: ..., на основании Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 года «О налогах на имущество физических лиц» начислен налога на имущество за 2009 год.
Своевременно ответчиком налог не уплачен, в связи с чем налогоплательщику начислены пени. Налоговая инспекция требованием об уплате налога направленным по месту жительства, предложила налогоплательщику погасить числящуюся согласно лицевого счета задолженность по налогу на имущество физических лиц. Поскольку должником требование налогового органа исполнено не было, истец обратился в суд с настоящим иском.
Одновременно с подачей искового заявления Прокурор Московского района гор. Твери обратился к суду с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу искового заявления к Кузнеченковой В.Ф. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование заявленного требования истец указала, что согласно ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Срок для добровольного исполнения требования об уплате налога был установлен инспекцией до ....2009 года и до ....2009 года, соответственно шестимесячный срок на подачу искового заявления истек ....2010 года.
Представитель прокуратуры Московского района г. Твери в судебном заседании поддержал исковые требования в полном объеме по тем доводам, которые изложены в исковом заявлении. Одновременно ходатайствовал о восстановлении срока для обращения в суд с иском.
Представитель истца МРИ ФНС России № 10 по Тверской области по доверенности Кобеняк Д.А. в судебном заседании поддержал исковые требования в полном объеме, просил их удовлетворить. Ходатайство прокурора поддержал, просил восстановить срок для обращения в суд с иском.
В судебное заседание ответчик Кузнеченковой В.Ф. иск не признала. Она ежегодно, своевременно и в полном объеме уплачивала налоги на имущество – принадлежащей ей на праве собственности ? доли жилого дома. Полагает, что налоговый орган, во-первых, не имел никакого права для перерасчета налога за 2006 год, а во-вторых, произвел доначисление налога без оснований. Инвентарная стоимость жилого дома завышена. Истец не представил доказательств обоснованности своего расчета. В связи с чем, в удовлетворении иска, МРИ ФНС России № 10 по Тверской области просит отказать.
Выслушав прокурора, представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению частично. Ходатайство прокурора о восстановлении процессуального срока для обращения с иском в суд также следует удовлетворить.
Согласно ч.1 ст.112 ГПК РФ, лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В силу статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что срок для добровольного исполнения требования об уплате налога, сбора, штрафа был установлен МРИ ФНС России №10 по Тверской области до ....2009 г. и ....2009 г., соответственно шестимесячный срок на подачу искового заявления истек ....2010 года и ....2010 года.
Прокуратурой Московского района гор. Твери проводилась проверка по исполнению физическими лицами налогового законодательства в части соблюдения требований об уплате налога на имущество.
В рамках проверки в МРИ ФНС России №10 по Тверской области были запрошены материалы в отношении физических лиц, имеющих задолженность по налогу на имущество, которые поступили в прокуратуру района ....2010 года. Указанные материалы не содержали сведений из УФРС по Тверской области о регистрации права собственности на объекты недвижимости лиц, имеющих задолженность по налогу на имущество, что препятствовало своевременному обращению в суд с исковым заявлением.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В силу ч. 2 названного закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представляемых органами технической инвентаризации в налоговые органы ежегодно до 1 марта текущего года. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
Судом установлено, что ответчик владеет на праве собственности ? долями жилого дома, расположенного по адресу: ..., который является объектом налогообложения. Кузнеченкова В.Ф. признается плательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы, и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В Инструкции МНС России № 54 определено, что налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.
В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п.9 ст. 23 НК РФ, ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2002-1 уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Как усматривается из материалов дела, .... 2009 года в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № ,,, на уплату налога на имущество физических лиц, в котором было предложено уплатить налог на имущество в срок до ....2009 года в размере 10 296 руб. 52 коп. и до ....2009 года в размере 5820 руб. 26 коп., а всего 16 116,78 руб. При этом платеж за текущий год обозначен в 116 40,52 руб. доплата за прошлый год 4476,26 руб.
Ответчиком налог уплачен не был. В связи с невыполнением обязательства по уплате налога на имущество в установленные законом сроки, ответчику были выставлены требования № ,,, об уплате налога по состоянию на ....2009 года, с предложением погасить числящуюся задолженность в срок до ....2009 года, и № ,,, об уплате налога по состоянию на ....2009 года с предложением погасить числящуюся задолженность в срок до ....2009 года, которые также были направлены в адрес ответчика.
В судебном заседании подтвердилось, что до настоящего времени требования об уплате налога на имущество ответчиком не исполнены.
В судебном заседании Кузнеченкова В.Ф. иск о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц не признала, поскольку не согласна с действиями налогового органа по перерасчету ранее уплаченного налога на имущество и в связи с оспариванием размера налога.
Однако все возражения Кузнеченковой В.Ф. не могут быть приняты судом.
Как видно из материалов дела, налоговая база для исчисления налога на имущество Кузнеченковой В.Ф. в виде ? долей жилого дома ... в гор. Твери за 2008 год составила 2238132 руб., за 2009 года – 3325863 руб.
В соответствии с Порядком представления уполномоченными организациями технической инвентаризации в налоговые органы сведений об объектах недвижимого имущества (зарегистрирован в Минюсте РФ 19 апреля 2001 г. N 2674), сведения об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения заполняются на основании данных технических паспортов. В случае, если отсутствуют технические паспорта объектов недвижимого имущества или плановая инвентаризация таких объектов не была проведена в течение последних пяти лет, организации технической инвентаризации представляют сведения по результатам массовой оценки объектов, которые могут быть скорректированы после проведения полной паспортизации объекта и предоставления выписки в налоговый орган о его инвентаризационной стоимости. Сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, являющегося объектом обложения налогом на имущество физических лиц, направляются на магнитных или бумажных носителях согласно форме справки (приложение N 1 к Порядку). Указанные справки в электронном виде представляются в налоговые органы с соблюдением структуры и форматов текстовых файлов.
Как пояснила суду специалист ИФНС ФИО 1, налоговая база определена в размере инвентаризационной стоимости принадлежащего Кузнеченковой В.Ф. имущества по сведениям, предоставленным налоговому органу Тверским БТИ в электронном виде.
Оспаривая размер налоговой базы, Кузнеченкова В.Ф. не представила суду доказательств, опровергающих сведения о стоимости жилого дома ... в городе Твери, а в судебном заседании подтвердила, что более пяти лет не проводила технической инвентаризации своего жилого дома. Потому возражения ответчика по завышению стоимости ее имущества не принимаются судом.
Вместе с тем, исходя из действовавшего во времени законодательства, налог на имущество граждан за 2008 года должен быть исчислен следующим образом.
Согласно п. 1 ст. 1 Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
Таким образом, по общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника имущества.
Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц").
В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 2 ст. 5 Закона, а также учитывая, что Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (Определение Конституционного Суда РФ от 24.11.2005 N 493-О). В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в ст. 2 Закона.
Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.
На основании п. 2 ст. 5 Закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, должна определяться пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности.
28.11.2009 принят Федеральный закон N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", предусматривающий в качестве самостоятельного объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц долю в праве общей собственности на имущество и определяющий порядок исчисления инвентаризационной стоимости доли (части) имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности. Указанная норма Федерального закона вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.
Таким образом, в отношении Кузнеченковой В.Ф. налоговой базой для исчисления налога за 2008 год следует принять стоимость жилого дома 2238132, за 2009 год – стоимость 1/2 доли, или 1662931,50 руб.
На основании 3 Закона, ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения (в редакции п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1, действующей до 01.01.2010).
Решением Тверской городской Думы от 25 ноября 1999 г. N 180 утверждены ставки налога на имущество физических лиц, расположенное (зарегистрированное) на территории города Твери - на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества свыше 1500000 рублей (в ред. решения Тверской городской Думы от 24.11.2005 N 108), в предыдущей редакции свыше 500000 рублей – 0,7.
Как видно из материалов дела, в 2008 году ИФНС исчислило налог на имущество Кузнеченковой В.Ф. по ставке 0.3 всего в сумме 3357,20 руб. Вместе с тем, налог за 2008 и 2009 годы должен был быть исчислен по ставке 0.7. Таким образом, подлежащий уплате Кузнеченковой В.Ф. налог на имущество за 2008 год составит: 2238132 х 0.7 х ? = 7 843 руб. 46 коп., за 2009 год составит: 16629341,50 х 0,7 = 11 640 руб. 52 коп.
В связи с чем, суд признает обоснованным доначисление инспекцией Кузнеченковой В.Ф. налога на имущество физических лиц за 2008 год и направление уведомления о его уплате, а также исчисление налога по ставке 0.7.
Доводы об отсутствии у Межрайонной ИФНС права на доначисление налога не могут быть приняты судом, поскольку в соответствии с внесенными в п. 10 ст. 5 Закона РФ от 09.121991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» изменениями, налоговой инспекции предоставлено право направить налогоплательщику уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления.
Вместе с тем, из лицевого счета Кузнеченковой В.Ф. видно, что за 2008 год в качества налога на имущество она уплатила 2000 руб. ....2008 года и 2000 руб. ....2008 года, то есть всего 4000 руб. Таким образом, недоплаченная часть налога, которая подлежала доначислению составит: 7843,46 – 4000 = 3843,46 руб. Уплате за 2009 год подлежит налог 11 640,52 руб. Именно данные суммы и должны быть взысканы с ответчика.
Порядок направления требования об уплате налога установлен Налоговым Кодексом РФ и соблюден налоговым органом.
Должником требование об уплате налога в указанный в требовании срок добровольно исполнено не было, в связи с чем, в силу п. 5 ст. 23 НК РФ Кузнеченковой В.Ф. были начислены пени.
В силу п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пеня – санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств.
В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Поскольку ответчик не выполнил обязанность по уплате налога в установленные законом сроки, то истцом были начислены пени.
Поскольку в судебном заседании подтвердился факт неуплаты Кузнеченковой В.Ф. налога и пени в установленные законом сроки, суд полагает требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 16 116 руб. 78 коп. и пени в размере 764 руб. 27 коп., подлежащими удовлетворению.
Судом проверен расчет пени. Оснований сомневаться в правильности исчисленных сумм не имеется. Пени начислены на суммы, указанные в качестве неоплаченных Кузнеченковой В.Ф. в срок в ее лицевом счете за период фактической задержки платежа.
В соответствии со ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
На основании изложенного, ст.ст. 45, 48 Налогового Кодекса РФ, руководствуясь ст.ст. 246, 196-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с Кузнеченковой В.Ф. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2008 год в размере 3 833 рубля 46 копеек, за 2009 год в размере 11 640 рублей 52 копейки, а также пени за несвоевременную уплату налога в сумме 764 рубля 27 копеек, а всего 16 238 рублей 25 копеек.
Взыскать с Кузнеченковой В.Ф. государственную пошлину по делу в размере 200 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Московский районный суд города Твери в течение десяти дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий: