Именем Российской Федерации
31 января 2011 года г.Н.Новгород
Московский районный суд г.Н.Новгорода в составе
председательствующего судьи Лопатиной И.В.,
при секретаре Птушко Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело
по иску инспекции Федеральной налоговой службы по Сормовскому району г.Н.Новгорода к Кручининой Р.Н. о взыскании налогов, пени и штрафа,
У С Т А Н О В И Л:
ИФНС России по Сормовскому району г.Н.Новгорода обратилась в суд с иском к Кручининой Р.Н. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам в сумме 5115478 руб., мотивируя тем, что Кручинина Р.Н. с 04.03.2008г. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 19.04.2010г. в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись № * о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с заявлением о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя. ИФНС по Сормовскому району г.Н.Новгорода на основании решения заместителя руководителя № * от 01.04.2010г. провела выездную налоговую проверку Кручининой Р.Н. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах. По результатам проверки составлен акт от 02.06.2010г. № *, в котором выявлены факты налоговых правонарушений и вынесено решение № * от 30.06.2010г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Налогоплательщику налоговым органом было выставлено требование № * от 22.07.2010г. об уплате налога, пени и штрафа, в котором ответчику предлагалось добровольно уплатить указанную в решении сумму до 11.08.2010г., до настоящего времени требование не исполнено. Общая сумма задолженности ответчика перед истцом составляет 5115478 руб. и включает в себя: НДФЛ (налог) – 1856931 руб., НДФЛ (штраф) – 235684 руб., НДФЛ (пени) – 369264 руб., ЕСН ФБ (налог) – 314126 руб., ЕСН ФБ (пени) – 38124 руб., ЕСН ФБ (штраф) -38520 руб., ЕСН ФФ ОМС (налог) – 6703руб., ЕСН ФФ ОМС (пени) – 654 руб., ЕСН ФФ ОМС (штраф) – 594 руб., ЕСН ТФ ОМС (налог) – 11117 руб., ЕСН ТФ ОМС (пени) – 1003 руб., ЕСН ТФ ОМС (штраф) – 906 руб., НДС (налог) – 1640702 руб., НДС (пени) -273010 руб., НДС (штраф) – 328140 руб.
В судебном заседании представители истца Мокроусов С.Е., Илларионова М.Б., действующие на основании доверенности, исковые требования поддержали.
Ответчик Кручинина Р.Н., ее представитель Эминов Д.С., исковые требования не признали, ответчица дополнительно пояснила суду, что фактически никакой предпринимательской деятельности не вела, от ее имени действовала по доверенности Шитова О.Н. Все документы на подпись Шитова О.Н. приносила ей на работу, она, ответчица, все подписывала, доверившись подруге, поскольку была некомпетентна в данной области. Шитова О.Н. платила ей 3000 руб. за использование имени. Потом Шитова О.Н. сообщила ей о намерении закрыть ИП, принесла на подпись документы, которые она не глядя подписала. Когда пришло извещение из Сормовского суда, Шитова пообещала нанять адвоката. У Шитовой были и другие фирмы, где она была генеральным д*. С документами, касающимися предпринимательской деятельности, Шитова ей знакомиться не давала, закрывала документы рукой, свидетелем чего была С*, присутствовавшая при этом. На комиссии в ИФНС Сормовского района, она никакого участия не принимала, на все вопросы отвечала Шитова, она же готовила все возражения и печатала данные. После окончания разбирательства к ней стали подходить члены комиссии и рекомендовали оформить новую доверенность на Шитову, поскольку срок действия прежней доверенности истек. Шитова выразила свое согласие на составление доверенности, но впоследствии от своих слов отказалась, сказала, что это не к чему. Ею, ответчицей, было подано заявление в Прокуратуру Московского района г.Н.Новгорода и в ОБЭП о проведении проверки по факту мошеннических действий Шитовой О.Н. Есть ряд эпизодов, по которым имеется достаточно оснований для возбуждения уголовного дела. Все документы по деятельности ИП находились у Шитовой О.Н., отдавать их она отказывается, на контакт не идет.
Шитова О.Н., привлеченная к участию в деле в качестве третьего лица, в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется расписка. Оснований для признания ее явки обязательной, судом не установлено. Дело рассмотрено в отсутствие третьего лица Шитовой О.Н.
Выслушав представителей истца, ответчика Кручинину Р.Н., представителя ответчика Эминова Д.С., исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, с 04.03.2008г. по 19.04.2010г. Кручинина Р.Н. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 10).
На основании решения № * от 01 апреля 2010г. в отношении нее была назначена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов в период с 04.03.2008г. по 31.12.2009г. Проведение проверки поручено главному государственному налоговому инспектору ИФНС России по Сормовскому району г.Н.Новгорода (л.д. 6). В адрес индивидуального предпринимателя Кручининой Р.Н. направлены требования о предоставлении документов для проведения проверки (л.д. 11-12).
Согласно справке о проведении выездной проверки, проверка была произведена в период с 01.04.2010г. по 13.05.2010г., справка о проведении проверки была получена Кручининой Р.Н. 13.05.2010г. (л.д. 13).
В результате проведенной проверки индивидуального предпринимателя Кручининой Р.Н. по акту № * от 2.06.2010 г. было установлено, что с ее стороны имеется неполная уплата НДС за 2008г., 2009г., неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2008г., 2009г., неполная уплата ЕСН за 2008г., 2009г. (л.д.15-39).
Согласно возражениям по акту выездной налоговой проверки, Кручинина Р.Н. не согласна с результатами проверки, посчитала, что в действительности недоплата по налогам составляет только 443151 руб., штрафные санкции – 88632 руб. (л.д.155-156). Возражения Кручининой Р.Н. были рассмотрены (л.д.46-47). На основании акта выездной налоговой проверки и представленных возражений Кручининой Р.Н. было принято решение № * от 30.06.2010 г.
Решением № * от 30 июня 2010г. индивидуальный предприниматель Кручинина Р.Н. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. В отношении нее начислена задолженность по уплате недоимки, пени и штрафа в сумме 5115478 руб. и включающая в себя: НДФЛ (налог) – 1856931 руб., НДФЛ (штраф) – 235684 руб., НДФЛ (пени) – 369264 руб., ЕСН ФБ (налог) – 314126 руб., ЕСН ФБ (пени) – 38124 руб., ЕСН ФБ (штраф) -38520 руб., ЕСН ФФ ОМС (налог) – 6703руб., ЕСН ФФ ОМС (пени) – 654 руб., ЕСН ФФ ОМС (штраф) – 594 руб., ЕСН ФТ ОМС (налог) – 11117 руб., ЕСН ФТ ОМС (пени) – 1003 руб., ЕСН ФТ ОМС (штраф) – 906 руб., НДС (налог) – 1640702 руб., НДС (пени) -273010 руб., НДС (штраф) – 328140 руб. (л.д.48-63). Решение о привлечении к налоговой ответственности Кручининой Р.Н. обжаловано не было.
В адрес ИП Кручининой Р.Н. однократно направлялись требования об уплате начисленных ей налогов, сборов, пени и штрафа, с предложением погасить задолженность в срок до 09.08.2010г., в случае оставления требования без исполнения, за ИФНС по Сормовскому району г.Н.Новгорода остается право взыскания задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в судебном порядке (л.д. 73 -76) До настоящего времени направленные ответчику требования не исполнены, что Кручининой Р.Н. в судебном заседании не оспаривалось.
Согласно ч.1, ч. 4, ч.5 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;
6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе:
1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;
14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления):
о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
Согласно ст. 106 НК РФ, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
Согласно ст. 107 НК РФ, ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
2. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.
У Кручининой Р.Н. как индивидуального предпринимателя имеется задолженность перед ИФНС по Сормовскому району г.Н.Новгорода, установленная в результате проведенной выездной проверки, а именно по уплате НДС за 2008, 2009г. в размере 1640702 руб., НДФЛ за 2008г., 2009г. – 1856931 руб., ЕСН в части ФБ за 2008г., 2009г. – 314126 руб., ЕСН в части ФФОМС за 2008г., 2009г. – 6703 руб., ЕСН в части ТФОМС за 2008г., 2009г. – 11117 руб. Решением о привлечении к налоговой ответственности Кручининой Р.Н. в связи с неуплатой налогов начислены штрафы и пени, а именно: штрафы за неуплату НДС за 2008, 2009г. в размере 328140 руб., НДФЛ за 2008г., 2009г. – 235684 руб., ЕСН в части ФБ за 2008г., 2009г. – 38520 руб., ЕСН в части ФФ ОМС за 2008г. – 594 руб., ЕСН в части ТФОМС за 2008г. – 906 руб., пени за неуплату НДС за 2008г., 2009г. – 273010 руб., НДФЛ за 2008г., 2009г. – 369264 руб., ЕСН в части ФБ за 2008г., 2009г. - 38124 руб., ЕСН в части ФФОМС за 2008г., 2009г. – 654 руб., ЕСН в части ТФОМС за 2008г., 2009г. – 1003 руб., а всего 5115487 руб.
Как видно из представленных материалов в установленном законом порядке решение налогового органа ответчиком не обжаловалось. Начисления налоговым органом производились в рамках своей деятельности, поэтому оснований не доверять суду в правильности произведенных расчетом не имеется. Ответчице Кручининой Р.Н. и ее представителю было предложено провести бухгалтерскую экпертзу в связи с оспариванием правильности проведенных налоговым органом расчетов, на что был получен отказ. Поскольку суду других доказательств правильности произведенных начислений, а также в связи с наличием у Кручининой Р.Н. как индивидуального предпринимателя обязанности по уплате налогов, суд считает, что указанная задолженность подлежит взысканию с ответчика в госдоход.
Рассматривая доводы истицы о том, что она как индивидуальный предприниматель не должна нести ответственность перед ИФНС по Сормовскому району г.Н.Новгорода, поскольку фактически от ее имени по генеральной доверенности действовала Шитова О.Н., которая действовала в личных интересах, она ответчица никакой предпринимательской деятельности не осуществляла, бухгалтерскую отчетность не вела, ставила только свою подпись, не читая документов, суд не может принять во внимание по следующим причинам.
Согласно абз.3 ст. 2 ГК РФ, гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
В судебном заседании ответчик не оспаривала, что она в добровольном порядке зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя с целью осуществления предпринимательской деятельности.
Согласно ст. 27 НК РФ, законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.
Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Как установлено судом, с 18.03.2008г. по 18.03.2009 г. ответчицей была оформлена генеральная доверенность на ведение предпринимательской деятельности и представление интересов в ИФНС на имя Шитовой О.Н., со сроком действия на один год. Текст доверенности подписан Кручининой Р.Н. и соответствует ее воле, что удостоверено нотариусом г.Н.Новгорода С*.(л.д. 7). На основании вышеизложенного суд, приходит к выводу, что ответчица добровольно возложила ведение предпринимательской деятельности на Шитову О.Н. В последующем ответчица без наличия доверенности на имя Шитовой О.Н. осуществляла подписание всех документов. Ссылка ответчицы на то, что она не разбирается в бухгалтерской документации, чем воспользовалась Шитова О.Н., суд не может принять во внимание, поскольку осуществление контроля за предпринимательской деятельностью, осуществляемой Шитовой О.Н. от ее имени, работа с Шитовой на доверии, являлось правом Кручининой Р.Н., в случае отсутствия специальных знаний для проверки содержания предоставляемых ей на подпись бухгалтерских документов, она имела объективную возможность обратиться к соответствующим специалистам в сфере бухгалтерии. Подтверждение ответчицей свидетельскими показаниями факта подписания финансовых документов без их прочтения на рабочем месте, по мнению суда, не является относимым доказательством, поскольку данные обстоятельства не имеют значение для дела.
Факт обращения истицы в Прокуратуру Московского района г.Н.Новгорода с заявлением по факту мошеннических действий Шитовой О.Н., суд не может расценить как основание для отказа в удовлетворении исковых требований, поскольку какого-либо вступившего в законную силу приговора суда о квалификации действий Шитовой О.Н. по ст. 159 УК РФ, суду не представлено. Также отсутствуют сведения о наличии возбужденного уголовного дела в отношении Шитовой О.Н. Заявление Кручининой Р.Н. до настоящего времени находится только в стадии проверки (л.д. 98-102).
Также суд учитывает, что и в случае доказанности мошеннических действий со стороны Шитовой О.Н. именно Кручинина Р.Н., как потерпевшее лицо, будет иметь право взыскания с нее материального ущерба, а не налоговая инспекция.
Учитывая, что истец был освобожден от уплаты госпошлины при обращении с исковым заявлением, суд на основании ст.103 ГПК РФ взыскивает с ответчика Кручининой Р.Н. государственную пошлину в доход государства в размере 33777 руб. 39 коп., исходя из размера удовлетворенных требований.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ,
Р Е Ш И Л :
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Сормовскому району г.Н.Новгорода удовлетворить.
Взыскать с Кручининой Р. Н. в госдоход задолженность по уплате НДС за 2008, 2009г. в размере 1640702 руб., НДФЛ за 2008г., 2009г. – 1856931 руб., ЕСН в части ФБ за 2008г., 2009г. – 314126 руб., ЕСН в части ФФОМС за 2008г., 2009г. – 6703 руб., ЕСН в части ТФОМС за 2008г., 2009г. – 11117 руб., штрафов за неуплату НДС за 2008, 2009г. в размере 328140 руб., НДФЛ за 2008г., 2009г. – 235684 руб., ЕСН в части ФБ за 2008г., 2009г. – 38520 руб., ЕСН в части ФФ ОМС за 2008г. – 594 руб., ЕСН в части ТФОМС за 2008г. – 906 руб., пени за неуплату НДС за 2008г., 2009г. – 273010 руб., НДФЛ за 2008г., 2009г. – 369264 руб., ЕСН в части ФБ за 2008г., 2009г. - 38124 руб., ЕСН в части ФФОМС за 2008г., 2009г. – 654 руб., ЕСН в части ТФОМС за 2008г., 2009г. – 1003 руб., а всего 5115487 руб.
Взыскать с Кручининой Р. Н. госпошлину доход государства в сумме 33777 руб. 39 коп.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме.