о взыскании недоимки, налоговой санкции и пени

Судебные акты /
ЦФО /
Рязанская область /
Московский районный суд г. Рязани /
о взыскании недоимки, налоговой санкции и пени

о взыскании недоимки, налоговой санкции и пени

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе

председательствующего судьи Кузнецовой Э.А.,

c участием истца – представителя Инспекции – Р.Г.П., действующей на основании доверенности №/ от ДД.ММ.ГГГГ,

Д.И.В., действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ

представителя ответчика Быкова В.А. – адвоката Ш.В.Б., действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, удостоверенной нотариусом г. Рязани Б.М.А. зарегистрированной в реестре за №,

при секретаре Коньковой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело № 2 -714/2011 по иску Инспекции к Быкову В.А. о взыскании недоимки по налогам, налоговой санкции и пени.

УСТАНОВИЛ:

Инспекция обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании с Быкова В.А. не уплаченных сумм налогов по НДС, НДФЛ, ЕСН, пени и штрафов по указанным налогам в общей сумме <данные изъяты>.

В обосновании заявленных требований истец указал, что ДД.ММ.ГГГГ Быков В.А. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения, в связи с чем в настоящий момент является физическим лицом.

На основании решения начальника Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении индивидуального предпринимателя Быкова В.А. проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, единого налога на вмененный налог, единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Согласно акту выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ выявлены следующие нарушения.

При проведении выездной налоговой проверки ИП Быкову В.А. были выставлены требования о представлении в десятидневный срок со дня получения требования документов, необходимых для проведения проверки. Однако в установленный срок ИП Быков В.А. истребуемые у него документы не представил.

Непредставление документов является правонарушением, за которое предусмотрена ответственность по статье 126 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Кодекса сумма штрафа составила <данные изъяты> <данные изъяты>

В ходе проверки установлена неуплата:

<данные изъяты>

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

В результате неуплаты налога на добавленную стоимость, на доходы физических лиц и единого социального налога начислены пени в сумме <данные изъяты>.

НДС

Истец, ссылаясь на п.1 ст. 154, ст. 166 НК РФ указал, что ИП Быковым В.А. занижена налогооблагаемая база для исчисления НДС за 1-ый квартал <данные изъяты> на <данные изъяты> и не исчислен НДС в размере <данные изъяты>. Также занижена налогооблагаемая база для исчисления НДС за 2 и 3 квартал <данные изъяты> года и не исчислен НДС в размере <данные изъяты> соответственно.

В нарушение п.1 и п.2 ст. 171, п.1 ст. 172 НК РФ он неправомерно применил налоговые вычеты при исчислении НДС за 1 квартал <данные изъяты> года в сумме <данные изъяты>

В нарушении п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщиком не были представлены декларации по НДС за 1,2,3, и 4 кварталы <данные изъяты> года. Срок подачи соответственно до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ

ИП Быковым В.А. была занижена налогооблагаемая база для исчисления налога на добавленную стоимость за 1 <данные изъяты> и не исчислен НДС в размере <данные изъяты> <данные изъяты>.

В результате неуплаты НДС начислены пени в сумме <данные изъяты>.

Сумма штрафа за налоговый период по НДС составила <данные изъяты>.

НДФЛ

Истец, ссылаясь на п. 1 ст. 210 Налогового Кодекса указал, что ИП Быковым В.А. в налоговую инспекцию представлена налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за <данные изъяты> год. Сумма дохода, заявленная налогоплательщиком в данной декларации составляет <данные изъяты>

В нарушение п.1 ст.210 НК РФ налогоплательщик не включил в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год доход в размере <данные изъяты> и не включил в налоговую базу для исчисления НДФЛ за <данные изъяты> год доход в размере <данные изъяты>

В результате проведенной проверки установлена неуплата НДФЛ за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты>

В нарушении п. 1.ст. 229 ИП Быков В.А. не представил декларацию по НДФЛ за <данные изъяты>, срок подачи – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В результате неуплаты налога на доходы физических лиц начислены пени в сумме <данные изъяты>

Сумма штрафа за налоговый период по НДФЛ составила <данные изъяты>.

ЕСН

ИП Быковым В.А. в налоговую инспекцию представлена налоговая декларация по ЕСН за <данные изъяты> год. В декларации заявлен доход в размере <данные изъяты> и расход в размере <данные изъяты>.

В нарушение п. 1, 3 ст. 237 Налогового Кодекса РФ ИП Быковым В.А. не включена в налоговую базу для исчисления ЕСН сумма полученного дохода в размере <данные изъяты>, которая была им получена в <данные изъяты> году.

Таким образом, проверкой выявлена неуплата единого социального налога за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, в том числе, в федеральный бюджет – <данные изъяты>., ФФОМС – <данные изъяты>. в ТФОМС – <данные изъяты>.

В нарушение п.1 ст. 237 п.5 ст. 244 НК РФ налогоплательщиком не исчислен и не уплачен ЕСН за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей.

В нарушении п.7 ст. 244 НК РФ налогоплательщик не представил декларацию по ЕСН за <данные изъяты> год. Срок подачи декларации по ЕСН за <данные изъяты> год – не позднее <данные изъяты> г.

По результатам исследования документов налоговый орган определил налоговую базу для исчисления единого социального налога за <данные изъяты> год на основании полученных в результате контрольных мероприятий документов. Налоговая база составила <данные изъяты> рубля в результате выявленных нарушений был доначислен ЕСН за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб., в том числе в федеральный бюджет – <данные изъяты>, ФФОМС – <данные изъяты> руб. в ТФОМС – <данные изъяты> руб.

В результате неуплаты единого социального налога начислены пени в сумме <данные изъяты> руб., в том числе в части, зачисляемой в ФБ – <данные изъяты> руб.; в ФФОМС – <данные изъяты> руб.; ТФОМС – <данные изъяты> руб.

Данное нарушение влечет за собой наложение денежных взысканий в виде штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ - за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа по ЕСН составляет <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Быкову В.А. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени и штрафа, однако до настоящего времени данное требование ответчиком не исполнено.

В связи с тем, что Быков В.А. в данный момент исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, истец заявил требование о взыскании в порядке ст. 48 НК РФ, то есть как с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и просил суд взыскать с Быкова В.А. в свою пользу для распределения по соответствующим бюджетам Российской Федерации: не уплаченные налоги в сумме <данные изъяты>, в том числе: НДФЛ – <данные изъяты>., НДС – <данные изъяты>., ЕСН – <данные изъяты> (из которых: ЕСН, зачисляемый в ФБ – <данные изъяты>.; ЕСН, зачисляемый в ФФОМС – <данные изъяты>.; ЕСН, зачисляемый в ТФОМС – <данные изъяты>.)

пени в сумме <данные изъяты>., в том числе: НДФЛ – <данные изъяты>., НДС – <данные изъяты>. ЕСН – <данные изъяты>. (из которых: пени по ЕСН, зачисляемые в ФБ – <данные изъяты>. по ЕСН, зачисляемые в ФФОМС – <данные изъяты>. по ЕСН, зачисляемые в ТФОМС – <данные изъяты>.)

штрафы в сумме <данные изъяты>., в том числе: НДФЛ – <данные изъяты>.; НДС – <данные изъяты>; ЕСН – <данные изъяты> руб. и денежные взыскания, применяемые в качестве налоговых санкций - <данные изъяты> а всего - в сумме <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель налогового органа по доверенности Р.Г.П. поддержала заявленные исковые требования в полном объеме по основаниям указанным в иске, пояснив, что ответчиком, который являлся индивидуальным предпринимателем в <данные изъяты>г. был получен доход, однако занижался им, представлялись недостоверные сведения понесенных расходов, в связи с чем не в полной мере уплачивался налог на добавленную стоимость, единый социальный налог, налог на доходы физических лиц, не представлялись в налоговый орган налоговые декларации по указанным налогам за <данные изъяты> год.

Ответчик Быков В.А. о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, однако в судебное заседание не явился.

Представитель ответчика – адвокат Ш.В.Б. иск не признал, пояснив, что налоговой инспекцией пропущен срок для привлечения Быкова В.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и в связи с этим к нему не могут быть предъявлены требования о взыскании всей суммы налога. Кроме того налоговая проверка проводилась в <данные изъяты> года и для проверки должен был взят период – три года, предшествующие проверке, однако налоговая инспекция взяла для проверки период больше чем три года и неправомерно включила туда весь <данные изъяты> год.

Рассмотрев и оценив представленные материалы, заслушав доводы истца, представителя ответчика, суд пришел к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению, при этом суд исходил из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

В силу ст. 19 и ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (п.1 ст. 23).

Статьей 87 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы проводят выездные налоговые проверки. При этом целью выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

На основании пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

В силу п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком установленной обязанности налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (п. п. 1, 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3). Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 4). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса (п. 5). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

На основании ст. 221 НК РФ налогоплательщик при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ уменьшает полученные доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов определяется в порядке, установленном статьей 252 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ право на получение профессиональных вычетов имеют налогоплательщики, т.е. физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,- по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

На основании Порядка учета доходов и расходов, утвержденный Приказом Министерства финансов РФ и Министерства РФ по налогам и сборам от 13.08.02г. № 86н/БГ-3-04/430 «Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуального предпринимателя» сумма доходов, полученных в соответствии со статьей 210 НК РФ уменьшается на сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров.

Согласно п.3 ст.237 НК РФ налоговая база по ЕСН определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиком за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов связанных с их извлечением.

При этом состав указанных расходов определяется в порядке, установленном ст. 252 НК РФ. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В соответствии с п.5 ст.244 НК РФ расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиком, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, указанных в п. 3 ст. 241 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС, если иное не предусмотрено п. 3,7-11, 13-15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

На основании п.1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них налога.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 Кодекса вычеты.

Пунктом 2 ст. 171 Кодекса предусмотрено, что вычету подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии и гл. 21 НК РФ, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 146 гл.21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав) на территории РФ, по которым выставляются счета-фактуры.

Порядок применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость определен п. 1 ст. 172 НК РФ, согласно которому налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат, если иное не установлено названной статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

В силу ст. 169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, является счет-фактура.

Как установлено в судебно заседании, Быков В.А. с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. ДД.ММ.ГГГГ он прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение о проведении выездной налоговой проверки ИП «Быков В.А.» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога единого налога, применяемого в связи с упрощенной системой налогообложения, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. С данным решением ответчик был ознакомлен в тот же день.

В ходе проверки налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ ИП Быкову В.А. было выставлено требование № о предоставлении в 10-дневный срок со дня получения требования документов необходимых для проведения проверки, которое также ДД.ММ.ГГГГ было вручено Быкову В.А.

Повторное требование о представлении документов от ДД.ММ.ГГГГ №, а также письмо с просьбой представить письменные пояснения по факту непредставления документов по требованию от ДД.ММ.ГГГГ были вручены лично ИП Быкову В.А..

Однако в установленный срок ИП «Быков В.А.» истребуемые у него документы (книга учета доходов и расходов за <данные изъяты>.г; книги продаж за <данные изъяты>г.; книги покупок за <данные изъяты>г.) не представил, вследствие чего налоговый орган заблаговременно сообщив налогоплательщику об этом провел выездную налоговую проверку на основании имеющейся информации о налогоплательщике, а именно: выписок банков, копий платежных поручений из банков, материалов встречных проверок.

Налоговым органом в рамках проведения контрольных мероприятий был направлен запрос в Банк в г.Рязани от ДД.ММ.ГГГГ №т и получена выписка по операциям на счете ИП Быкова В.А., согласно которой установлены финансово-хозяйственные взаимоотношения с контрагентами.

В связи с непредставлением первичных документов и с целью подтверждения осуществления финансово-хозяйственной деятельности с вышеперечисленными контрагентами в рамках выездной налоговой проверки инспекцией были направлены поручения об истребовании документов в налоговые органы по месту их регистрации.

По результатам исследования документов (счетов-фактур, накладных, платежных поручений), полученных в рамках мероприятий налогового контроля, установлен доход и расход, полученный ИП Быковым В.А. в <данные изъяты> годах.

Суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиком в бюджетную систему РФ были определены расчетным путем.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была составлена справка о проведенной выездной налоговой проверке и Быкову В.А. в тот же день была вручена лично под роспись.

ДД.ММ.ГГГГ по итогам выездной налоговой проверки на основании имеющейся информации о налогоплательщике был составлен акт выездной налоговой проверки №, которым было установлено, что ИП «Быковым В.А.» не уплачена сумма налога на доходы физических лиц всего – <данные изъяты>

НДС

ИП Быковым В.А. в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал <данные изъяты>., где налоговая база составляет <данные изъяты> руб., сумма исчисленного НДС - <данные изъяты> руб. Также в декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал <данные изъяты>., ИП Быковым В.А. были заявлены налоговые вычеты в размере <данные изъяты> руб.

По результатам исследования документов (счетов-фактур, накладных, платежных поручений), полученных в рамках мероприятий налогового контроля, налоговым органом установлены контрагенты, фактически хозяйственные взаимоотношения с проверяемым лицом в 1-м квартале <данные изъяты>., в том числе: <данные изъяты>

Таким образом, сумма полученного дохода ИП Быковым В.А. за 1-й квартал <данные изъяты>. составила <данные изъяты>

Таким образом, в результате вышеуказанных нарушений доначислен налог на добавленную стоимость за 1 квартал <данные изъяты>. в размере - <данные изъяты>

Налогоплательщиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал <данные изъяты> где налоговая база составляет <данные изъяты>., сумма исчисленного НДС -<данные изъяты>

По результатам исследования документов (счетов-фактур, накладных, платежных поручений), полученных в рамках мероприятий налогового контроля установлены контрагенты, фактически осуществляющие хозяйственные взаимоотношения с проверяемым лицом во 2-м квартале <данные изъяты>., в том числе:

<данные изъяты>

Таким образом, сумма полученного дохода ИП Быковым В.А. за 2-й квартал <данные изъяты>. составила <данные изъяты>

В результате выявленного нарушения доначислен налог на добавленную стоимость за 2 квартал <данные изъяты>. в размере <данные изъяты>

Налогоплательщиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал <данные изъяты>., где налоговая база составляет <данные изъяты>., сумма исчисленного НДС - <данные изъяты>.

По результатам исследования документов (счетов-фактур, накладных, платежных поручений), полученных в рамках мероприятий налогового контроля, установлены контрагенты, фактически осуществляющие хозяйственные взаимоотношения с проверяемым лицом в 3-м квартале <данные изъяты>., в том числе:

<данные изъяты>

Таким образом, сумма полученного дохода ИП Быковым В.А. за 3-й квартал <данные изъяты>. составила <данные изъяты>

В результате выявленного нарушения доначислен налог на добавленную стоимость за 3 квартал <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> <данные изъяты>

Налогоплательщиком в декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал <данные изъяты>., были заявлены налоговые вычеты в размере <данные изъяты>.

ИП Быковым В.А. не были представлены по требованиям о представлении документов первичные документы за 4 квартал <данные изъяты>., подтверждающие налоговые вычеты по НДС.

Налоговым органом установлены финансово-хозяйственные взаимоотношения в 4 квартале <данные изъяты>. с <данные изъяты>

Исходя из вышеизложенного налоговый вычет в сумме <данные изъяты>. не был подтвержден.

В результате выявленного нарушения доначислен НДС за 4-й квартал <данные изъяты>. в сумме <данные изъяты>.

Налогоплательщиком не была представлена декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал <данные изъяты>.

По результатам исследования документов (счетов-фактур, накладных, платежных поручений), полученных в рамках мероприятий налогового контроля, установлен ряд контрагентов, фактически осуществляющих хозяйственные взаимоотношения с проверяемым лицом в 1-м квартале <данные изъяты>., в том числе:

<данные изъяты>

ИП Быковым В.А. не были представлены по требованиям о представлении документов первичные документы за 1 квартал <данные изъяты>., подтверждающие налоговые вычеты по НДС.

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Сумма понесенного ИП Быковым В.А. расхода за 1-й квартал <данные изъяты>. составила 1 <данные изъяты>

Таким образом, налоговые вычеты по НДС за 1-й квартал <данные изъяты>. составляют- <данные изъяты>.

В результате выявленного нарушения доначислен НДС за 1-й квартал <данные изъяты>. в сумме <данные изъяты>

Налогоплательщиком не была представлена декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал <данные изъяты>.

По результатам исследования документов (счетов-фактур, накладных, платежных поручений), полученных в рамках мероприятий налогового контроля, установлен контрагент, фактически осуществляющих хозяйственные взаимоотношения с проверяемым лицом во <данные изъяты>, в том числе:

<данные изъяты>

Таким образом, сумма полученного дохода ИП Быковым В.А. за 2-й квартал <данные изъяты>. составила <данные изъяты>

На основании вышеизложенного ИП Быковым В.А. не были представлены по требованиям о представлении документов первичные документы за 2 квартал <данные изъяты>., подтверждающие налоговые вычеты по НДС.

По результатам исследования документов (счетов-фактур, накладных, платежных поручений), полученных в рамках мероприятий налогового контроля, установлен контрагент, фактически осуществляющий хозяйственные взаимоотношения с проверяемым лицом во 2-м квартале <данные изъяты> в том числе:

<данные изъяты>

Сумма понесенного ИП Быковым В.А. расхода за 2-й квартал <данные изъяты>. составила <данные изъяты>.

Таким образом, налоговые вычеты по НДС за 2-й квартал <данные изъяты>. составляют- <данные изъяты>.

В результате выявленного нарушения доначислен НДС за 2-й квартал <данные изъяты>. в сумме <данные изъяты>

В нарушение п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщик не представил декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и 4 кварталы <данные изъяты>. Срок подачи декларации по налогу на добавленную стоимость:

за 1 квартал <данные изъяты>. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

за 2 квартал <данные изъяты>. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

за 3 квартал <данные изъяты> - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

за 4 квартал <данные изъяты>. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В нарушение ст. 93 НК РФ налогоплательщиком по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении документов (получено лично Быковым В.А. ДД.ММ.ГГГГ), а так же повторному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (получено лично Быковым В.А. ДД.ММ.ГГГГ) не были представлены следующие документы:

- книга учета доходов и расходов за <данные изъяты>.;

- книги продаж за <данные изъяты>.;

- книги покупок за <данные изъяты>.

НДФЛ

В нарушение п. 1 ст.210 НК РФ налогоплательщик не включил в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год доход в размере <данные изъяты> руб.

Налогоплательщиком в налоговый орган была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за <данные изъяты>. В данной декларации налогоплательщиком заявлен доход в размере <данные изъяты> руб. и расход в размере - <данные изъяты> руб.

Налоговым органом в рамках проведения контрольных мероприятий установлены финансово-хозяйственные взаимоотношения с <данные изъяты>

По результатам исследования документов (счетов-фактур, накладных, платежных поручений), полученных в рамках мероприятий налогового контроля, установлен доход, полученный ИП Быковым В.А. в <данные изъяты> году в сумме <данные изъяты>.

Следовательно, сумма полученного ИП Быковым В.А. дохода за <данные изъяты> год составляет <данные изъяты> <данные изъяты>

Таким образом, налогоплательщиком не включена в налоговую базу сумма полученного дохода в размере - <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ (13 %), процентная доля налоговой базы.

В результате выявленных нарушений доначислен налог на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> <данные изъяты>

В нарушение п.1 ст.210 НК РФ налогоплательщик не включил в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год доход в размере <данные изъяты> руб. не уплатил налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик не представил декларацию по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты>. Срок подачи декларации по налогу на доходы физических лиц: за <данные изъяты>. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом в рамках проведения контрольных мероприятий установлены финансово-хозяйственные взаимоотношения ИП Быкова В.А. в <данные изъяты> году с <данные изъяты>

<данные изъяты>

По результатам исследования документов (счетов-фактур, накладных, платежных поручений), полученных в рамках мероприятий налогового контроля, установлен доход, полученный ИП Быковым В.А. в <данные изъяты> году сумме <данные изъяты> руб.

и расход, понесенный ИП Быковым В.А. в <данные изъяты>. в сумме <данные изъяты>.

На основании вышеизложенного, налоговый орган определил налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год на основании полученных в результате контрольных мероприятий документов. Налоговая база составляет <данные изъяты>

ЕСН

В нарушение п.3 ст.237 НК РФ налогоплательщик не включил в налоговую базу для исчисления единого социального налога за <данные изъяты> год доход в размере <данные изъяты>

Налогоплательщиком в налоговый орган была представлена декларация по единому социальному налогу за <данные изъяты>. В данной декларации налогоплательщиком заявлен доход в размере <данные изъяты>. и расход в размере -<данные изъяты>.

По результатам исследования документов (счетов-фактур, накладных, платежных поручений), полученных в рамках мероприятий налогового контроля, установлен доход, полученный ИП Быковым В.А. в <данные изъяты> году в сумме <данные изъяты>.

Следовательно, сумма полученного ИП Быковым В.А. дохода за <данные изъяты> год составляет <данные изъяты>

В результате выявленных нарушений доначислен единый социальный налог за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> <данные изъяты>

В нарушение п.7 ст. 244 НК РФ налогоплательщик не представил декларацию по единому социальному налогу за <данные изъяты>. Срок подачи декларации по единому социальному налогу: за <данные изъяты>. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом в рамках проведения контрольных мероприятий установлены финансово-хозяйственные взаимоотношения в <данные изъяты> году с <данные изъяты>.

А также с <данные изъяты>.

По результатам исследования документов (счетов-фактур, накладных, платежных поручений), полученных в рамках мероприятий налогового контроля, установлен доход, полученный ИП Быковым В.А. в <данные изъяты> году в сумме <данные изъяты>., НДС в размере <данные изъяты>. и установлен расход, понесенный ИП Быковым В.А. в <данные изъяты>. в размере <данные изъяты>., в том числе НДС в сумме - <данные изъяты>.

На основании вышеизложенного, налоговый орган определил налоговую базу для исчисления единого социального налога за <данные изъяты> год на основании полученных в результате контрольных мероприятий документов. Налоговая база составляет <данные изъяты>

В результате выявленных нарушений доначислен единый социальный налог за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> <данные изъяты>., в том числе: в Федеральный бюджет -<данные изъяты>.; в ФФОМС-<данные изъяты>.; в ТФОМС-<данные изъяты>.

Таким образом, всего за проверяемый период <данные изъяты> г.г. была установлена неуплата налогов и сборов составила <данные изъяты>

По результатам проверки было предложено взыскать с ИП «Быкова В.А.» неуплаченную сумму неуплаченных (не полностью уплаченных налогов), исчислить пени за несвоевременную уплату сумм налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ и привлечь к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога по НДС, НДФЛ и ЕСН и по ст. 126 за непредставление документов для проверки. Также Быкову В.А. было предложено в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также выводами и предложениями проверяющего представить в 15-дневный срок со дня получения акта проверки представить письменные возражения относительно данного акта с приложением документов, подтверждающих обоснованность своих возражений.

В установленном порядке Быкову В.А. ДД.ММ.ГГГГ была направлена копия вышеуказанного акта с приложением, однако возражений относительно результатов налоговой проверки в налоговый орган не представил.

Из материалов дела усматривается, что после проведения выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты ЕСН; полноты и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налоговая инспекция исчислила указанные налоги исходя из имеющейся у нее информации о доходах, указанных в банковских выписках по движению денежных средств на расчетном счете налогоплательщика, а также исходя из информации полученной из ответов инспекций по контрагентам – поставщикам предпринимателя. При этом расходы, связанные с осуществлением Быковым В.А. предпринимательской деятельности, не были учтены инспекцией в связи с непредставлением соответствующих документов, их подтверждающих.

ДД.ММ.ГГГГ по итогам выездной налоговой проверки налоговым органом было принято решение о привлечении Быкова В.А. к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов в установленный срок и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость, единого социального налога и налога на доходы физических лиц, а также в соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой налогов в установленный налоговым законодательством срок по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты>.; налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., неуплату единого социального налога зачисляемого в федеральный бюджет в сумме <данные изъяты>, зачисляемого в федеральный фонд медицинского страхования в сумме <данные изъяты>. и зачисляемого в территориальный фонд медицинского страхования в сумме <данные изъяты> которые вместе с задолженностью по налогам в сумме <данные изъяты>., состоящей из недоимки по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты>., налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, недоимки по единому социальному налогу в сумме <данные изъяты>. исчисленных расчетным путем в ходе проведения выездной налоговой проверки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было предложено уплатить ответчику. В связи с тем, что к окончанию налоговой проверки Быков В.А. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя налоговый орган во исполнение требований ст. 48 и ст. 70 НК РФ направил в его адрес требование № об уплате имеющейся задолженности по налогам, штрафам и пеням и предложил ответчику в добровольном порядке погасить имеющуюся задолженность по налогам в общей сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>. и штрафам в сумме <данные изъяты>. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, направив указанное требование по почте ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует список внутренних почтовых отправлений с отметкой почтового отделения на нем.

Таким образом, судом установлено, что Быков В.А. в <данные изъяты> осуществляя оптовую торговлю зерном, получал доход. Налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и единый социальный налог с полученной прибыли за <данные изъяты> годы в полном объеме не исчислял и в бюджет не уплачивал.

Суммы налога, предъявленные ко взысканию истцом, подтверждены письменными доказательствами по делу, которые были исследованы в ходе судебного заседания. Довод представителя ответчика о том, что налоговой инспекцией для проверки не правильно взят весь <данные изъяты> год, не нашел своего подтверждения в судебном заседании. Поскольку в силу п. 4 ст. 89 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Поскольку проверка проводилась в <данные изъяты> года, то три предшествующих календарных года –это <данные изъяты> год и для проверки налоговой инспекцией правомерно был взят период, начиная ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный расчет Инспекции по недоимке и пени и штрафам ответчик в судебном заседании оспаривал, однако на конкретное нарушение законодательства при определении суммы налогов не ссылался.

Проверяя правильность исчисления налогов, суд принимает во внимание положения подпункта 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. В силу указанной нормы права налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

В суде также бесспорно установлено, что ответчиком не были представлены в налоговый орган первичные учетные документы книга учета доходов и расходов за <данные изъяты>.; книги продаж за <данные изъяты>.; книги покупок за <данные изъяты>.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

С учетом вышеуказанных норм права, установленных судом фактических обстоятельств, а также, принимая во внимание, что Быков В.А. не представил суду бесспорных доказательств, подтверждающих уважительность причин непредставления первичных учетных документов, необходимых для исчисления налогов, налоговому органу, суд приходит к выводу о том, что инспекция вправе была начислить к уплате налоги по НДС, НДФЛ и ЕСН.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере <данные изъяты> за каждый непредставленный документ.

Принимая во внимание, что в судебном заседании был установлен факт неуплаты вышеназванных налогов ответчиком, а также непредставления без уважительных причин истребуемых налоговым органом документов, суд приходит к выводу о правомерности привлечения Быкова В.А. к ответственности в виде штрафа по основаниям п. 1 ст. 122 и п. 1 ст. 126 НК РФ.

На основании п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

В силу ч. 2 п. 2 ст. 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками государственной полшины являются ответчики в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

В силу ст.103 Гражданско-процессуального кодекса издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины и его исковое заявление удовлетворено полностью, то с ответчика Быкова В.А. в федеральный бюджет Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Инспекции к Быкову В.А. о взыскании недоимки по налогам, налоговой санкции и пени удовлетворить.

Взыскать с Быкова В.А., <данные изъяты> в пользу Инспекции для распределения по соответствующим бюджетам Российской Федерации <данные изъяты>

пени в сумме <данные изъяты>

налоговые санкции (штрафы) в сумме <данные изъяты>

Взыскать с Быкова В.А. в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме <данные изъяты> <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Рязанского областного суд в течение десяти дней со дня его вынесения в окончательной форме через Московский районный суд г. Рязани.

Судья Э.А. Кузнецова